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财政部颁布的资产减值会计准则,在内容上和系统性方面比较原来的会计规范有很大提高,在内容上与国际会计准则(IAS)的衔接更为紧密.本文主要通过对比我国新资产减值会计准则和国际主流会计准则的异同点、并结合一些会计实践,进而比较分析各自的特点和内在原因.
第一部分主要回顾我国资产减值会计的历史进程.从四项计提时期到八项计提时期,它们都是特定时期的产物,代表着当时政府对会计信息披露的要求程度.我国资产价值会计发展的缓慢是多方面的因素造成的.国际上的减值会计准则主要以美国会计准则SFAS144和国际会计准则IAS36为例,概述国际主流会计准则对长期资产减值会计的发展历程.
第二部分主要分析和研究资产减值的理论基础和依据.减值是相对于什么尺度而言,这是必须要首先明确的问题.公允价值计量属性是基础,其他计量属性如历史成本、现行成本、可变现净值、现值等都源自于它.公允价值是在现行交易中的估计价格,而不是在过去交易中形成的实际价格.资产价值的计量因不同的资产类型而有不同的选择,不能一概而论.如何选择资产减值确认的三个标准(永久性标准、可能性标准和经济性标准),它们之间的差异在哪里；我国现行会计制度又是如何对三个标准进行规范的.
第三部分重点列举新准则与原会计减值规定(我国原来是没有专门的减值准则的,以前的减值规定都是散落在各个具体的会计准则当中的；而国际会计准则是有的专门的减值准则的-IAS36)相比五个方面的创新.这些创新包括减值准备的转回、公允价值与可收回金额的计量与确认、资产组及其组合的认定和减值处理、商誉减值的测试与处理和减值的迹象的判断.
第四部分将阐述与分析资产减值会计在企业中的运用现状--联系我国上市公司与笔者所在公司的会计实践.通过对一些代表性的上市公司在2004年运用减值政策的情况来分析企业对减值政策的理解和企业的真实意图；同时对这些公司在2007年新准则实施的第一年可能的会计对策进行相关的模拟和分析。此外对笔者现在任职的美国独资公司减值会计政策的阐述和范例列示,据此了解美国上市公司对减值政策的相关会计规定和实务操作细节.
第五部分针对我国会计水平和经济环境的现状对新准则在实施中可能发生的问题作了列示；并对完善我国资产减值会计准则提出了几点个人的建议,如设置合理评价标准和限制企业会计政策选择权等.