论文部分内容阅读
[摘 要]对于行政事业单位来说，最主要的工作就是处理好国家机关的一些问题，同时发展本单位的事业。为了能够让行政事业单位完成任务，就要加强内部的控制。而内部控制主要是控制单位的会计，因为会计工作能直接反映出一个单位的发展现状，而且也是单位开展活动的依据，因此要控制行政单位的会计工作。因为单位的性质特殊，在控制内部结构的时候，要有完善的制度，才能保证控制效果。
[关键词]行政事业；内部控制；会计
中图分类号：D911 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）07-0123-01
行政事业单位要加强内部控制是必要的，因为单位在发展的时候要有正确的信息，而且还要保证单位的资金在运营以及管理上合理，为了能够让信息以及资金合理，就要加强内部控制。在控制了内部结构之后，单位能有效的提高管理，所有员工也能在共同的监督下明确自己的工作职责。行政单位在控制内部结构上任务艰巨而且责任重大，还要不断的提高控制力度，因为内部控制与单位的效率有关，所以要重视控制工作，调整内部控制结构。
1 行政事业单位内部控制的现状
1.1 内部控制意识不足
行政单位的内部环境要有内部控制意识，如果内部的控制意识是良好的，那么可以保证行政单位的控制制度能够健全，还能让其有效的实施。很多管理者认为，在行政单位建立内部控制制度其实就是为单位建立一个规章制度，其实这个观点很片面。某种程度上说，控制制度确实是规章制度，但是在更多情况下，行政单位的管理者还有其他的部门在完善控制制度的时候，应该有自己的责任。控制制度不是上下级之间的管理方式，而是完善行政整体的措施。很多单位在制定制度的时候，效仿其他单位，或者是制定的制度脱离本单位的实际情况，使制度没有任何的作用。
1.2 内部控制制度不健全
直到现在，行政单位的内部还没有系统完整的控制制度，更没有可以指导的文件。由于单位内的业务比较多，很多单位将全部的时间以及精力用于开展业务，而忽视了建立控制制度。很多单位的控制制度其实就是财经规章制度，而且在控制的时候，凭借着自己的经验。在控制的时候，也是控制单位的日常开支。如果有超额的开支那么就限制支出。控制的业务很简单，在实行控制的时候，没有统一的标准。
1.3 会计基础工作薄弱
我国的会计法有关的规定指出，无论是哪个单位的会计人员，在就业的时候，必须有会计证。而会计的管理人员不但要有会计证书，还要有会计的技能。只有已经有3年以上工作经验的会计人员才能做会计管理。但是目前的情况是，部分行政部门的会计工作都是本单位的其他人员担任。由于没有专业的知识，也不具备一定的技能，甚至是没有专业素质，对于违反财经法规的事情，没有判断能力，而且也不会拒绝。这类的人员适应控制制度的能力差，因此使单位的控制制度不能有效的实施。
1.4 预算控制相对弱化
1.4.1在编制预算的时候，编制内容粗糙。很多部门在作预算的时候，将当年的财务收支情况与往年的对比，然后根据上年的数据在规划今年的项目资金，这样的规划会使预算不达标。
1.4.2是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁。
2 加强行政事业内部控制的措施
2.1在控制单位内部结构的时候，应该按照基本的规定进行，保证控制行为有规范。单位的最高领导者是本单位的第一负责人，全面的负责单位内部的所有工作，例如财会以及发展方向等。同时也要对单位的一些行为负责。在实行控制制度的时候，要保证制度合理，而且要监督单位会计的工作，使其呈现的报告信息都是真实的。单位的领导人员也要在空闲的时间去学习，以便能看懂财务报表。领导要有责任意识，重视单位内部的控制，加强对控制制度的建设。
2.2在控制单位内部结构的时候，要有控制的重点，例如是将重点放在预算管理上，还是将重点放在单位的资金支出上。还有可能将控制的目标放在审批的程序上等等。为控制制度建立组织结构，明确组织的管理职能，规定组织的管理任务等等。不同的组织负责不同的管理工作，而且每一个组织都要有自己的管理目标。组织结构要有授权也要合理的分配责任。在授权的时候，要因能力而定，这个人能有多大的能力，就授予他多大的权利。保证工作人员的权利以及责任是平等的，从而让组织逐渐有控制思维。此外在加强控制的时候，还要建立批准以及职务分离制度。单位的某一任务不能让这个人去独立完成，而是由一个部门去完成，在完成任务的时候，部门的全体人员都要参与进来。在开展下一项工作的时候，工作人员能够自动的对上一项任务检查，保证起合理的时候，才能继续工作。
2.3如果职务出现了割裂状态，那么要将职务分离。单位中的所有机构都是相互合作的，但是以为机构的性质不同，管理的任务也是不同的，每个机构都要清楚自己的职责。而不同机构之间也要相互监督，保证彼此的工作都是合理科学的。这样可以有效的预防错误，从而保证各机构之间信息准确。通过监督与合作也能避免手续缺失以及职责混乱的情况。单位会计在处理工作的时候也要有完善的程序，首先要设置具体的科目；其次要做到合理的审核，保证核算方法准确；最后要清楚的记载单位的账目。通过这些处理程序能够让会计在工作的时候有规范，而且会计信息也能完整，在出现问题的时候及时的向领导汇报。控制单位内部需要利用核对制度，不仅仅是核对单位现在的账目，还要核对以往的经济账目，从而强化内部的控制。这也是保证信息准确的有效方法。通过以上的几种措施能够让单位内部在预算以及其他方面做到合法，还能合理的保护单位的财务。
2.4在完善行政单位的控制制度时，要将本单位的预算范围增加，将单位内所有部门的财务收支都归纳到总体的范围内。在预算范围调整的时候，严格控制调整的力度。各部门的预算要与整体单位内的预算相结合。而且在做预算的时候，单位要有法律意识，处理的每一件事情都要有规章制度，禁止出现舞弊现象。在管理单位资金的时候，要控制好单位的资金，尤其是转向资金，还要牢牢的把握好资金的用途。财务人员要知道哪些资金的利用效率低，哪些资金被随意的挪用，还要知道哪些资金属于集体财产。
3 结论
行政事业单位会计风险的表现形式多种多样，造成的原因也相当复杂。行政事业单位会计风险主要表现在以下几个方面：核算环节与结算环节风险；财务经营与决算环节风险；管理制度与员工素质风险；政策性与体制性风险。综上考虑行政事业单位会计风险的种种表现形式及成因，防范行政事业单位会计风险应从以下几个方面人手：改革现行分散型的会计核算体制，建立新的集权管理型会计核算体系；深化单位内部控制制度和外部监督机制建设；建立和完善会计信息披露制度；提高会计信息披露质量。
参考文献
[1]范青云.企业内部控制理论与实务探讨[J].合作经济与科技，2013，14：53-54.
[2]牟宗田.企业会计内部控制浅析[J].科技创新与应用，2013，24：256.
[3]林兢，黄志霞.我国商业银行内部控制执行力影响因素实证研究[J].金融监管研究，2012，08：86-110.
[4]宣杰，盛锁岩，常荣.河北省上市公司内部控制信息披露现状与建议[J].企业经济，2012，10：169-172.
[关键词]行政事业；内部控制；会计
中图分类号：D911 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）07-0123-01
行政事业单位要加强内部控制是必要的，因为单位在发展的时候要有正确的信息，而且还要保证单位的资金在运营以及管理上合理，为了能够让信息以及资金合理，就要加强内部控制。在控制了内部结构之后，单位能有效的提高管理，所有员工也能在共同的监督下明确自己的工作职责。行政单位在控制内部结构上任务艰巨而且责任重大，还要不断的提高控制力度，因为内部控制与单位的效率有关，所以要重视控制工作，调整内部控制结构。
1 行政事业单位内部控制的现状
1.1 内部控制意识不足
行政单位的内部环境要有内部控制意识，如果内部的控制意识是良好的，那么可以保证行政单位的控制制度能够健全，还能让其有效的实施。很多管理者认为，在行政单位建立内部控制制度其实就是为单位建立一个规章制度，其实这个观点很片面。某种程度上说，控制制度确实是规章制度，但是在更多情况下，行政单位的管理者还有其他的部门在完善控制制度的时候，应该有自己的责任。控制制度不是上下级之间的管理方式，而是完善行政整体的措施。很多单位在制定制度的时候，效仿其他单位，或者是制定的制度脱离本单位的实际情况，使制度没有任何的作用。
1.2 内部控制制度不健全
直到现在，行政单位的内部还没有系统完整的控制制度，更没有可以指导的文件。由于单位内的业务比较多，很多单位将全部的时间以及精力用于开展业务，而忽视了建立控制制度。很多单位的控制制度其实就是财经规章制度，而且在控制的时候，凭借着自己的经验。在控制的时候，也是控制单位的日常开支。如果有超额的开支那么就限制支出。控制的业务很简单，在实行控制的时候，没有统一的标准。
1.3 会计基础工作薄弱
我国的会计法有关的规定指出，无论是哪个单位的会计人员，在就业的时候，必须有会计证。而会计的管理人员不但要有会计证书，还要有会计的技能。只有已经有3年以上工作经验的会计人员才能做会计管理。但是目前的情况是，部分行政部门的会计工作都是本单位的其他人员担任。由于没有专业的知识，也不具备一定的技能，甚至是没有专业素质，对于违反财经法规的事情，没有判断能力，而且也不会拒绝。这类的人员适应控制制度的能力差，因此使单位的控制制度不能有效的实施。
1.4 预算控制相对弱化
1.4.1在编制预算的时候，编制内容粗糙。很多部门在作预算的时候，将当年的财务收支情况与往年的对比，然后根据上年的数据在规划今年的项目资金，这样的规划会使预算不达标。
1.4.2是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁。
2 加强行政事业内部控制的措施
2.1在控制单位内部结构的时候，应该按照基本的规定进行，保证控制行为有规范。单位的最高领导者是本单位的第一负责人，全面的负责单位内部的所有工作，例如财会以及发展方向等。同时也要对单位的一些行为负责。在实行控制制度的时候，要保证制度合理，而且要监督单位会计的工作，使其呈现的报告信息都是真实的。单位的领导人员也要在空闲的时间去学习，以便能看懂财务报表。领导要有责任意识，重视单位内部的控制，加强对控制制度的建设。
2.2在控制单位内部结构的时候，要有控制的重点，例如是将重点放在预算管理上，还是将重点放在单位的资金支出上。还有可能将控制的目标放在审批的程序上等等。为控制制度建立组织结构，明确组织的管理职能，规定组织的管理任务等等。不同的组织负责不同的管理工作，而且每一个组织都要有自己的管理目标。组织结构要有授权也要合理的分配责任。在授权的时候，要因能力而定，这个人能有多大的能力，就授予他多大的权利。保证工作人员的权利以及责任是平等的，从而让组织逐渐有控制思维。此外在加强控制的时候，还要建立批准以及职务分离制度。单位的某一任务不能让这个人去独立完成，而是由一个部门去完成，在完成任务的时候，部门的全体人员都要参与进来。在开展下一项工作的时候，工作人员能够自动的对上一项任务检查，保证起合理的时候，才能继续工作。
2.3如果职务出现了割裂状态，那么要将职务分离。单位中的所有机构都是相互合作的，但是以为机构的性质不同，管理的任务也是不同的，每个机构都要清楚自己的职责。而不同机构之间也要相互监督，保证彼此的工作都是合理科学的。这样可以有效的预防错误，从而保证各机构之间信息准确。通过监督与合作也能避免手续缺失以及职责混乱的情况。单位会计在处理工作的时候也要有完善的程序，首先要设置具体的科目；其次要做到合理的审核，保证核算方法准确；最后要清楚的记载单位的账目。通过这些处理程序能够让会计在工作的时候有规范，而且会计信息也能完整，在出现问题的时候及时的向领导汇报。控制单位内部需要利用核对制度，不仅仅是核对单位现在的账目，还要核对以往的经济账目，从而强化内部的控制。这也是保证信息准确的有效方法。通过以上的几种措施能够让单位内部在预算以及其他方面做到合法，还能合理的保护单位的财务。
2.4在完善行政单位的控制制度时，要将本单位的预算范围增加，将单位内所有部门的财务收支都归纳到总体的范围内。在预算范围调整的时候，严格控制调整的力度。各部门的预算要与整体单位内的预算相结合。而且在做预算的时候，单位要有法律意识，处理的每一件事情都要有规章制度，禁止出现舞弊现象。在管理单位资金的时候，要控制好单位的资金，尤其是转向资金，还要牢牢的把握好资金的用途。财务人员要知道哪些资金的利用效率低，哪些资金被随意的挪用，还要知道哪些资金属于集体财产。
3 结论
行政事业单位会计风险的表现形式多种多样，造成的原因也相当复杂。行政事业单位会计风险主要表现在以下几个方面：核算环节与结算环节风险；财务经营与决算环节风险；管理制度与员工素质风险；政策性与体制性风险。综上考虑行政事业单位会计风险的种种表现形式及成因，防范行政事业单位会计风险应从以下几个方面人手：改革现行分散型的会计核算体制，建立新的集权管理型会计核算体系；深化单位内部控制制度和外部监督机制建设；建立和完善会计信息披露制度；提高会计信息披露质量。
参考文献
[1]范青云.企业内部控制理论与实务探讨[J].合作经济与科技，2013，14：53-54.
[2]牟宗田.企业会计内部控制浅析[J].科技创新与应用，2013，24：256.
[3]林兢，黄志霞.我国商业银行内部控制执行力影响因素实证研究[J].金融监管研究，2012，08：86-110.
[4]宣杰，盛锁岩，常荣.河北省上市公司内部控制信息披露现状与建议[J].企业经济，2012，10：169-172.