论文部分内容阅读
1999年10月通过了《中华人民共和国会计法》，新修订的《会计法》第二十七条从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实性、合法性。单位的内部控制制度是各个单位贯彻执行国家法律法规及规章制度、保护资产的安全完整、防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理，确保经营管理目标和政策有效实施的重要措施。国内外的实践证明:建立并严格执行单位内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量等具有积极作用。 但是，长期以来，由于种种原因，我国许多单位没有内部控制，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的单位甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和单位的财产遭受重大损失。随着经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立，会计行业迫切要求各单位建立和完善内部控制。 本论文结合我国企业的实际情况分别对下面问题进行了探索: 一、介绍了内部控制的产生和发展过程，从萌芽期的内部牵制到发展期的内部会计控制和内部管理控制，到成熟期形成比较完善的内部控制结构和内部整体架构，从而了解内部控制从无到以及逐步完善的历程。 二、COSO内部控制理论包含了内部控制的五项要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO理论提出的内部控制五项要素，具有较强的理论可取性和实践性，本文将以此为基础，剖析我国企业内部控制的存在的问题和设计我国企业的内部控制。内部控制五要素组成了内部控制的整体架构，企业应从这五个方面进行动态、连续不断、实时的控制活动。 三、剖析了我国企业内部控制建设存在的问题，主要体现在控制环境、会计系统控制、内部监督等三个方面，正是我国企业内部控制存在种种问题，造成了企业的内部控制薄弱，加强内部控制的意识尚未得到相关人士的全面接受，也就更谈不上有效的实施;因此本文就以科利华公司为案例对内部控制失败进行了系统分析，引发对我国企业完善和改进内部控制的问题进行思考，启迪管理层重视内部控制乃是企业当务之急。 四、从三个方面进行企业内部控制的设计:完善有效的控制环境，包括经营管理的观念和风格、公司治理和组织结构及权责体系、人力资源政策、风险评估。控制环境是企业实施内部控制的基石，是顺利实行内部控制的前提;实施有效的会计控制，包括推行职务不相容控制、授权批准控制、财产保全控制、内部报告控制、预算控制;建立全面有效的预算管理体系，预算管理体系是一个企业资金运用的计划，是企业正常高效运营的基础，以科利华公司为例设计了预算的编制、执行、分析、反馈等程序。 五、具体设计了内部会计系统控制。本文根据企业的生产经营活动是从G-G(.)周而复始循环的经济原理，把企业内部会计系统控制分为五大循环控制;筹资与投资循环控制、采购与付款循环控制、生产循环控制、销售与收款循环控制、货币资金循环控制。循环控制有利于企业从资金流方面防止错误舞弊、加强管理、提高营运效率;并简要分析了科利华在五大循环控制存在的问题，设计了五大循环控制的制度和方法。 六、加强企业内部控制的信息沟通与监督。企业内部信息沟通控制不仅包括内部之间的信息沟通也包括与外部的信息沟通。随着电子信息技术的发展，网络的触角也遍及了各个企业，便利了信息的沟通与传递;企业内部监督根据组织结构包含四大体系:监事会、审计委员会、审计部、会计人员。从不同层次的委托代理关系及相应的四个财务监督组织对企业生产经营活动进行监督。并以科利华公司的实际情况为例进行加强内部监督的设计。 企业内部控制是一个企业良性发展之根本，而许多企业往往忽略这一点，特别是在民营性质的中小型企业，推行灵活多变且随意的运营方式，认为内部控制约束企业运营，最后导致了企业的昙花一现的命运。本文对企业内部控制作一阐述，期待能给企业一些提醒能有一些改进。 建立内部控制制度须遵守一定的设计原则，并实施一些内部控制方法，来构建企业内部控制的整体构架。由于处于不同行业的企业其经营战略和运营方式也会有所差异，所以企业可以根据自己的实际情况来设计内部控制体系，但实际上如果有完善的内部控制而不去有效执行，那么再美好的设计也是一纸空文，所以实实在在地执行内部控制才是企业高效运营的关键之处、延长企业生命周期的重中之重。