税务筹划风险及管理

• 作 者: 钱成双
• 机 构: 上海财经大学
• 出 处: 上海财经大学
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 税务筹划 筹划风险 风险控制 税务管理

经济全球化是世界经济发展的主流，税务筹划是经济全球化的必然趋势。21世纪初，加入WTO后的中国，随着经济全球化逐步加深，税收体制不断完善，纳税人涉税事项逐渐增多。在人们意识到税务筹划的巨大利益的同时，对税务筹划风险估计不够，造成了纳税人经济上、时间上等的浪费，反而得不偿失。所以税务筹划风险的合理评估、管理与防范对企业实现其战略目标具有重要影响。
在概述国际税务筹划理论研究及实际现状、国内税务筹划发展状况及趋势的基础上，对税务筹划的概念进行了探讨，税务筹划的本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的—种经济行为。从博弈论的角度来看，以政府为主体的征税人与以企业为主体的纳税人成为矛盾对立统一的两个方面。一方面，政府凭借国家权力要尽可能多地征收税款；另—方面，纳税人基于利益的考虑会尽可能少地缴纳税款。税务筹划的目标是在法律许可的范围内实现税后利益最大化。
税务筹划风险，是纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取各种应对行为时，所可能出现的筹划方案失败、筹划目标落空、偷逃税罪的认定及其由此而发生的各种损失和成本的现金流出。通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。本文对税务筹划风险从分类、产生原因到税务筹划风险的效应分析等方面进行了系统地分析。
本文尝试将财务管理学、管理学及其他学科思想引入到税务筹划风险及其管理的分析中，尝试从建立税务筹划风险评估机制、税务筹划风险管理与税务筹划风险控制策略等方面进行税务筹划风险管理体系的初步构建。根据税收筹划风险产生的原因与特点，对怎样建立税收风险管理系统进行描述分析，通过这一部分的分析，为案例分析打下坚实的理论基础。
最后，以实例作系统分析，再次强调企业在税务筹划时应充分意识到税务筹划的风险，对税务筹划风险的系统地评估、管理与控制，把税务筹划风险控制在企业可接受的范围内，才能保证税务筹划目标的实现。