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税收是国家收入的主要来源。萨缪尔森在《经济学》教科书中指出:“国家需要钱来偿付它的账单，它偿付它的支出的主要来源是税收。”马克思认为“赋税是喂养政府的奶娘”、“废除捐税的背后就是废除国家”，深刻地揭示了税收与国家之间的密切联系。我国唐代著名理财学家杨炎称“赋税者，邦国之大事，而生人之喉命，天下治乱轻重系焉”。认为税收足国家之根本，就像人们的咽喉那么重要。是关系到天下是治还是乱，是安全还是危险的大事。三者提法虽有不同，但所表达的思想都说明了税收对于国家的重要性。 现代税收作为国家的重要宏观调控手段，不仅具有组织财政收入的功能，还对于调节经济的有序运行有着不可替代的作用。然而从税赋产生的第一天起，作为税收的伴生物——税收流失就伴随着其发展的整个历程，严重制约了其作用的有效发挥。因此，围绕着征税与逃税，人类一直在进行着一场“看不见的战争”。到20世纪90年代末期，我国的税收流失程度达到了令人吃惊的地步。据2000-2001年中国税收报告显示，1999年在税收、财务、物资等行业检查出的各种违纪金额220.35亿中，涉税金额就高达167.05亿元。据有关专家测算，我国税收流失的总体规模，自1995年至2000年，每个年度税收流失的绝对额均在4000亿元以上。而在刚刚过去的2004年，虽然税收收入实现了新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7％，但税收流失额也在趋于扩大。据专家估计，2004年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15％以上，这与发达国家还有很大差距。税收流失不仅直接影响了我国的财政收入，而且弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。既破坏了法律的严肃性，也威胁着国家的经济安全和社会稳定。我国目前正处于社会转型期，如若不对税收流失的现状及时加以治理，它必将危及改革开放二十几年来的成果，也将成为国家持续、健康、快速发展的严重障碍。因此，从理论和实践的结合上就这一问题展开研究显得尤为迫切。这既是加强该领域学术研究的需要，更为当前全面落实依法治税，规范税收征管，促进经济发展、维护社会稳定等实践工作提供了强有力地支撑和借鉴。因此，本文试图在阐述税收流失基本理论的基础上，对当前我国税收流失的总体规模进行测算，分析在现行经济体制下导致税收流失的各种具体原因，并结合我国当前经济、社会发展的实际情况，借鉴其他国家的一些成功做法，对治理税收流失问题提出一些具体的对策和建议。 本文首先介绍了国内外学者对税收流失概念的不同界定，国外大部分学者认为，税收流失本质是纳税人违背政府立法意图而导致税收收入难以按预期收归国库的行为。按照这一观念，税收流失通常被表示为税基侵蚀，偷逃税，避税，节税。国内学者则认为税收流失一方面是纳税人、扣缴义务人采用非法手段减轻税负，从而造成实际征收入库的税少于按税法规定应征入库的税收;另一方面是征税人（税务或海关等部门）因工作疏忽或违规应征而实际未征的税收收入。笔者综合国内外学者的各种论述，将税收流失的概念界定为，“根据现行法律制度，在一定时期内本应征收而实际未予以征收或未能征收的各类税收，是一定时期内政府收入的非正常减少或损失。”这一定义的意义在于指出“流失税收”足指本来应该属于法律制度所规范的应征税收的范畴，但由于税收制度模糊、征管体系不完善等原因导致其游离于税收体系之外。在此基础上，笔者又对税收流失的各种表现形式如偷税、逃税、抗税、欠税、漏税、避税、骗税以及地下经济导致的税收流失等分别进行了阐述，以便透过现象看本质，更准确地发现和分析造成税收流失的各种原因，更有针对性地提出解决这些问题的对策。 本文第二部分在借鉴诸多专家学者对税收流失规模测算方法的基础上，结合当前我国经济发展的实际情况，对当前的税收流失规模及其变化趋势进行了总体测算。在测算时，笔者也将“税收流失”的构成划分为“地上经济流失”与“地下经济流失”两部分。经过分别对国内经济运行流失、进口关税流失、个人所得税流失三部分进行测算得出“地上经济流失”的总体规模将近5800亿元。然后借用“地下经济规模一般占一国GDP比重的10％～15％”这一前人研究成果，与2004年我国宏观税负相乘后得出了我国地下经济中的税收流失规模为2400～3600亿之间。也就是说，我国目前的总体税收流失规模在8200～9400亿元之间。笔者认为这种规模测算虽是粗略的，但不会影响到其整体规模及发展趋势，最终目的足在此基础上探究税收流失对经济以及社会格局造成的影响，做出税收流失在我国财政收入、宏观调控、收入分配、资源配置等方面的经济效益分析。 造成税收流失的因素是相当复杂的，既有国家体制、税收制度方面的因素，也有税收管理、执法环境等方面的因素，还有社会、心理等多方面的原因，各种因素相互影响、相互作用，共同决定了税收流失的存在和规模。本文第三部分从纳税行为主体的思想根源与行为动机、税收法制不健全、征管体制缺陷和政策执行不到位、财税体制不合理、税收征管缺乏社会环境支撑、未建立起有效的税收实现机制等方面对造成我国税收流失的主要原因进行了分析。为了充分说明导致税收流失诸因素的巨大影响，让其在现实工作中更具说服力，笔者结合发生在某市废旧物资行业的虚开发票导致税收流失的成因进行了分析和探讨。 综观国外文献资料，多数西方国家在治理税收流失方面的成功经验基本上是以法治的精神和科学的管理制度相结合达到根本治理的目的。随着全球经济一体化的不断发展，我国也应有选择地借鉴其成功经验，既有利于与国际经济的顺利接轨，也会为有效地解决税收流失问题起到事半功倍的作用。本文在第四部分针对当前的具体情况，试图对控制我国税收流失的对策提出一些思路和建议:完善税收法律体系;改革和优化现行税收制度;构建科学高效的税收征管体系;提高公民的依法纳税意识;完善相关的体制与制度建设;注重发挥激励机制在抑制税收流失中作用。