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摘要：组建国有资产的投资运营企业是现今能够有效增强国有资产控制管理的一个重大任务。本文会对如何构建国有资产投资运营公司管理与控制模式以及进行企业财务管理的具体内容进行探讨。
关键词：投资运营企业;财务管理与控制;国有资产
一、国有资产的投资运营企业的财务管理控制的原则
国有资产投资公司是资本经济市场化的重要的专业平台，会对所有进行投资的企业公司行使企业股东职责，要坚持市场化以及法制化的基本的职责理念。在依法的按照市场化的基本理念的管理过程中，资产投资公司要把握以下的基本原则对出资的企业公司进行企业财务管理控制，以确保在其过程中行使了不缺位、以及不错位的国有企业股东的职责。
首先要使企业权利的来源与边界更加明确。资产投资运营企业的权利是源自能够代表国家的出资的相互股权关系，并不是隶属的关系。企业权利的边界要以国家《公司法》和《公司章程》等相关的法律规章制度作基础，将所出的资金数额视为限度。资产投资运营企业既不能对出资投资的企业公司大肆的包揽，也要保证维护股东中国有成分股东的经济权益，同时也要尊重企业其他的股东们的合法权益以及企业出资企业公司的债权人的经济利益。
其次要使企业的权利范围和职责的界定更加合理。投资运营企业要清楚各项财务事项中企业出资人的所有权，以及各项企业财务事项中投资企业的经营权，要使企业出资人和企业运营人二者的经济财务合理科学的相分离。投资企业要权衡会影响到企业股东经济权益的财务事项行使表达意见、表决的权利，其中还包括做出财务预算和决算、合理科学的分配利润、合理增减企业资本、进行企业业绩考评等内容。而对于企业内设置企业出资公司企业的财务机构的工作、合理配备企业财务人员、核算企业会计、合理管理企业税务、企业营运资金和企业预算、以及控制企业成本等的较日常的企业财务事项不适合采取简单的产业经营性公司集团的管理模式，所以要谨慎对待传统的管理模式，尽可能的符合针对国有资产的管理体制的改革的初衷。
第三要保证企业履行职责和权利的方式渠道得到严守。投资经营企业是通过企业出资投资公司的股东、董事和监理会来行使自身的经济财务管理的权利的。其方式主要包括企业股东会议、董事会议、以及企业监事会通过会议对议案提出建议和意见、投票等形式，还有在会议结束后以函件的形式向企业上层提出自己与企业管理相关的建议等。同时投资运营企业不能够利用企业集团的名义，通过发送文件或下达相关的管理指令等形式行使企业财务管理的权利。
二、国有资产投资运营企业内部财务管理控制的职责
（一）企业运营预算管理
企业运营预算的管理工作主要通过审议企业预算相关方案进行，会在公司内部的会议前共同研究出与企业预算相关的议案并相互沟通提出可行的修改意见，以及会通过在会议中发表会议审议的结果与修改意见，并集体表决等形式，对企业相关的预算工作的规划进行管理与控制。会议审议的重点有：（1）企业预算工作编制是否科学合理，要对编制的程序进行判断，要判断是否符合企业相关治理的程序和企业内部相关规章制度的要求，要判断编制的基础部门是否合理，其中包括编制的基本假设、企业相关会计政策与企业历史数据等内容。还要判断编制有关国家经济政策、经济市场环境、公司的发展运营状况等依据内容是否充分，以及预算编制的相关说明是否合理完整，其中有关企业重大事项的说明是否完整详细等。（2）企业预算是否和企业整体运营规划以及企业运营年度计划之间相协调，是否与企业实际资源之间相匹配，比如说企业工资的总数额、企业“三公”经费、企业购置的固定资产以及企业的成本等内容都需要考虑。（3）企业预算的结果是否符合相关政策与法律法规的内容，以及是否符合监管部门的要求，尤其是企业预算的具体指标是否符合国有资产相关监管部门有关绩效考评的具体要求、以及投资运营企业实际资本回报的具体要求等。
预算议案的审议环节中可设置的监控指标有：（1）企业业务发展的指标，包括企业营业的收入、企业在市场份额中的变化、以及企业优化其收入结构等内容。（2）企业运营风险的控制指标，可根据不同的行业设置不同的指标。（3）企业经营成果的指标，包括企业营业净利润，以及国有资产的保值增值率等内容。（4）企业盈利水平的指标，包括企业净资产的收益率、企业总资产的报酬率、企业运营成本与收入之间的比率等内容。设置指标还可以根据其具体的重要性分为控制类指标与关注类指标，同时也要关注宏观的经济发展形势，不同行业的发展前景与趋势，以及公司具体的发展战略目标，分别设置参考目标值数据与控制目标值数据。
（二）企业运营决算管理
企业运营决算管理的内容包括：（1）审定企业出资企业相关的会计政策，要保证在符合国家会计相关准则的前提下，针对不同的会计政策评判其对企业资产、企业负债以及企业利润的不同影响，从而选择最合理适合的会计政策。（2）要结合经济市场环境、同一行业企业的发展运营状况、以及企业预算的具体执行情况，针对企业所出资的公司企业的分期财务评估报告进行进一步的评估。（3）要根据在评估时发现的相关问题，对企业所出资的公司企业及时发送函件，要将涉及违背国家相关经济政策的、会影响国有企业股东的经济权益的、与企业运营计划以及企业预算规划内容存在较大偏差的重大事项视为重点关注的内容。（4）在对企业决算报告进行审议时，要根据企业本年度相关的重要事项和具体改进情况，在审议过程中及时发表意见，行使个人的表决权。
（三）企业的利润分配
投资运营企业要利用公司的股东使得审议过程中批准企业分配利润的方案和企业弥补运营亏损的方案的职权，利用企业董事会审议相关的议案。要特别关注的事项有：（1）要支持所出资公司的建立要符合经济市场的相关要求、公平调整动态的进行企业利润分配的相关机制，要使国家、企业股东与企业运营者三方形成合理科学的利润分配关系。（2）要合理科学的确定企业每一年的利润分配形式，例如企业现金股份利润或股票股份利润，还要确定企业利润分配的比例，例如企业分红分配比例等内容。
（四）要为企业选聘外部的审计结构
投资运营企业要把握出资公司选择聘用企业审计机构的权利，在行使企业的表决权时要特别注意：要保证所出资公司建立公平公正公开的选择聘用原则;要事先要求所出资公司采用公开招标的市场化的选择聘用方式;要事先要求所出资公司采用企业审计机构部门定期轮换的运行机制，要明确同一企业审计机构单位和企业签字注册会计师的聘用年限。
三、国有资产投资运营企业进行财务管理控制的方式
（一）企业财务管理与控制的组织形式
首先，在投资运营企业和所出资公司间，可以根据公司相关治理条例的内容，建立企业派出股东会的代表、企业派出董事会的代表、企业派出监事会的代表组成的代表制度，来代表企业股东进行企业内部重大财务事宜的议案的审议工作以及投票表决的工作。其次，在企業内部，可以建立专门负责企业股权的管理部门，要明确企业财务管理的岗位设置，并配备专业人员，为企业董事会和监事会提供专业的服务，具备所出资公司的财务管理与控制的职能。
（二）企业进行财务管理与控制的工作方式
在产业运营类型的企业中，集团总部是进行运营决策的中心，会直接对企业进行的各项生产经营项目活动和企业具体的业务事项进行直接管理，会对下属的企业进行高度统一的集中的企业财务管理与控制的方式。但是在国有资产投资运营企业中，企业财务管理与控制要采取议案审议、会议报告评议、会议投票表决等市场化以及法制化的形式。企业负责股权管理的部门和企业派出的股东代表、企业董事、企业监事需要履行职权的工作方式有：对所出资公司的管理层以及业务部门进行业务访谈;对所出资企业和企业机构进行专题调研;要分析企业复核的指标、并及时评估企业运营风险;调阅企业内部的财务报告、企业内部会计账目、企业内部业务档案等;定期召开与投资运营企业的内部讨论会议;在企业内部会议中进行审议、投票表决、发表自己建议;监督相关评估议案的具体执行情况等。
参考文献：
[1]构建国有资本投资运营公司财务管控体系的思考[J].商业会计，2018.
[2]国有投资公司财务管控体系研究[J].管理观察，2018.
作者简介：丁慧文，徐州市国有企业资产经营有限公司。
关键词：投资运营企业;财务管理与控制;国有资产
一、国有资产的投资运营企业的财务管理控制的原则
国有资产投资公司是资本经济市场化的重要的专业平台，会对所有进行投资的企业公司行使企业股东职责，要坚持市场化以及法制化的基本的职责理念。在依法的按照市场化的基本理念的管理过程中，资产投资公司要把握以下的基本原则对出资的企业公司进行企业财务管理控制，以确保在其过程中行使了不缺位、以及不错位的国有企业股东的职责。
首先要使企业权利的来源与边界更加明确。资产投资运营企业的权利是源自能够代表国家的出资的相互股权关系，并不是隶属的关系。企业权利的边界要以国家《公司法》和《公司章程》等相关的法律规章制度作基础，将所出的资金数额视为限度。资产投资运营企业既不能对出资投资的企业公司大肆的包揽，也要保证维护股东中国有成分股东的经济权益，同时也要尊重企业其他的股东们的合法权益以及企业出资企业公司的债权人的经济利益。
其次要使企业的权利范围和职责的界定更加合理。投资运营企业要清楚各项财务事项中企业出资人的所有权，以及各项企业财务事项中投资企业的经营权，要使企业出资人和企业运营人二者的经济财务合理科学的相分离。投资企业要权衡会影响到企业股东经济权益的财务事项行使表达意见、表决的权利，其中还包括做出财务预算和决算、合理科学的分配利润、合理增减企业资本、进行企业业绩考评等内容。而对于企业内设置企业出资公司企业的财务机构的工作、合理配备企业财务人员、核算企业会计、合理管理企业税务、企业营运资金和企业预算、以及控制企业成本等的较日常的企业财务事项不适合采取简单的产业经营性公司集团的管理模式，所以要谨慎对待传统的管理模式，尽可能的符合针对国有资产的管理体制的改革的初衷。
第三要保证企业履行职责和权利的方式渠道得到严守。投资经营企业是通过企业出资投资公司的股东、董事和监理会来行使自身的经济财务管理的权利的。其方式主要包括企业股东会议、董事会议、以及企业监事会通过会议对议案提出建议和意见、投票等形式，还有在会议结束后以函件的形式向企业上层提出自己与企业管理相关的建议等。同时投资运营企业不能够利用企业集团的名义，通过发送文件或下达相关的管理指令等形式行使企业财务管理的权利。
二、国有资产投资运营企业内部财务管理控制的职责
（一）企业运营预算管理
企业运营预算的管理工作主要通过审议企业预算相关方案进行，会在公司内部的会议前共同研究出与企业预算相关的议案并相互沟通提出可行的修改意见，以及会通过在会议中发表会议审议的结果与修改意见，并集体表决等形式，对企业相关的预算工作的规划进行管理与控制。会议审议的重点有：（1）企业预算工作编制是否科学合理，要对编制的程序进行判断，要判断是否符合企业相关治理的程序和企业内部相关规章制度的要求，要判断编制的基础部门是否合理，其中包括编制的基本假设、企业相关会计政策与企业历史数据等内容。还要判断编制有关国家经济政策、经济市场环境、公司的发展运营状况等依据内容是否充分，以及预算编制的相关说明是否合理完整，其中有关企业重大事项的说明是否完整详细等。（2）企业预算是否和企业整体运营规划以及企业运营年度计划之间相协调，是否与企业实际资源之间相匹配，比如说企业工资的总数额、企业“三公”经费、企业购置的固定资产以及企业的成本等内容都需要考虑。（3）企业预算的结果是否符合相关政策与法律法规的内容，以及是否符合监管部门的要求，尤其是企业预算的具体指标是否符合国有资产相关监管部门有关绩效考评的具体要求、以及投资运营企业实际资本回报的具体要求等。
预算议案的审议环节中可设置的监控指标有：（1）企业业务发展的指标，包括企业营业的收入、企业在市场份额中的变化、以及企业优化其收入结构等内容。（2）企业运营风险的控制指标，可根据不同的行业设置不同的指标。（3）企业经营成果的指标，包括企业营业净利润，以及国有资产的保值增值率等内容。（4）企业盈利水平的指标，包括企业净资产的收益率、企业总资产的报酬率、企业运营成本与收入之间的比率等内容。设置指标还可以根据其具体的重要性分为控制类指标与关注类指标，同时也要关注宏观的经济发展形势，不同行业的发展前景与趋势，以及公司具体的发展战略目标，分别设置参考目标值数据与控制目标值数据。
（二）企业运营决算管理
企业运营决算管理的内容包括：（1）审定企业出资企业相关的会计政策，要保证在符合国家会计相关准则的前提下，针对不同的会计政策评判其对企业资产、企业负债以及企业利润的不同影响，从而选择最合理适合的会计政策。（2）要结合经济市场环境、同一行业企业的发展运营状况、以及企业预算的具体执行情况，针对企业所出资的公司企业的分期财务评估报告进行进一步的评估。（3）要根据在评估时发现的相关问题，对企业所出资的公司企业及时发送函件，要将涉及违背国家相关经济政策的、会影响国有企业股东的经济权益的、与企业运营计划以及企业预算规划内容存在较大偏差的重大事项视为重点关注的内容。（4）在对企业决算报告进行审议时，要根据企业本年度相关的重要事项和具体改进情况，在审议过程中及时发表意见，行使个人的表决权。
（三）企业的利润分配
投资运营企业要利用公司的股东使得审议过程中批准企业分配利润的方案和企业弥补运营亏损的方案的职权，利用企业董事会审议相关的议案。要特别关注的事项有：（1）要支持所出资公司的建立要符合经济市场的相关要求、公平调整动态的进行企业利润分配的相关机制，要使国家、企业股东与企业运营者三方形成合理科学的利润分配关系。（2）要合理科学的确定企业每一年的利润分配形式，例如企业现金股份利润或股票股份利润，还要确定企业利润分配的比例，例如企业分红分配比例等内容。
（四）要为企业选聘外部的审计结构
投资运营企业要把握出资公司选择聘用企业审计机构的权利，在行使企业的表决权时要特别注意：要保证所出资公司建立公平公正公开的选择聘用原则;要事先要求所出资公司采用公开招标的市场化的选择聘用方式;要事先要求所出资公司采用企业审计机构部门定期轮换的运行机制，要明确同一企业审计机构单位和企业签字注册会计师的聘用年限。
三、国有资产投资运营企业进行财务管理控制的方式
（一）企业财务管理与控制的组织形式
首先，在投资运营企业和所出资公司间，可以根据公司相关治理条例的内容，建立企业派出股东会的代表、企业派出董事会的代表、企业派出监事会的代表组成的代表制度，来代表企业股东进行企业内部重大财务事宜的议案的审议工作以及投票表决的工作。其次，在企業内部，可以建立专门负责企业股权的管理部门，要明确企业财务管理的岗位设置，并配备专业人员，为企业董事会和监事会提供专业的服务，具备所出资公司的财务管理与控制的职能。
（二）企业进行财务管理与控制的工作方式
在产业运营类型的企业中，集团总部是进行运营决策的中心，会直接对企业进行的各项生产经营项目活动和企业具体的业务事项进行直接管理，会对下属的企业进行高度统一的集中的企业财务管理与控制的方式。但是在国有资产投资运营企业中，企业财务管理与控制要采取议案审议、会议报告评议、会议投票表决等市场化以及法制化的形式。企业负责股权管理的部门和企业派出的股东代表、企业董事、企业监事需要履行职权的工作方式有：对所出资公司的管理层以及业务部门进行业务访谈;对所出资企业和企业机构进行专题调研;要分析企业复核的指标、并及时评估企业运营风险;调阅企业内部的财务报告、企业内部会计账目、企业内部业务档案等;定期召开与投资运营企业的内部讨论会议;在企业内部会议中进行审议、投票表决、发表自己建议;监督相关评估议案的具体执行情况等。
参考文献：
[1]构建国有资本投资运营公司财务管控体系的思考[J].商业会计，2018.
[2]国有投资公司财务管控体系研究[J].管理观察，2018.
作者简介：丁慧文，徐州市国有企业资产经营有限公司。