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摘要：在商业信用被普遍应用的市场经济环境下，绝大部分企业都会不同程度地采用赊销方式，而赊销方式必然会导致企业产生大量的应收账款，应收账款占用的资金成为企业营运资金的重要组成部分，同时应收账款也是比较容易形成损失的流动资产，因此，管理好应收账款，对于保持企业现金流顺畅和赢利水平，具有非常重要的意义。
关键词：应收账款；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0174-01
一、应收账款产生的原因及风险分析
应收账款是企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等而形成的债权，其产生的原因主要包括几方面：一是市场竞争，企业为了扩大市场占有率，在采用产品质量、价格、营销政策等竞争手段的同时，也大量使用赊销方式，信用政策过于宽松，必然会形成大量应收款项。二是内部管理不善，长期以来很多企业盲目追求扩大销售规模，而轻视应收账款的管理，内部控制薄弱，产品销售与会计核算脱节，销售部门不能及时向会计部门反馈客户信息，不及时与客户核对账目，造成货款回收不力；有的企业缺乏责任追究制度，销售人员只按销售收入或回收款项提成，而对于逾期没有收回的款项基本没有处罚。三是风险应对措施不力，对于逾期或存在明显迹象难以回收的应收账款，不能及时采取诉讼等手段进行清收，形成长期挂账，甚至出现坏账。
应收账款作为企业的重要流动资产，若管理不善，将会给企业 带来很大的经营风险：一是长期占用企业的营运资金，造成企业资金短缺。二是增加企业的运营成本，企业的资金是有成本的，若长期被占用，其资金成本就得不到补偿，同时为管理应收账款须投入大量人力、物力，使企业成本增加。三是形成坏账损失，减少企业的利润，降低盈利能力。
二、应收账款管理中存在的主要问题
(一)风险意识薄弱，信用管理不力
我国尚处于市场经济的初级阶段，整个社会的信用体系不够健全，部分企业及人员的信用意识淡薄，因此信用风险较大。在不同所有制、不同规模的企业中，对于风险的认识也有较大的差别。有些企业没有建立客户信用管理制度，有些企业虽建立了相关制度，也由于对客户进行信用评估的难度以及人情关系等原因而使信用管理流于形式。
(二)日常管理不到位
1.应收账款入账不及时。有些企业为延迟交税时间，对于已经交付的商品不确认销售收入，账面应收账款反应不全面、不真实。
2.内部信息传递不顺畅，部门之间工作不协调。合同管理部门、会计部门、销售部门责任划分不清，在应收账款管理方面相互扯皮，推卸责任，导致对应收账款的管控不够及时。
3.过于偏重销售规模而忽视货款回收。特别是很多企业高管人员和销售人员，为完成销售收入指标，常常以产品销售是企业生产经营的龙头为借口，只考虑如何把产品销售出去，而把回收货款的责任推给会计部门，造成货款回收不力，应收账款居高不下。
4.缺乏有效的日常控制手段和应对措施。不能严格按照合同约定逐笔分析、监控货款回收情况，致使大量应收账款逾期违约；而对于逾期的应收账款，也不能及时采取有效的催收措施，造成部分应收账款形成坏账。
三、加强应收账款管理的有效途径
针对很多企业在应收账款管理中存在的问题，笔者认为应该着重从以下几方面强化管理，降低风险，减少或避免损失：
(一)建立并严格执行客户信用管理制度
1.制定合理的信用政策，明确规定赊销的信用标准、条件和额度。在对客户的经济性质、资信状况、效益状况、管理水平等方面进行尽职调查和信用评估的基础上，确定客户的信用等级，按照信用等级确定相应的赊销信用额度。
2.由合同管理部门或销售部门之外的其他部门负责客户信用管理，销售部门只负责提供客户的基本信息并提出赊销申请，而无权确定是否赊销及赊销额度，避免销售部门为扩大销售业绩而随意使用信用政策，对于大额度的赊销应实行集体决策，以防范风险，保证企业信用政策的严格执行。
(二)加强销售合同管理
1.要健全合同管理制度，除即时结清的销售业务外，都必须签订书面合同。在正式签订合同之前，应由信用管理部门、合同管理部门、会计部门、法律部门、销售部门共同进行合同评审，在评审的基础上，按照合同金额大小，分别由相应人员审批。
2.加强合同执行的过程管理。要建立健全合同管理台账，逐笔记录每项合同的详细信息及变更、解除、终止情况，由专门的人员负责随时监控合同执行情况，并及时向有关部门反馈信息，对于逾期的合同要实行重点管理。
(三)明确划分部门职责，加强部门之间的沟通协调
1.企业合同管理、物流管理、销售、会计等部门要各负其责，合同管理部门负责跟踪管理合同执行情况，物流部门负责产品发运、销售部门负责签订合同、客户维护及货款回收、会计部门负责核算应收账款并协助和督促销售部门及时核对账目。
2.各部门之间要建立信息沟通机制，及时传递信息和内部管理凭证、资料，定期对应收账款资料进行相互核对，并对应收账款进行账龄分析，对逾期款项采取催收措施，确保应收账款随时处于良好的受控状态。
(四)完善激励政策
企业在制定销售政策时，应将货款回收作为对销售业务奖励的考核依据，而不能单纯将销售收入作为衡量销售业绩的标准，对于逾期不能回款的，要按逾期时间及相应的比例扣减奖励额，对于超过一定时限的应移交给货款清收部门或人员，同时按比例对有关责任人员给予处罚。为减少坏账损失，应制定货款清收奖励政策，对货款清收部门和人员，按照收回不良应收账款的一定比例给予相应的奖励。
(五)建立坏账准备金制度
在企业经营过程中，只要存在赊销行为，坏账就不可避免的会产生。按照会计核算的谨慎性原则，企业应该合理地预计可能发生的坏账损失，提取坏账准备金，以弥补可能出现的损失，真实反映企业的经营成果。一般的应收账款，可以采取账龄分析法计提坏账准备，根据企业的经营特点，分别对超过一年账龄的应收账款按照时间越长、提取比例越大的方法提取；对于特殊的或金额较大的应收账款，可以采取个别认定法提取。同时，要按照提取坏账准备金的情况，对相关责任人员给予一定的处罚。
关键词：应收账款；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0174-01
一、应收账款产生的原因及风险分析
应收账款是企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等而形成的债权，其产生的原因主要包括几方面：一是市场竞争，企业为了扩大市场占有率，在采用产品质量、价格、营销政策等竞争手段的同时，也大量使用赊销方式，信用政策过于宽松，必然会形成大量应收款项。二是内部管理不善，长期以来很多企业盲目追求扩大销售规模，而轻视应收账款的管理，内部控制薄弱，产品销售与会计核算脱节，销售部门不能及时向会计部门反馈客户信息，不及时与客户核对账目，造成货款回收不力；有的企业缺乏责任追究制度，销售人员只按销售收入或回收款项提成，而对于逾期没有收回的款项基本没有处罚。三是风险应对措施不力，对于逾期或存在明显迹象难以回收的应收账款，不能及时采取诉讼等手段进行清收，形成长期挂账，甚至出现坏账。
应收账款作为企业的重要流动资产，若管理不善，将会给企业 带来很大的经营风险：一是长期占用企业的营运资金，造成企业资金短缺。二是增加企业的运营成本，企业的资金是有成本的，若长期被占用，其资金成本就得不到补偿，同时为管理应收账款须投入大量人力、物力，使企业成本增加。三是形成坏账损失，减少企业的利润，降低盈利能力。
二、应收账款管理中存在的主要问题
(一)风险意识薄弱，信用管理不力
我国尚处于市场经济的初级阶段，整个社会的信用体系不够健全，部分企业及人员的信用意识淡薄，因此信用风险较大。在不同所有制、不同规模的企业中，对于风险的认识也有较大的差别。有些企业没有建立客户信用管理制度，有些企业虽建立了相关制度，也由于对客户进行信用评估的难度以及人情关系等原因而使信用管理流于形式。
(二)日常管理不到位
1.应收账款入账不及时。有些企业为延迟交税时间，对于已经交付的商品不确认销售收入，账面应收账款反应不全面、不真实。
2.内部信息传递不顺畅，部门之间工作不协调。合同管理部门、会计部门、销售部门责任划分不清，在应收账款管理方面相互扯皮，推卸责任，导致对应收账款的管控不够及时。
3.过于偏重销售规模而忽视货款回收。特别是很多企业高管人员和销售人员，为完成销售收入指标，常常以产品销售是企业生产经营的龙头为借口，只考虑如何把产品销售出去，而把回收货款的责任推给会计部门，造成货款回收不力，应收账款居高不下。
4.缺乏有效的日常控制手段和应对措施。不能严格按照合同约定逐笔分析、监控货款回收情况，致使大量应收账款逾期违约；而对于逾期的应收账款，也不能及时采取有效的催收措施，造成部分应收账款形成坏账。
三、加强应收账款管理的有效途径
针对很多企业在应收账款管理中存在的问题，笔者认为应该着重从以下几方面强化管理，降低风险，减少或避免损失：
(一)建立并严格执行客户信用管理制度
1.制定合理的信用政策，明确规定赊销的信用标准、条件和额度。在对客户的经济性质、资信状况、效益状况、管理水平等方面进行尽职调查和信用评估的基础上，确定客户的信用等级，按照信用等级确定相应的赊销信用额度。
2.由合同管理部门或销售部门之外的其他部门负责客户信用管理，销售部门只负责提供客户的基本信息并提出赊销申请，而无权确定是否赊销及赊销额度，避免销售部门为扩大销售业绩而随意使用信用政策，对于大额度的赊销应实行集体决策，以防范风险，保证企业信用政策的严格执行。
(二)加强销售合同管理
1.要健全合同管理制度，除即时结清的销售业务外，都必须签订书面合同。在正式签订合同之前，应由信用管理部门、合同管理部门、会计部门、法律部门、销售部门共同进行合同评审，在评审的基础上，按照合同金额大小，分别由相应人员审批。
2.加强合同执行的过程管理。要建立健全合同管理台账，逐笔记录每项合同的详细信息及变更、解除、终止情况，由专门的人员负责随时监控合同执行情况，并及时向有关部门反馈信息，对于逾期的合同要实行重点管理。
(三)明确划分部门职责，加强部门之间的沟通协调
1.企业合同管理、物流管理、销售、会计等部门要各负其责，合同管理部门负责跟踪管理合同执行情况，物流部门负责产品发运、销售部门负责签订合同、客户维护及货款回收、会计部门负责核算应收账款并协助和督促销售部门及时核对账目。
2.各部门之间要建立信息沟通机制，及时传递信息和内部管理凭证、资料，定期对应收账款资料进行相互核对，并对应收账款进行账龄分析，对逾期款项采取催收措施，确保应收账款随时处于良好的受控状态。
(四)完善激励政策
企业在制定销售政策时，应将货款回收作为对销售业务奖励的考核依据，而不能单纯将销售收入作为衡量销售业绩的标准，对于逾期不能回款的，要按逾期时间及相应的比例扣减奖励额，对于超过一定时限的应移交给货款清收部门或人员，同时按比例对有关责任人员给予处罚。为减少坏账损失，应制定货款清收奖励政策，对货款清收部门和人员，按照收回不良应收账款的一定比例给予相应的奖励。
(五)建立坏账准备金制度
在企业经营过程中，只要存在赊销行为，坏账就不可避免的会产生。按照会计核算的谨慎性原则，企业应该合理地预计可能发生的坏账损失，提取坏账准备金，以弥补可能出现的损失，真实反映企业的经营成果。一般的应收账款，可以采取账龄分析法计提坏账准备，根据企业的经营特点，分别对超过一年账龄的应收账款按照时间越长、提取比例越大的方法提取；对于特殊的或金额较大的应收账款，可以采取个别认定法提取。同时，要按照提取坏账准备金的情况，对相关责任人员给予一定的处罚。