论文部分内容阅读
近些年来,我国一直在致力于加强公司治理,其目标就是建立完善的公司治理结构.而内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部门,是完善公司治理不可或缺的一个环节,学习和引进国外的先进经验,并结合我国国情强化内部审计制度对于完善我国公司治理结构具有积极的作用.
现代内部审计产生于20世纪40年代,是基于企事业单位内部管理和控制的需要而产生的,受托经济责任关系是内部审计产生和发展的前提和基础,同时外部压力,例如一些国家颁布的强制要求实行内部审计的法律也对现代内部审计的发展起到了推动作用.随着内部审计的发展,其目标已经从传统的"查错防弊"提升为"增加企业价值".内部审计也逐步经历了由财务审计到经营审计、管理审计以及风险导向综合审计的过程.
为了充分发挥内部审计的作用,企业在设置内部审计组织机构时应坚持两条原则,第一是独立性原则,第二是权威性原则.由于我国内部审计制度建立较晚,在借鉴国外经验方面不尽一致,内部审计机构设置存在多种模式,通过对其中主要的组织模式进行分析和比较,我们发现在董事会下设立审计委员会,内部审计机构独立性、权威性较强,有利于加强内部审计职能,也有利于协调外部审计关系.
公司治理原本是通行于英语系国家,如美国、英国、加拿大、澳大利亚等国家的一个概念,探讨有关现代企业法人的组织与制度安排.世界各国的公司治理模式存在一些差别,但是最主要、同时对其他国家产生了很大影响的主要为美国、日本和德国的公司治理模式.我国在借鉴国外公司治理模式经验的基础上,也确立了由股东大会行使决策权,由董事会及其聘任的经理行使经营控制权,由股东、职工共同组成的监事会行使监督权的独特的"三权分立-制衡"的公司治理结构模式.
内部控制是公司治理的构成部分,而内部审计实际上是内部控制的一个重要环节,因此内部控制承接着公司治理与内部审计.本文引入内部控制的概念,并对公司治理、内部控制、内部审计三者之间的关系进行了分析和研究.
在进行理论研究的基础上,本文以上海开开实业股份有限公司为案例,从公司治理及内部审计两个角度对公司存在的问题进行了详细分析。
在论文的实证研究基础上,本文认为内部审计和公司治理二者之间相辅相成、相互促进,具有高度的相关性,二者的产生都是由于两权分离从而需要权力之间的相互制衡,共同目标都是提高组织的运作效率确保组织目标的实现；公司治理结构是实施内部审计的制度环境,是促使内部审计有效开展,保证内部审计功能发挥的前提和基础；内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证,公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计,内部审计作为一项监督评价机制,也成为公司治理结构中不可或缺的组成部分,有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促进其有效运行的重要手段.
总的来看,内部审计在世界各国的公司治理中都发挥了重要作用.我国的内部审计起步较晚,与西方发达国家在内部审计理论与实践上尚存在较大的差距,我们迫切的需要通过各种途径来强化内部审计,从而改善公司治理环境,使内部审计在公司治理中发挥应有的重要作用.具体的建议包括:建立类似美国的公众公司会计监督委员,改善公司治理的外部环境；建立和完善审计委员会制度,保障内部审计的独立性和权威性；建立完善的内部审计准则体系,指导内部审计工作的开展；培养高素质的内部审计人员以及加强内部审计与外部机构的合作.