论文部分内容阅读
农村信用社财务管理是对农村信用社这一金融企业信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着农村金融体制改革的深化，农村信用社已经开始独立面对市场。面临着国际竞争日趋激烈的态势，农村信用社要真正实现向现代金融业的转变就必须进一步完善和强化内部管理。但从农村信用社财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的作用。如何科学地运用财务管理的手段，以提高农村信用社经营管理水平已成为农村信用社改革发展所要关注的问题。
一、当前农村信用社财务管理工作中存在的主要问题
（一）财务管理体制松散，使得财务管理职能未能充分发挥。现代商业银行要求总行对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面，分支机构的财务主管在业务上对总行的财务主管负责，贯彻总分行的有关财务政策，并负有对上级随时报告所在机构的重大财务行为和重大经营决策的职责；另一方面，财务主管应负责所从业机构的内部日常财务管理工作，协助机构负责人的经营管理工作，参加所在机构的重大经营决策。原则上，财务主管的任免、工作调动、薪金调整应由上级机构决定，其从业机构负责人只参与考评。而目前大多数农村信用社实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是联社财务主管对联社主任（或分管主任）负责，基层信用社财务主管对信用社主任负责，从而形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。
（二）信贷资产质量低下，使得财务管理目标难以真正实现。信贷业务是目前农信社的主营业务，资产质量的好与坏，直接关系到农信社经营效益的优与劣。由于众多的历史原因，农信社的资产不能按效益原则合理地配置，形成资产质量差的状况。而新增贷款又由于种种原因无法真正选择优良客户，造成了不良贷款不断增多，应收末收利息大大增加。同时，目前农信社会计制度执行权责发生制，信贷质量分析时常用的是期限分类法，按这种信贷分类方法，明知企业濒临倒闭或已破产关闭，但由于贷款期限未到或未办妥相应法律手续，仍计提了应收利息，而这部分己列入的利息虽未收进但还要计入当期损益，直接影响了当前财务核算的真实性。以上所有弱化了农信社流动性、安全性和效益性的经营原则，这显然与追求利润最大化的财务管理目标尚有很大差距。
（三）非生息资产占比连年攀升，使得财务管理作用受到一定程度抑制。农村信用社的非生息资产是指其在经营过程中不直接带来利息收入的占用性资产，主要包括固定资产、现金、递延无形资产、各种应收暂付款项以及不能给农信社带来利息收入的呆滞、呆账贷款等等。近年来，农信社的非生息资产占用逐年增加，主要是固定资产投入过大与“两呆”贷款压控乏力，使得财务管理可调配的直接生息资产比例越来越小，发挥的作用也就越来越弱，这严重影响了农信社的经营效益。
（四）筹资成本不断上升，使得财务管理工作面临巨大的压力。银行作为经营货币业务的特殊企业，存款是其重要的“原材料”。为此，各商业银行在“存款立行”的思想指导下，纷纷加大资金组织力度，千方百计拓展筹资渠道，甚至不惜以高息成本揽储。同时，大量开设储蓄机构，使得固定资产、人员费用等网点成本不断增加，造成财务入不敷出。农信社作为根治于县域地区，服务“三农”的金融机构，在各村镇均设有营业网点，而且由于业务功能的欠缺，在低成本存款的争夺中其往往处于劣势，使得存款增量中高成本的比重不断上升，给农信社的财务带来很大的压力。
（五）财务考核指标设置不合理不科学，使得财务管理凸现负面效应。各级管理部门通过财务考核指标设置与下达来加强对农信社的财务管理，尽管在这方面作了很大努力，但实际效果与期望还有一定差距，甚至出现负面效应。如利润指标上，联社根据上级下达的指标，层层分解落实到各基层信用社，往往是根据其上年的实绩简单地乘以一定的比例，而没有综合考虑各社的资产负债、经营业务质量、发展趋势等具体情况，以至有所偏差。指标低于实际利润的社，想办法扩大成本，多提应付利息，夯实经营基础；而指标高于实际利润的社，为了完成利润指标，该提的费用少提或不提，业务发展必需上的项目不上或压缩开支，弱化了发展后劲，潜伏着财务隐患。
二、加强农村信用社财务管理的对策
（一）树立现代企业财务管理新观念
树立现代企业财务管理新观念就是要在知识经济大环境下对企业的财务管理创新。？
1.树立创新型的财务管理目标。
企业财务管理目标是以经济发展紧密相连的，这一目标的确立总是随着经济形态的转化和社会进步而不断深化，随着世界经济向知识经济转化，企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动的各方面，使企业财务管理的目标向高层次发展。
2.融资管理的创新。
企业融资决策的重点是低成本、低风险筹措各种形式金融资本， 知识经济的发展要求企业推进融资管理创新，把融资重点由金融资本转向知识资本，这是由于知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本。
3.资本结构的优化创新。
资本结构是不同资本形式，不同资本主体，不同时间长度及不同层次各种资本成份，构成的动态组合是企业财政状况和发展战略的基础。知识资本在企业中的地位上升，使传统资本结构理论的局限性日益突出，因而有必要按知识经济的要求优化资本结构，以确定传统金融资本与知识资本的比例关系，通过融资和投资管理，使企业各类资本形式动态组合达到收益、风险的相互配比，实现企业知识占有和使用量最大化。
4.风险管理方法的创新。
风险是影响财务管理目标的重要因素，知识经济时代企业资本经营呈现高风险性和风险表现形式多样化的特征：一是知识产品价格中物质材料成本比重 很小，而开发的固定成本急剧上升，使经营风险多倍扩大；二是金融市场和内部财务的变化使财务风险更为复杂；三是开发知识资产的不确定性水平提高，扩大了投资风险，为此，应创新风险管理办法：一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，确定风险管理目标，另一方面要建立风险的计量报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策。 （二）加强资产管理，完善内部控制制度建设
1.资产管理
农村信用社是农村经济发展的坚强后盾，所以要积极走入市场，将资金盘活，实现资产保值增值。目前广泛发展的小额贷款已经产生了很大的积极效应，应依据这种思路，积极探寻资产增值的新渠道。针对体制和经营所产生的大量不良资产，应加快剥离：一方面可以学习商业银行经验，建立资产管理公司，对不良资产进行剥离；另一方面农村信用社应加快处理不良资产的步伐，可以采取清收、拍卖、置换、债转股等多种形式将不良资产盘活。
2.内部控制
要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。最后，督促农村信用社加强财务收支管理，扭亏增盈。农村信用社在固定资产购建之前要按照规定程序履行报批手续；农村信用社和联社不得筹集农村信用社信贷资金或抽调农村信用社自有资金兴建办公楼，对农村信用社和联社违反财务管理规定、挪用信贷资金、兴建办公大楼和购买小汽车的，要严肃查处、追究农村信用社主任和联社主任的责任。
（三）加强监督与考核机制建设
完善监督与考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立平价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核体制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性和合理性；三是同一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。
（四）加强财务队伍建设，提高财会人员管理素质
1.严把招聘环节
选聘高素质的财务部门工作人员，通过财务管理为信用社的发展提供信息。以灵活的人才聘用机制、有效的激励机制和独特的企业文化，吸引和稳定高水平的财务管理人才，以进一步规范信用社的财务管理制度，提高财务管理水平。
2.严把财务干部选拔关
在财务干部的选拔上要严格业务考核、群众评议、党委审定程序，切实把思想品质好，业务能力强，管理水平高，理论基础好的人员选拔到财务工作岗位上来。
3.提升员工素质
坚持和完善财务干部培训机制，加强各级财会人员的专业基础建设，抓好短训、轮训、函授、自学等多类型培训工作。同时紧密联系专业学历教育实际，切实促进财会人员学习新知识，掌握新政策，增强新素质。
______________
收稿日期：2013-07-20
一、当前农村信用社财务管理工作中存在的主要问题
（一）财务管理体制松散，使得财务管理职能未能充分发挥。现代商业银行要求总行对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面，分支机构的财务主管在业务上对总行的财务主管负责，贯彻总分行的有关财务政策，并负有对上级随时报告所在机构的重大财务行为和重大经营决策的职责；另一方面，财务主管应负责所从业机构的内部日常财务管理工作，协助机构负责人的经营管理工作，参加所在机构的重大经营决策。原则上，财务主管的任免、工作调动、薪金调整应由上级机构决定，其从业机构负责人只参与考评。而目前大多数农村信用社实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是联社财务主管对联社主任（或分管主任）负责，基层信用社财务主管对信用社主任负责，从而形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。
（二）信贷资产质量低下，使得财务管理目标难以真正实现。信贷业务是目前农信社的主营业务，资产质量的好与坏，直接关系到农信社经营效益的优与劣。由于众多的历史原因，农信社的资产不能按效益原则合理地配置，形成资产质量差的状况。而新增贷款又由于种种原因无法真正选择优良客户，造成了不良贷款不断增多，应收末收利息大大增加。同时，目前农信社会计制度执行权责发生制，信贷质量分析时常用的是期限分类法，按这种信贷分类方法，明知企业濒临倒闭或已破产关闭，但由于贷款期限未到或未办妥相应法律手续，仍计提了应收利息，而这部分己列入的利息虽未收进但还要计入当期损益，直接影响了当前财务核算的真实性。以上所有弱化了农信社流动性、安全性和效益性的经营原则，这显然与追求利润最大化的财务管理目标尚有很大差距。
（三）非生息资产占比连年攀升，使得财务管理作用受到一定程度抑制。农村信用社的非生息资产是指其在经营过程中不直接带来利息收入的占用性资产，主要包括固定资产、现金、递延无形资产、各种应收暂付款项以及不能给农信社带来利息收入的呆滞、呆账贷款等等。近年来，农信社的非生息资产占用逐年增加，主要是固定资产投入过大与“两呆”贷款压控乏力，使得财务管理可调配的直接生息资产比例越来越小，发挥的作用也就越来越弱，这严重影响了农信社的经营效益。
（四）筹资成本不断上升，使得财务管理工作面临巨大的压力。银行作为经营货币业务的特殊企业，存款是其重要的“原材料”。为此，各商业银行在“存款立行”的思想指导下，纷纷加大资金组织力度，千方百计拓展筹资渠道，甚至不惜以高息成本揽储。同时，大量开设储蓄机构，使得固定资产、人员费用等网点成本不断增加，造成财务入不敷出。农信社作为根治于县域地区，服务“三农”的金融机构，在各村镇均设有营业网点，而且由于业务功能的欠缺，在低成本存款的争夺中其往往处于劣势，使得存款增量中高成本的比重不断上升，给农信社的财务带来很大的压力。
（五）财务考核指标设置不合理不科学，使得财务管理凸现负面效应。各级管理部门通过财务考核指标设置与下达来加强对农信社的财务管理，尽管在这方面作了很大努力，但实际效果与期望还有一定差距，甚至出现负面效应。如利润指标上，联社根据上级下达的指标，层层分解落实到各基层信用社，往往是根据其上年的实绩简单地乘以一定的比例，而没有综合考虑各社的资产负债、经营业务质量、发展趋势等具体情况，以至有所偏差。指标低于实际利润的社，想办法扩大成本，多提应付利息，夯实经营基础；而指标高于实际利润的社，为了完成利润指标，该提的费用少提或不提，业务发展必需上的项目不上或压缩开支，弱化了发展后劲，潜伏着财务隐患。
二、加强农村信用社财务管理的对策
（一）树立现代企业财务管理新观念
树立现代企业财务管理新观念就是要在知识经济大环境下对企业的财务管理创新。？
1.树立创新型的财务管理目标。
企业财务管理目标是以经济发展紧密相连的，这一目标的确立总是随着经济形态的转化和社会进步而不断深化，随着世界经济向知识经济转化，企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动的各方面，使企业财务管理的目标向高层次发展。
2.融资管理的创新。
企业融资决策的重点是低成本、低风险筹措各种形式金融资本， 知识经济的发展要求企业推进融资管理创新，把融资重点由金融资本转向知识资本，这是由于知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本。
3.资本结构的优化创新。
资本结构是不同资本形式，不同资本主体，不同时间长度及不同层次各种资本成份，构成的动态组合是企业财政状况和发展战略的基础。知识资本在企业中的地位上升，使传统资本结构理论的局限性日益突出，因而有必要按知识经济的要求优化资本结构，以确定传统金融资本与知识资本的比例关系，通过融资和投资管理，使企业各类资本形式动态组合达到收益、风险的相互配比，实现企业知识占有和使用量最大化。
4.风险管理方法的创新。
风险是影响财务管理目标的重要因素，知识经济时代企业资本经营呈现高风险性和风险表现形式多样化的特征：一是知识产品价格中物质材料成本比重 很小，而开发的固定成本急剧上升，使经营风险多倍扩大；二是金融市场和内部财务的变化使财务风险更为复杂；三是开发知识资产的不确定性水平提高，扩大了投资风险，为此，应创新风险管理办法：一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，确定风险管理目标，另一方面要建立风险的计量报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策。 （二）加强资产管理，完善内部控制制度建设
1.资产管理
农村信用社是农村经济发展的坚强后盾，所以要积极走入市场，将资金盘活，实现资产保值增值。目前广泛发展的小额贷款已经产生了很大的积极效应，应依据这种思路，积极探寻资产增值的新渠道。针对体制和经营所产生的大量不良资产，应加快剥离：一方面可以学习商业银行经验，建立资产管理公司，对不良资产进行剥离；另一方面农村信用社应加快处理不良资产的步伐，可以采取清收、拍卖、置换、债转股等多种形式将不良资产盘活。
2.内部控制
要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。最后，督促农村信用社加强财务收支管理，扭亏增盈。农村信用社在固定资产购建之前要按照规定程序履行报批手续；农村信用社和联社不得筹集农村信用社信贷资金或抽调农村信用社自有资金兴建办公楼，对农村信用社和联社违反财务管理规定、挪用信贷资金、兴建办公大楼和购买小汽车的，要严肃查处、追究农村信用社主任和联社主任的责任。
（三）加强监督与考核机制建设
完善监督与考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立平价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核体制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性和合理性；三是同一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。
（四）加强财务队伍建设，提高财会人员管理素质
1.严把招聘环节
选聘高素质的财务部门工作人员，通过财务管理为信用社的发展提供信息。以灵活的人才聘用机制、有效的激励机制和独特的企业文化，吸引和稳定高水平的财务管理人才，以进一步规范信用社的财务管理制度，提高财务管理水平。
2.严把财务干部选拔关
在财务干部的选拔上要严格业务考核、群众评议、党委审定程序，切实把思想品质好，业务能力强，管理水平高，理论基础好的人员选拔到财务工作岗位上来。
3.提升员工素质
坚持和完善财务干部培训机制，加强各级财会人员的专业基础建设，抓好短训、轮训、函授、自学等多类型培训工作。同时紧密联系专业学历教育实际，切实促进财会人员学习新知识，掌握新政策，增强新素质。
______________
收稿日期：2013-07-20