论文部分内容阅读
内部控制评价体系,无论在理论界还是在实务界,都是一个较为前沿而有待进一步研究和探索的问题。内部控制评价产生的最初目标是注册会计师通过对企业内部控制系统的检查分析,确定其可信赖的程度,为最终审计工作奠定基础,并依此减少工作量、节省审计资源、提高审计工作效率以及保证审计质量。
随着社会经济发展及科学技术的进步、传统的内部控制评价体系已难以满足企业对内部控制的要求,从而促使内部控制评价工作不断向前发展。内部控制作为内部控制评价的对象,在内部控制评价产生以后,内部控制开始成为审计领域关注的焦点,而其本身的涵义也在审计理论发展的左右下不断被界定和再界定。在这种历史背景下,内部控制的发展轨迹更多地是服从于独立审计实务的需要。正是由于内部控制在被纳入审计视野后带有浓厚的审计色彩,从而致使人们至今对其的理解也无法超脱会计和审计范畴。在一个组织建立内部控制绝对不只是为了满足甚至是应付审计检查的需要,更主要的是为了自我控制以实现可持续发展。基于此,我们对于内部控制评价的理解便需要突破传统意义上的内部控制概念,而是应在社会和企业整体经营管理层面的角度予以把握。而这种理解内部控制角度的变化,自然使得内部控制评价也要超越传统的审计意义,而转以提高内部控制的水平进而实现企业可持续发展为主要目标。
随着电网企业经营管理方式的转变,如何加强企业内部管理,特别是建立一套行之有效的内部控制体系,是当前经营管理中面临着的一项前所未有的挑战。在电网经营企业中,电力销售是电网企业的主营业务,电费收入是电网系统的主要营业收入,是电网企业重要的现金流入,是电网企业现金流最主要、最重要的内容,是电网企业经营管理的核心。研究电网企业销售内部控制的特点、结构、关键要素、评价体系,是解决销售内部控制如何适应电网企业经营管理需要这一问题的重要途径之一。
内部控制评价是对企业现有的内部控制系统的设计、实施及运作结果进行调查、测试、分析、评价的活动,其目的在于加强企业内部管理,提高企业经营的效率和效果。因此内部控制评价既是内部控制中的一个重要而且必要的系统性活动,及时评价、反馈、不断再评价的动态过程,能够促进内部控制的有效实施与持续改善,它同时也是一种制度性的安排,能够促使企业及其员工经常性的审视自身的内部控制系统,以提供企业的控制能力和管理水平。
目前电网企业内部控制虽然有着比较完善的管理、监管制度,但缺乏有效的监督手段和实现方式,而且随着时间的推移、环境的变化,企业经营管理理念和方式的转变,特别体现在营销财务集成后,随着信息系统的推广与运用,电网企业内部业务流程的优化和再造,部门职责的调整,不相容岗位的设置等等,现有的一些理论和做法已不能完全适应实务发展的需要,急需根据企业管理的现状,研究制定新的内部控制评价体系。本研究试图对实务运作中出现的问题作进一步探讨。