中国税收收入增长的结构分析

• 作 者: 王蕾
• 机 构: 中国社会科学院
• 出 处: 中国社会科学院研究生院 中国社会科学院
• 发表日期: 2012年期
• 关键词: 税收收入 GDP增长 通货膨胀 宏观经济 税制结构

1994年以来,中国税收收入实现了持续高速增长,税收收入增幅持续高于GDP增幅,税收收入持续超GDP增长一直是理论界和实践部门关注并热烈讨论的焦点。税收作为国家取得财政收入的重要手段,适当的增长速度保证了经济建设和社会发展的必须财力,然而过快的增长则可能会抑制经济增长。本文致力于探求近年来税收快速增长的原因,在总结前人研究结论的基础上,主要以经济因素为主对我国税收快速增长的原因进行结构性分析。　　本文立足于税收收入增长的三大主要原因:经济因素、制度因素、征管因素。着重从结构的角度,分产业、分税种对税收持续超GDP增长加以解释。近年来,我国宏观经济政策不断调整,产业结构调整加快。产业增加值表现为第二、第三产业增加值不断上升,第一产业经济增长率不断下降。在税制结构保持稳定的前提下,经济结构的变化对税收收入增长起到了重要作用,这是税收收入超GDP增长的深层原因。因此,研究经济结构变化与税收增长间的相互作用关系,对于认识我国税收收入增长的特征具有重要意义。从税种角度来看,我国现行税制结构是以流转税为主体的,在现有的十几个税种中,三大流转税和两个所得税几乎占到总体税收收入的九成,而其中流转税和所得税的比例关系大致为3:1,从税制结构的角度分析税收收入增长的税种来源结构对于进一步认识税收收入增长具有重要意义。　　基本结论:我国税收增长的主要来源是经济增长,经济的迅速发展为税收的快速增长提供了基础性保障。经济结构变化和税种结构是导致近年来GDP增长和税收增长差异拉大的主要原因,另外制度性因素和税收征管质量的提高也是税收快速增长的不容忽视的原因。