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【摘要】内部审计职能的发挥，直接关系到企业的管理效益及经营目标的实现，本文通过对目前企业内部审计质量控制的分析，提出了提高内部审计质量的相关对策。
【关键词】企业；内部审计；现状；对策
【中图分类号】 F239.1 【文献标识码】A【文章编号】1005-1074(2009)05-0138-01
内部审计职能的发挥是促进企业资源有效利用避免舞弊和浪费，避免或减少违规行为，实现良性循环、科学发展的关键环节，同时也关系到内部审计自身的生存与发展。因此，如何加强内部审计管理与质量控制，提高审计质量,促讲审计成果转化、服务企业经营发展的需要，既是新时期对内部审计提出的新挑战，也是我国内部审计自身发展的客观要求。
1目前企业内部审计质量控制的现状
1.1部分审计项目人员配置不合理，缺乏科学性特别是个别审计人员甚至审计组长的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高，审计成果不明显，甚至造成企业管理层对内部审计期望值的下降。
1.2对现场审计缺乏适时有效的过程控制由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，对审计形象造成了不可低估的负面影响。
1.3现有的内部审计质量控制制度在质量控制的广度和深度不够存在质量复核流于形式的现象，甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的“真空地带”。有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措词是否规范等方面。
1.4部分审计组组长、成员职责与内部分工不明工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出现了所谓“能者多劳”的不合理现象，直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行；甚至相互推诿，工作不到位，造成重大事项遗漏等后果，直接影响审计质量。
1.5审计组在被审计单位进行现场审计时，现场审计信息反馈滞后各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。
2提高企业内部审计质量控制的对策
2.1优化整合现有审计资源，探索科学创新的审计组管理模式提高审计项目质量，选拔合格的审计组长是关键。在审计实践中，审计组长是审计组行政和业务工作的领导，是审计组与上级领导沟通的桥梁，对审计项目方案的编写和实施，审计组工作进度和工作质量的检查与监督，审计工作底稿的复核以及审计报告的编写都负有全面责任。因此，审计组长的作用发挥好坏对审计组的工作效果至关重要。在选拔合格称职的审计组组长时，要先营造使审计组长脱颖而出的工作机制和公平、公正、公开的选才环境。在用人上要摒弃论资排辈的传统做法，不搞点兵点将式指令性下达，真正做到不论级别重能力，不论学历重学识，推行竞争上岗。同时，实行相应的审计组长奖励约束机制。
2.2健全“审计日记”制度，记录审计项目的“运行轨迹”所谓审计日记是指审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。其要素包括：审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计日期、审计工作具体内容等。其记载的审计工作具体内容应包括：审计事项的名称；实施审计的步骤、方法、过程；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃和随意删改，审计期间交审计组长保管。审计结束交相应质量控制人员保管，通过检查审计日记，审计质量考核人员能及时了解到每个审计人员的工作量，并为界定审计责任，评价个人业绩提供依据。除此以外，为详细了解各审计项目现场审计动态，审计组应及时将现场审计信息以书面形式上报审计部门，由审计部门质量控制人员对审计情况实施必要的协调和指导，实现资源共享，从而促进现场审计效率和质量的提高。
2.3以落实审计责任为核心，建立健全各项内控制度按照审计作业程序，明确各个审计环节的质量控制内容，规范从编制审计工作方案、收集审计证据、编写工作底稿、出具审计报告、建立和完善贯穿于审计全过程的质量责任评估和追究制度，构建科学、高效的审计质量控制系统。
2.4加强后续审计管理，提高企业整体管理水平后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动，并取得预期的效果而实施的跟踪审计。目的是确保对内部审计报告中提出的审计结果采取相应的行动。可见，后续审计是质量控制的关键环节，只有加强后续审计管理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现，改善企业内部控制的薄弱环节，确保控制风险在可以接受的范围。近年来我们在这方面做了一定的工作，但落实力度还不够，在一定程度上影响了审计效果。应在内部审计管理上进一步明确后续审计的目标、标准、范围；制定具有较强监督评价作用和实用性的运作程序；完善后续审计的监督保障措施。
【关键词】企业；内部审计；现状；对策
【中图分类号】 F239.1 【文献标识码】A【文章编号】1005-1074(2009)05-0138-01
内部审计职能的发挥是促进企业资源有效利用避免舞弊和浪费，避免或减少违规行为，实现良性循环、科学发展的关键环节，同时也关系到内部审计自身的生存与发展。因此，如何加强内部审计管理与质量控制，提高审计质量,促讲审计成果转化、服务企业经营发展的需要，既是新时期对内部审计提出的新挑战，也是我国内部审计自身发展的客观要求。
1目前企业内部审计质量控制的现状
1.1部分审计项目人员配置不合理，缺乏科学性特别是个别审计人员甚至审计组长的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高，审计成果不明显，甚至造成企业管理层对内部审计期望值的下降。
1.2对现场审计缺乏适时有效的过程控制由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，对审计形象造成了不可低估的负面影响。
1.3现有的内部审计质量控制制度在质量控制的广度和深度不够存在质量复核流于形式的现象，甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的“真空地带”。有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措词是否规范等方面。
1.4部分审计组组长、成员职责与内部分工不明工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出现了所谓“能者多劳”的不合理现象，直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行；甚至相互推诿，工作不到位，造成重大事项遗漏等后果，直接影响审计质量。
1.5审计组在被审计单位进行现场审计时，现场审计信息反馈滞后各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。
2提高企业内部审计质量控制的对策
2.1优化整合现有审计资源，探索科学创新的审计组管理模式提高审计项目质量，选拔合格的审计组长是关键。在审计实践中，审计组长是审计组行政和业务工作的领导，是审计组与上级领导沟通的桥梁，对审计项目方案的编写和实施，审计组工作进度和工作质量的检查与监督，审计工作底稿的复核以及审计报告的编写都负有全面责任。因此，审计组长的作用发挥好坏对审计组的工作效果至关重要。在选拔合格称职的审计组组长时，要先营造使审计组长脱颖而出的工作机制和公平、公正、公开的选才环境。在用人上要摒弃论资排辈的传统做法，不搞点兵点将式指令性下达，真正做到不论级别重能力，不论学历重学识，推行竞争上岗。同时，实行相应的审计组长奖励约束机制。
2.2健全“审计日记”制度，记录审计项目的“运行轨迹”所谓审计日记是指审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。其要素包括：审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计日期、审计工作具体内容等。其记载的审计工作具体内容应包括：审计事项的名称；实施审计的步骤、方法、过程；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃和随意删改，审计期间交审计组长保管。审计结束交相应质量控制人员保管，通过检查审计日记，审计质量考核人员能及时了解到每个审计人员的工作量，并为界定审计责任，评价个人业绩提供依据。除此以外，为详细了解各审计项目现场审计动态，审计组应及时将现场审计信息以书面形式上报审计部门，由审计部门质量控制人员对审计情况实施必要的协调和指导，实现资源共享，从而促进现场审计效率和质量的提高。
2.3以落实审计责任为核心，建立健全各项内控制度按照审计作业程序，明确各个审计环节的质量控制内容，规范从编制审计工作方案、收集审计证据、编写工作底稿、出具审计报告、建立和完善贯穿于审计全过程的质量责任评估和追究制度，构建科学、高效的审计质量控制系统。
2.4加强后续审计管理，提高企业整体管理水平后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动，并取得预期的效果而实施的跟踪审计。目的是确保对内部审计报告中提出的审计结果采取相应的行动。可见，后续审计是质量控制的关键环节，只有加强后续审计管理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现，改善企业内部控制的薄弱环节，确保控制风险在可以接受的范围。近年来我们在这方面做了一定的工作，但落实力度还不够，在一定程度上影响了审计效果。应在内部审计管理上进一步明确后续审计的目标、标准、范围；制定具有较强监督评价作用和实用性的运作程序；完善后续审计的监督保障措施。