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摘 要：近年来，随着我国经济发展速度的放缓，中小企业生存环境也出现了极大的改变，市场竞争的日趋激烈以及经营成本的提高，都使得中小企业面临着更大的财务风险和经营风险。在这一背景下，中小企业积极加强在内部控制方面的建设，健全内部控制制度，对于更好的控制企业风险有着极为重要的作用。本文分析了当前中小企业内部控制中存在的一些问题，并且针对这些问题提出了相应的对策，以为完善中小企业内部控制起到一定的借鉴作用。
关键词：中小企业 内部控制 问题 对策
中小企业为推动我国的经济发展起到了重要的作用，在我国经济改革开发以来，众多中小企业如雨后春笋般出现，并且也获得了巨大的发展机遇，近三十余年来也是我国中小企业发展的黄金时期。然而也应当看到，在中小企业的发展中，也存在着管理不规范，缺乏科学企业管理意识等问题，其中一个重要的方面就是在财务风险和企业经营风险控制方面，大多数中小企业并没有建立起相应的风险控制机制，内部控制在中小企业中并没有得到较好的应用。
一、中小企业内部控制现状中存在的问题
1.没有充分认识到内部控制在中小企业管理中的重要性。在當前的中小企业内部控制建设中，存在的一个首要问题便是许多中小企业经营者和管理层并没有充分认识到内部控制在中小企业管理中的重要性，缺乏对内部控制概念和内部控制内涵的较好理解。事实上，很多中小企业虽然也建立起了内部控制制度，但是由于缺乏相应的人才，企业领导者自身也缺乏对内部控制制度的重视，并没有成立专门的内部控制部门，这种内部控制制度已经沦为了形式主义。在当前的企业发展环境下，随着我国经济发展速度的放缓，中小企业所面临的生存压力进一步增大，特别是在财务风险方面，由于中小企业融资渠道较窄，融资成本较高，普遍面临着巨大的财务风险，如果不能够充分认识到内部控制在风险管理方面的重要性，很难对企业的财务风险和经营风险进行有效控制。相应的，由于缺乏足够的重视，不能够在内部控制建设方面进行较大的投入，也难以取得相应的内部控制效果。
2.内部控制制度不健全。内部控制制度不健全也是当前中小企业在内部控制建设中存在的一个普遍性问题。一些中小企业，在建立内部控制制度中，依据COSO所制定的基本内部控制框架为纲，经过一些简单的修改就引入到企业中作为内部控制制度来使用。还有一些中小企业，照搬其他企业的内部控制制度，这些都是导致企业内部控制制度不健全的重要因素。事实上，对于中小企业来说，受到企业经营业务、企业外部环境、企业内部环境以及企业文化的影响，很难制定出统一的内部控制制度，中小企业对于差异性内部控制制度的需求明显的要高于大型企业。因而如果中小企业直接照搬其他企业的内部控制制度，或者照搬一些通用的内部控制制度，就会极大的降低其内部控制活动效果，内部控制制度中也会存在很多的不合理之处，无法真正起到内部控制在风险管理方面的应有作用。
3.缺乏全面内部控制的应用。在现代内部控制中，已经从财务内部控制演变到了全面内部控制时代，然而很多中小企业的内部控制体系依然停留在财务内部控制阶段，主要是在财务部门开展相关的内部控制工作，这种内部控制形式已经难以适应新形势的要求。缺乏全面内部控制的应用，一方面是受到企业领导人员和管理层对内部控制理解不深的影响，另一方面同中小企业的自身实力规模也有着重要关系。特别是在一些小微企业中，由于企业规模较小，人员有限，难以建立专门的内部控制部门，无法较好的开展全面内部控制应用。但是也应当看到，对于中小企业来说，全面内部控制的应用，也可以通过其他途径弥补中小企业内部控制人员不足的问题，例如通过整合其他部门的职能范围等等。缺乏全面内部控制的应用，对于中小企业来说，也就无法充分控制企业财务风险和经营风险。
二、中小企业内部控制建设对策
1.树立科学的内部控制意识。首先，对于中小企业来说，应当树立科学的内部控制意识，充分认识到内部控制的概念和核心内涵，提高对于内部控制在现代企业管理重要性的认识，从而加大在企业内部控制建设方面的投入力度。内部控制是控制企业风险的主要途径，内部控制也是企业发展战略的一部分，在不同的市场时期，企业选择的内部控制战略也有所不同。例如在经济快速发展时期，中小企业为了更快的占领市场，普遍会选择更加主动、积极的发展战略，其相应的内部控制策略也要配合企业战略，放宽财务风险方面的控制。而在当前，随着我国经济发展的放缓，中小企业已经进入了保守发展时期，需要采取更加谨慎的企业发展战略，在这种环境下，中小企业应当采取更加积极的内部控制策略，加强对于企业经营风险的控制，从而保障企业能够获得长远稳定发展。同时，在书里科学的内部控制意识中，也应当较好的了解现代内部控制的基本内涵和基本方法，加强在相关人才方面的引进，为建立完善的内部控制机制打下基础。
2.针对企业具体情况，健全内部控制制度。对于中小企业来说，并不意味着其他企业成功的内部控制制度就是其适用的，因而中小企业在健全内部控制制度中，应当针对企业的具体情况，建立更加具有针对性的内部控制制度。在这一过程中，首先应当客观分析企业的内外部环境，包括企业的实际经营情况，结合企业当时期的发展战略，制定相应的内部控制策略，以此为指导来建立内部控制制度。同时，为了确保内部控制制度的适用性，应当不断的对内部控制制度进行修正，例如在内部控制活动实施过程中，根据内部控制效果和内部控制活动开展中出现的问题，及时对内部控制制度进行调整，使之更加符合企业的实际经营情况。另一方面，如果企业在内部控制活动的开展中，其外部环境出现了变化，也应当及时对内部控制制度进行调整。整体来说，这种内部控制制度的完善是持续性的，经过不断的调整和优化，建立起最为适宜的内部控制制度，从而更好的保障中小企业长远稳定发展。
3.积极促进全面内部控制在企业经营管理中的应用。全面内部控制在中小企业的中的应用能够取得更好的风险控制效果，因而中小企业应当积极促进全面内部控制的应用，引导内部控制活动进入更多的经营管理领域，而不是仅仅限于财务管理。全面内部控制的建立有两个基本要求，一方面中小企业在应用全面内部控制中应当做到内部控制活动在其经营管理中的全过程参与以及全方位参与，在企业生产、销售、管理等各个方面，都应当有着内部控制活动的参与。另一方面，全面内部控制的另一个基本要求就是要做到全员参与，事实上，这一要求于前者也是相互呼应的，企业各个部门的人员都应当配合以及参与到内部控制活动中来。尤其是对于一些缺乏较好资金实力来建立专门内部控制部门的中小企业来说，通过加强对其他部门管理人员的内部控制培训，做到内部控制全员参与是一种较好的方法。
三、结语
在当前中小企业外部经营环境下，通过完善中小企业内部控制体系，能够较好的控制企业财务风险和经营风险，保障中小企业的长远稳定发展。然而应当看到，在中小企业内部控制建设现状中，还存在着一些突出的问题，如对内部控制概念和重要性认识不够，内部控制制度不健全以及缺乏全面内部控制的应用等等，这些问题对中小企业的内部控制建设造成了不利影响。中小企业在内部控制建设中，应当积极针对这些问题进行解决，采取相应的应对措施，以促进内部控制在中小企业风险控制中发挥更大的作用。
参考文献：
[1]孙钗.中小企业内部控制存在的问题及其对策[J]. 中国集体经济，2015，10：49-50.
[2]布伯虎. 制造业中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J]. 经营管理者，2013，16：231.
[3]高日韦. 我国中小企业内部控制存在的问题及对策建议[J]. 现代经济信息，2013，08：57+89.
关键词：中小企业 内部控制 问题 对策
中小企业为推动我国的经济发展起到了重要的作用，在我国经济改革开发以来，众多中小企业如雨后春笋般出现，并且也获得了巨大的发展机遇，近三十余年来也是我国中小企业发展的黄金时期。然而也应当看到，在中小企业的发展中，也存在着管理不规范，缺乏科学企业管理意识等问题，其中一个重要的方面就是在财务风险和企业经营风险控制方面，大多数中小企业并没有建立起相应的风险控制机制，内部控制在中小企业中并没有得到较好的应用。
一、中小企业内部控制现状中存在的问题
1.没有充分认识到内部控制在中小企业管理中的重要性。在當前的中小企业内部控制建设中，存在的一个首要问题便是许多中小企业经营者和管理层并没有充分认识到内部控制在中小企业管理中的重要性，缺乏对内部控制概念和内部控制内涵的较好理解。事实上，很多中小企业虽然也建立起了内部控制制度，但是由于缺乏相应的人才，企业领导者自身也缺乏对内部控制制度的重视，并没有成立专门的内部控制部门，这种内部控制制度已经沦为了形式主义。在当前的企业发展环境下，随着我国经济发展速度的放缓，中小企业所面临的生存压力进一步增大，特别是在财务风险方面，由于中小企业融资渠道较窄，融资成本较高，普遍面临着巨大的财务风险，如果不能够充分认识到内部控制在风险管理方面的重要性，很难对企业的财务风险和经营风险进行有效控制。相应的，由于缺乏足够的重视，不能够在内部控制建设方面进行较大的投入，也难以取得相应的内部控制效果。
2.内部控制制度不健全。内部控制制度不健全也是当前中小企业在内部控制建设中存在的一个普遍性问题。一些中小企业，在建立内部控制制度中，依据COSO所制定的基本内部控制框架为纲，经过一些简单的修改就引入到企业中作为内部控制制度来使用。还有一些中小企业，照搬其他企业的内部控制制度，这些都是导致企业内部控制制度不健全的重要因素。事实上，对于中小企业来说，受到企业经营业务、企业外部环境、企业内部环境以及企业文化的影响，很难制定出统一的内部控制制度，中小企业对于差异性内部控制制度的需求明显的要高于大型企业。因而如果中小企业直接照搬其他企业的内部控制制度，或者照搬一些通用的内部控制制度，就会极大的降低其内部控制活动效果，内部控制制度中也会存在很多的不合理之处，无法真正起到内部控制在风险管理方面的应有作用。
3.缺乏全面内部控制的应用。在现代内部控制中，已经从财务内部控制演变到了全面内部控制时代，然而很多中小企业的内部控制体系依然停留在财务内部控制阶段，主要是在财务部门开展相关的内部控制工作，这种内部控制形式已经难以适应新形势的要求。缺乏全面内部控制的应用，一方面是受到企业领导人员和管理层对内部控制理解不深的影响，另一方面同中小企业的自身实力规模也有着重要关系。特别是在一些小微企业中，由于企业规模较小，人员有限，难以建立专门的内部控制部门，无法较好的开展全面内部控制应用。但是也应当看到，对于中小企业来说，全面内部控制的应用，也可以通过其他途径弥补中小企业内部控制人员不足的问题，例如通过整合其他部门的职能范围等等。缺乏全面内部控制的应用，对于中小企业来说，也就无法充分控制企业财务风险和经营风险。
二、中小企业内部控制建设对策
1.树立科学的内部控制意识。首先，对于中小企业来说，应当树立科学的内部控制意识，充分认识到内部控制的概念和核心内涵，提高对于内部控制在现代企业管理重要性的认识，从而加大在企业内部控制建设方面的投入力度。内部控制是控制企业风险的主要途径，内部控制也是企业发展战略的一部分，在不同的市场时期，企业选择的内部控制战略也有所不同。例如在经济快速发展时期，中小企业为了更快的占领市场，普遍会选择更加主动、积极的发展战略，其相应的内部控制策略也要配合企业战略，放宽财务风险方面的控制。而在当前，随着我国经济发展的放缓，中小企业已经进入了保守发展时期，需要采取更加谨慎的企业发展战略，在这种环境下，中小企业应当采取更加积极的内部控制策略，加强对于企业经营风险的控制，从而保障企业能够获得长远稳定发展。同时，在书里科学的内部控制意识中，也应当较好的了解现代内部控制的基本内涵和基本方法，加强在相关人才方面的引进，为建立完善的内部控制机制打下基础。
2.针对企业具体情况，健全内部控制制度。对于中小企业来说，并不意味着其他企业成功的内部控制制度就是其适用的，因而中小企业在健全内部控制制度中，应当针对企业的具体情况，建立更加具有针对性的内部控制制度。在这一过程中，首先应当客观分析企业的内外部环境，包括企业的实际经营情况，结合企业当时期的发展战略，制定相应的内部控制策略，以此为指导来建立内部控制制度。同时，为了确保内部控制制度的适用性，应当不断的对内部控制制度进行修正，例如在内部控制活动实施过程中，根据内部控制效果和内部控制活动开展中出现的问题，及时对内部控制制度进行调整，使之更加符合企业的实际经营情况。另一方面，如果企业在内部控制活动的开展中，其外部环境出现了变化，也应当及时对内部控制制度进行调整。整体来说，这种内部控制制度的完善是持续性的，经过不断的调整和优化，建立起最为适宜的内部控制制度，从而更好的保障中小企业长远稳定发展。
3.积极促进全面内部控制在企业经营管理中的应用。全面内部控制在中小企业的中的应用能够取得更好的风险控制效果，因而中小企业应当积极促进全面内部控制的应用，引导内部控制活动进入更多的经营管理领域，而不是仅仅限于财务管理。全面内部控制的建立有两个基本要求，一方面中小企业在应用全面内部控制中应当做到内部控制活动在其经营管理中的全过程参与以及全方位参与，在企业生产、销售、管理等各个方面，都应当有着内部控制活动的参与。另一方面，全面内部控制的另一个基本要求就是要做到全员参与，事实上，这一要求于前者也是相互呼应的，企业各个部门的人员都应当配合以及参与到内部控制活动中来。尤其是对于一些缺乏较好资金实力来建立专门内部控制部门的中小企业来说，通过加强对其他部门管理人员的内部控制培训，做到内部控制全员参与是一种较好的方法。
三、结语
在当前中小企业外部经营环境下，通过完善中小企业内部控制体系，能够较好的控制企业财务风险和经营风险，保障中小企业的长远稳定发展。然而应当看到，在中小企业内部控制建设现状中，还存在着一些突出的问题，如对内部控制概念和重要性认识不够，内部控制制度不健全以及缺乏全面内部控制的应用等等，这些问题对中小企业的内部控制建设造成了不利影响。中小企业在内部控制建设中，应当积极针对这些问题进行解决，采取相应的应对措施，以促进内部控制在中小企业风险控制中发挥更大的作用。
参考文献：
[1]孙钗.中小企业内部控制存在的问题及其对策[J]. 中国集体经济，2015，10：49-50.
[2]布伯虎. 制造业中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J]. 经营管理者，2013，16：231.
[3]高日韦. 我国中小企业内部控制存在的问题及对策建议[J]. 现代经济信息，2013，08：57+89.