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多年来，理论界对内部控制问题表现出了极大的关注。我国学者针对企业内部控制的演变与发展，从内部控制概念层面、理论框架层面和实务等层面进行了大量的研究。但是，以中小民营企业为研究对象、基于控制环境视角以实证研究为研究方法的文献十分有限，对于中小民营企业内部控制的研究的诸多问题，目前还没有得到充分的论证，导致人们对民营企业内部控制的认识模棱两可。 新疆中小民营企业面临的环境不确定性、风险的多样性十分显著。目前内部控制的失效成为新疆中小民营企业无法高效运营直至无法持续经营的重要因素之一。而内部控制的失效与企业内部控制环境的恶化存在内在联系，这种制度上的滞后性成为新疆民营经济可持续性发展乃至创建和谐社会的制约因素。鉴于此，本研究围绕新疆中小民营企业内部控制环境及其相关问题进行研究，以澄清和解释对新疆中小民营企业内部控制环境问题的种种猜想和推论，进而为完善新疆中小民营企业内部控制提供有力的证据。 研究新疆中小民营企业内部控制问题，既有助于归纳和演绎内部控制相关理论，进一步完善企业内部控制理论体系，也有助于全面总结新疆中小民营企业内部控制实务的经验，推陈出新，构建完整、系统的中小民营企业的内部控制框架，就必须深入研究新疆中小民营企业内部控制流程中的组织体系、指标体系、管理机制、管理方法等关键控制问题，进而在填补相关领域研究空白的同时，为新疆中小民营企业通过强化内部控制促进经营管理水平提升提供参考。 本文研究的企业是对新疆经济社会的发展有重大影响的、需要快速发展的中小民营企业。研究的内容主要限定在新疆中小民营企业内部控制相关的主要理论、新疆中小民营企业内部控制的环境、目前新疆中小民营内部控制所存在的问题及原因、新疆中小民营企业内部控制相关的案例研究、实证分析及政策建议等方面。 本文共分为六个部分:第一部分为导论部分，首先主要介绍新疆中小民营企业内部控制问题紧迫性的研究背景与意义;然后对企业内部控制的国内外研究现状进行归纳和评述，确定本文的研究目标、研究范围、研究方法与框架;最后分析本文的创新点与不足之处。第二部分是内部控制的相关理论，从内部控制的概念入手，论述内部控制的本质与目标;而后对内部控制要素展开分析，为后续研究奠定基础，也为分析新疆中小民营企业内部控制问题提供理论基础。第三部分是新疆中小民营企业内部控制的环境分析，此部分，首先对新疆中小民营企业的发展历程及现状进行系统的分析;其次，对新疆中小民营企业的治理结构、组织结构、企业文化、人力资源政策等控制环境进行分析，为分析新疆中小民营企业的内部控制问题打下良好的基础。第四部分是新疆中小民营企业内部控制的效果及其实证分析研究，此部分主要以实证研究为主，首先根据相关文献和实地调研的结果，介绍问卷设计、样本选择及其基本情况;其次是内部控制环境的度量;最后进行描述性统计分析和统计检验。第五部分是新疆中小民营企业内部控制典型案例研究，首先对新疆机械研究院股份有限公司基本情况进行介绍;然后分析新疆机械研究院股份有限公司的内部控制环境。第六部分是研究结论与政策建议，归纳总结全文。基于论文全文的理论与实务分析，对新疆中小民营企业内部控制进行反思，针对新疆中小民营企业内部控制存在的问题，并结合新疆中小民营企业的发展特点提出科学、有效的对策建议，指明新疆中小民营企业内部控制的发展思路，同时就新疆中小民营企业内部控制中的热点和难点问题的发展趋势进行展望。 本文以新疆中小民营企业的样本数据为基础，对中小民营企业内部控制目标实现程度、内部控制目标实现程度与内部控制环境要素及内部控制模式选择之间的关系进行了规范及实证研究。其主要实证结论为: (1)新疆中小民营企业的内部控制整体目标实现程度相当低，但仍有很大提升空间，不同组织形式、不同行业、不同组织结构、不同发展阶段下，企业内部控制的整体目标实现程度存在着很大的差异。具体的控制目标实现程度同样在不同企业特征下也呈现出不同的特征。由于在问卷调查中对于代表公司内部控制系统内部中不同利益的相关者，因其在企业所处地位存在的差异，会导致其在对公司内部控制整体目标实现程度和具体目标实现程度进行分析判断时，可能会存在个体差异，但是总体上对内部控制目标实现程度的相对排序评价基本是一致的。道德与价值观、授权与责任、企业文化、整体内部控制与外部环境目标实现程度显著正相关。总的来讲，控制环境的这些要素是新疆中小民营企业整体内部控制目标实现程度最主要的影响因素，而其它的控制环境要素对中小民营企业内部控制整体目标实现程度的影响却不显著。 (2)新疆中小民营企业内部控制模式主要是由制度控制模式、文化伦理控制模式共同构成。民营企业内部控制模式实现程度在不同组织形式、不同行业、不同发展阶段、不同组织结构，表现出制度控制比内地中小民营企业的略高以及文化伦理控制模式也比内地中小民营企业的略高。总体来说，新疆中小民营企业在实施公司内部控制过程中，文化伦理控制的实现程度最高，内部制度控制实现程度居中。 (3)内部控制环境部分要素能够解释民营企业内部控制系统的制度控制模式的有效性（模式选择与其实现程度）差异，但是在全部要素都进入模型回归分析时发现结果并不完全显著，董事会和审计委员会或者内部审计机构、道德与价值观、外部环境要素、企业组织结构与内部控制系统制度控制的有效性（内部控制模式选择和其实现程度）显著正相关，而其他控制环境要素对民营企业内部控制系统的制度控制模式的有效性影响却不是很显著。 (4)新疆中小民营企业内部控制不同模式的有效性（或实现程度）能够解释其整体目标实现程度的差异，并且在回归分析结果上影响显著。在公司全部模式变量进入模型的情况下，文化伦理控制模式变量、制度控制变量与整体内部控制目标实现程度显著正相关。同时，实证分析研究结果显示，公司内部控制不同模式的有效性（或实现程度）能够解释其内部控制环境整体状况的差异，在回归分析结果上影响显著。当在全部模式变量进入模型的情况下，制度控制变量的文化伦理控制模式变量与其内部控制环境整体状况呈现出显著正相关。 (5)新疆中小民营企业内部中不同利益相关者对其内部控制环境要素、控制模式选择和其实现程度、内部控制整体目标和具体实现程度的认知（其均表现为相关选项的均值）有着相反的判断，但是在对控制环境整体状况、其文化伦理控制模式及其实现程度上，差异性却不是很显著。 中小民营企业在不同生命周期阶段其内部控制环境的要素、内部控制整体目标及具体实现程度、控制模式选择及其实现程度的均值上，均存在差异;除中小民营企业制度控制模式实现程度、企业内部控制环境整体状况、企业内部控制环境要素中的董事会及审计委员会、授权和责任要素之外，其它企业控制模式实现程度、其它公司控制环境要素和控制目标实现程度的差异性均不显著。新疆中小民营企业在不同生命周期阶段，不论控制环境和其采用的控制模式如何权变地结合，其控制效果均没有显著的差异性。 (6)新疆中小民营企业的会计控制方法运用方面。运用会计系统进行控制，是公司所有九种会计控制方法中使用比例最高的;其次是公司授权批准制;在民营企业中运用最低的是风险防范、内部审计的控制方法。由于在基本控制方法及手段运用上比较单一，进而导致新疆中小民营企业不能很好地识别控制面临的各种风险;相比较而言，新疆中小民营企业内部控制建设的空间是比较大的。 论文的创新点主要有: (1)本文以控制论、委托代理论、博弈论、现代管理论、激励理论等理论为基础，结合中小民营企业生命周期理论及企业的利益相关者理论，将企业内部控制设计及执行的现状概括为企业内部控制环境变量的权变理论的全过程，构建了中小民营企业内部控制整体控制环境机制的理论和模型，拓展了中小民营企业内部控制的内涵，对于完善新疆中小民营企业内部控制理论体系做出了理论及实践贡献，是新疆中小民营企业内部控制的新突破。本文主要构建了“民营企业内部控制环境及控制模式选择，中小民营企业的内部控制模式及目标实现程度”的分析框架，对新疆中小民营企业内部控制的整体环境进行综合评价，对新疆企业内部控制的实证研究也是一个非常重要的补充。 (2)本文基于控制环境视角对新疆中小民营企业内部控制进行研究，而且在研究方法上采用规范和实证研究相结合的方式，此方式是在新疆中小民营企业内部控制问题研究方面的新突破。