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摘 要：银行业务随经济全球化的高速发展而不断的扩展，其存在的风险越来越大，加之金融危机导致银行面临着激烈的市场竞争。因此，银行需要依据自身的特点建立一套完善的内部控制评价体系。文章对内部控制评价与风险管理关系进行分析，并就体系构建的原则、主体、内容标准、程序方法等进行明确，指导提高银行的整体运作效率，促进银行的良性发展。
关键词：金融危机 风险管理 内部控制评价
一、引言
近年来，受金融危机的影响，各国金融形势急剧变化，银行必须要明确内部控制对于自身的重要意义，然而内部控制体系的核心是风险管理，银行只有进行全方位的风险管理，才能使其在同行业中处于优势地位。
内部控制体系的建立是一个漫长而又复杂的系统工程，其评价的有效性是内部控制建设中的重要组成部分，它不仅能提高内部控制的执行力，也有助于银行风险意识的提高。此外，内部控制评价能够及时发现银行内部控制的薄弱环节，防患于未然，从而促进银行稳步健康的发展。
二、银行风险管理与内部控制评价
1.风险管理。风险管理又名危机管理，是指在某个有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。银行经营的过程就是风险管理的过程，巴塞尔协议将银行的风险定义为流动性风险、市场风险、操作风险和信用风险四大类。风险对银行的影响主要体现在以下几个方面：首先，风险对银行的经营发展是一种机遇，风险和收益成正比，因此，银行在承担巨大风险的同时也带来巨大的收益。其次，风险对银行的经营发展存在巨大的挑战，一旦风险爆发，不仅影响银行的经营发展，同时也影响着经济社会的安全与稳定，严重者会使银行倒闭，出现金融危机。因此，银行要正视风险，利用系统的方法对其进行评估管理，并有效的控制在可承受范围之内，利用先进的管理方法实现最大的安全保障。
2.内部控制评价。首先，从内部控制范围来看，评价应根据组织需求和企业自身实际来决定，包括全面和局部的内部控制评价。对银行整个内部控制系统进行评价为全面内部控制评价，对管理层及时进行评价信息反馈。局部评价是针对某个部门具体进行的，将评价信息反馈给该部门的主管领导。其次，从内部控制要素角度来看，评价内容包括对其设计和执行、自我评估和独立评估、全面内部控制和业务控制以及过程评价和结果评价等方面。最后，从内部控制标准看，局部和总体的内部控制评价，均应将有效性、科学性、合理性和健全性作为遵循的标准。
三、银行内部控制评价体系的构建
1.内部控制评价的原则。设计、执行、评价和信息反馈四个方面作为一个有机的整体组成内部控制系统，进而对风险管理活动进行持续的改進过程，内部控制评价原则如下：（1）公正性原则，严格遵守法律法规，在客观实际的基础上公开透明的进行内部控制评价。（2）风险导向性原则，风险评估是内部控制评价的前提，依据银行自身的情况确定评价的重点业务和流程环节。（3）全面性原则，银行在实施内部控制评价时应该涵盖其所有的业务和事项，并且全体员工共同参与，不存在内部控制盲点。（4）及时性原则，要求通过一定的时间间隔进行内部控制评价，当经营管理的外部环境产生变化时，银行要实时调整内部控制评价，进而进行重新评价。另外，成本的收益要从银行的整体利益出发，实施相应的控制，在进行内部控制建设时要充分考虑投入与预期收益的比例，有效控制投入成本，避免银行遭受更大的损失。
2.内部控制评价的主体。银行内部控制评价主体的选择直接决定其财务状况、经营成果和现金流量，所以银行需要综合内部控制目标，开展行之有效的内部自评，并根据评价结果制定针对性的控制方案。
内部控制评价的过程涉及面广，评价的内容繁琐，因此，银行必须建立具有权威性的内部控制评价组织，管理层对其实施的有效性直接负责，其评价的主体是银行的董事会，并由其直接领导，做好相关部门的职能分工，监事会对评价的过程进行监督，审计委员会组织评价，审计部门具体实施。另外，银行可以委托内审部门负责组织和实施内部控制评价，针对内部控制评价银行可以设置与之有关的机构来进行有效的评价。
自我评价是银行实施内部控制评价的一项重要措施，银行的所有部门是进行自我评价的具体执行者，内部审计部门的工作人员，依据董事会、管理层或者支行的特别要求来进行。内部控制评价的工作对专业的要求极强，在银行对这方面的人才极度缺乏的情况下，可以依靠第三方中介机构的力量来进行评价。另外，在其评价的过程中，选拔一批优秀的员工定期进行与之相关的业务培训，建立一支属于银行内部专业的评价队伍，通过借鉴第三方中介机构中与之相关的评价制度，逐步建立和完善适合银行自身的内部控制评价制度和体系。然而，第三方中介机构的工作人员只是作为银行自我评估的顾问，不参与银行内部具体的管理工作，此外银行还可以委托外部审计人员以外的独立咨询顾问公司提供相应的支持。
3.内部控制评价内容和标准。
3.1内部控制评价的内容。过程评价与结果评价共同组成内部控制评价体系，前者主要是指在评价的过程中，将银行的内部控制要素细化为核心的和具体的评价指标。同时，在进行评价的过程中，银行依据自身的实际情况针对性的确定评价内容，并对执行评价工作的内容进行详细的记录，通过每个核心指标的评价汇总形成评估报告上报给银行管理层；后者评价的对象主要针对内部控制的结果，通过对结果的评价和分析，以此来制定优化建议或方案。
3.2内部控制评价的标准。作为一种管理机制规范着银行的经营管理活动，内部控制主要包括一般标准和具体标准，一般标准是指内部控制评价对银行评价较为普遍的标准，主要针对内部控制的有效性进行评价，内部控制评价的有效性与为实现目标提供的保证程度成正比关系，保证程度越高，有效性也越高，反之则无效。具体的标准是指在进行内部控制评价的过程中对具体方面进行评价，包括要素标准和作业标准两方面。一般标准与具体标准密切联系，前者是后者的基础，后者是前者的具体表现，具体标准具有较强的操作性，只有对具体的内部控制的设计和运用充分了解以后，才能从整体上对银行的内部控制评价的有效性做出准确的判断。
4.内部控制评价的方法和程序。主要包括专题讨论、抽样和比较分析、个别访问、穿行测试、实地查验、调查问卷等方法的单独使用或者综合运用，在实施内部控制评价的过程中，对被评价的单位在内部控制的设计和执行是否具有较高的效果方面进行检查，检查对其评价的具体内容，进而发现在实施内部控制评价的过程中存在的缺陷，以便采取及时有效的措施，降低缺陷对银行运营带来的风险。此外，还可以使用观察、检查、重新执行等方法，依据一定的程序，综合利用内部评价标准和指标体系，提高银行内部控制的有效性，进而保障银行的有序运营。
四、结语
综上所述，内部控制评价是一个漫长而又复杂的系统工程，内部控制评价的实施能够保证银行信息的真实性和准确性，防范银行的经营风险，降低银行的成本，促进银行有效的经营。另外，实施内部控制评价还可以统合各部门密切配合，充分发挥整体的作用，从而实现银行的目标。由于对员工的工作进行严格的监督与考核，能真实的反映每个员工的工作业绩，加之一定的奖惩制度，大大地提高了员工的工作热情，充分发挥员工的潜能，进而提高工作效率，增强了银行抗风险能力和综合竞争能力。
参考文献：
[1]熊婷，程博.企业内控评价体系框架构建研究[J].财务与金融，2012（02）.
[2]潘乐，张绪娥.企业内部控制评价体系构建探讨[J].财会通讯，2012（19）.
[3]刘爱英.中外内部控制评价体系发展比较及启示[J].商业会计，2011（14）.
[4]熊朝旭，祝维亮.我国银行内部管理强化对策探讨[J].财会通讯，2013（1）：78-79.
作者简介：卢晓文（1984.06—）女。民族：汉。广东汕头。广发银行股份有限公司惠州分行，中级经济师。
关键词：金融危机 风险管理 内部控制评价
一、引言
近年来，受金融危机的影响，各国金融形势急剧变化，银行必须要明确内部控制对于自身的重要意义，然而内部控制体系的核心是风险管理，银行只有进行全方位的风险管理，才能使其在同行业中处于优势地位。
内部控制体系的建立是一个漫长而又复杂的系统工程，其评价的有效性是内部控制建设中的重要组成部分，它不仅能提高内部控制的执行力，也有助于银行风险意识的提高。此外，内部控制评价能够及时发现银行内部控制的薄弱环节，防患于未然，从而促进银行稳步健康的发展。
二、银行风险管理与内部控制评价
1.风险管理。风险管理又名危机管理，是指在某个有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。银行经营的过程就是风险管理的过程，巴塞尔协议将银行的风险定义为流动性风险、市场风险、操作风险和信用风险四大类。风险对银行的影响主要体现在以下几个方面：首先，风险对银行的经营发展是一种机遇，风险和收益成正比，因此，银行在承担巨大风险的同时也带来巨大的收益。其次，风险对银行的经营发展存在巨大的挑战，一旦风险爆发，不仅影响银行的经营发展，同时也影响着经济社会的安全与稳定，严重者会使银行倒闭，出现金融危机。因此，银行要正视风险，利用系统的方法对其进行评估管理，并有效的控制在可承受范围之内，利用先进的管理方法实现最大的安全保障。
2.内部控制评价。首先，从内部控制范围来看，评价应根据组织需求和企业自身实际来决定，包括全面和局部的内部控制评价。对银行整个内部控制系统进行评价为全面内部控制评价，对管理层及时进行评价信息反馈。局部评价是针对某个部门具体进行的，将评价信息反馈给该部门的主管领导。其次，从内部控制要素角度来看，评价内容包括对其设计和执行、自我评估和独立评估、全面内部控制和业务控制以及过程评价和结果评价等方面。最后，从内部控制标准看，局部和总体的内部控制评价，均应将有效性、科学性、合理性和健全性作为遵循的标准。
三、银行内部控制评价体系的构建
1.内部控制评价的原则。设计、执行、评价和信息反馈四个方面作为一个有机的整体组成内部控制系统，进而对风险管理活动进行持续的改進过程，内部控制评价原则如下：（1）公正性原则，严格遵守法律法规，在客观实际的基础上公开透明的进行内部控制评价。（2）风险导向性原则，风险评估是内部控制评价的前提，依据银行自身的情况确定评价的重点业务和流程环节。（3）全面性原则，银行在实施内部控制评价时应该涵盖其所有的业务和事项，并且全体员工共同参与，不存在内部控制盲点。（4）及时性原则，要求通过一定的时间间隔进行内部控制评价，当经营管理的外部环境产生变化时，银行要实时调整内部控制评价，进而进行重新评价。另外，成本的收益要从银行的整体利益出发，实施相应的控制，在进行内部控制建设时要充分考虑投入与预期收益的比例，有效控制投入成本，避免银行遭受更大的损失。
2.内部控制评价的主体。银行内部控制评价主体的选择直接决定其财务状况、经营成果和现金流量，所以银行需要综合内部控制目标，开展行之有效的内部自评，并根据评价结果制定针对性的控制方案。
内部控制评价的过程涉及面广，评价的内容繁琐，因此，银行必须建立具有权威性的内部控制评价组织，管理层对其实施的有效性直接负责，其评价的主体是银行的董事会，并由其直接领导，做好相关部门的职能分工，监事会对评价的过程进行监督，审计委员会组织评价，审计部门具体实施。另外，银行可以委托内审部门负责组织和实施内部控制评价，针对内部控制评价银行可以设置与之有关的机构来进行有效的评价。
自我评价是银行实施内部控制评价的一项重要措施，银行的所有部门是进行自我评价的具体执行者，内部审计部门的工作人员，依据董事会、管理层或者支行的特别要求来进行。内部控制评价的工作对专业的要求极强，在银行对这方面的人才极度缺乏的情况下，可以依靠第三方中介机构的力量来进行评价。另外，在其评价的过程中，选拔一批优秀的员工定期进行与之相关的业务培训，建立一支属于银行内部专业的评价队伍，通过借鉴第三方中介机构中与之相关的评价制度，逐步建立和完善适合银行自身的内部控制评价制度和体系。然而，第三方中介机构的工作人员只是作为银行自我评估的顾问，不参与银行内部具体的管理工作，此外银行还可以委托外部审计人员以外的独立咨询顾问公司提供相应的支持。
3.内部控制评价内容和标准。
3.1内部控制评价的内容。过程评价与结果评价共同组成内部控制评价体系，前者主要是指在评价的过程中，将银行的内部控制要素细化为核心的和具体的评价指标。同时，在进行评价的过程中，银行依据自身的实际情况针对性的确定评价内容，并对执行评价工作的内容进行详细的记录，通过每个核心指标的评价汇总形成评估报告上报给银行管理层；后者评价的对象主要针对内部控制的结果，通过对结果的评价和分析，以此来制定优化建议或方案。
3.2内部控制评价的标准。作为一种管理机制规范着银行的经营管理活动，内部控制主要包括一般标准和具体标准，一般标准是指内部控制评价对银行评价较为普遍的标准，主要针对内部控制的有效性进行评价，内部控制评价的有效性与为实现目标提供的保证程度成正比关系，保证程度越高，有效性也越高，反之则无效。具体的标准是指在进行内部控制评价的过程中对具体方面进行评价，包括要素标准和作业标准两方面。一般标准与具体标准密切联系，前者是后者的基础，后者是前者的具体表现，具体标准具有较强的操作性，只有对具体的内部控制的设计和运用充分了解以后，才能从整体上对银行的内部控制评价的有效性做出准确的判断。
4.内部控制评价的方法和程序。主要包括专题讨论、抽样和比较分析、个别访问、穿行测试、实地查验、调查问卷等方法的单独使用或者综合运用，在实施内部控制评价的过程中，对被评价的单位在内部控制的设计和执行是否具有较高的效果方面进行检查，检查对其评价的具体内容，进而发现在实施内部控制评价的过程中存在的缺陷，以便采取及时有效的措施，降低缺陷对银行运营带来的风险。此外，还可以使用观察、检查、重新执行等方法，依据一定的程序，综合利用内部评价标准和指标体系，提高银行内部控制的有效性，进而保障银行的有序运营。
四、结语
综上所述，内部控制评价是一个漫长而又复杂的系统工程，内部控制评价的实施能够保证银行信息的真实性和准确性，防范银行的经营风险，降低银行的成本，促进银行有效的经营。另外，实施内部控制评价还可以统合各部门密切配合，充分发挥整体的作用，从而实现银行的目标。由于对员工的工作进行严格的监督与考核，能真实的反映每个员工的工作业绩，加之一定的奖惩制度，大大地提高了员工的工作热情，充分发挥员工的潜能，进而提高工作效率，增强了银行抗风险能力和综合竞争能力。
参考文献：
[1]熊婷，程博.企业内控评价体系框架构建研究[J].财务与金融，2012（02）.
[2]潘乐，张绪娥.企业内部控制评价体系构建探讨[J].财会通讯，2012（19）.
[3]刘爱英.中外内部控制评价体系发展比较及启示[J].商业会计，2011（14）.
[4]熊朝旭，祝维亮.我国银行内部管理强化对策探讨[J].财会通讯，2013（1）：78-79.
作者简介：卢晓文（1984.06—）女。民族：汉。广东汕头。广发银行股份有限公司惠州分行，中级经济师。