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摘 要：十八大以来，我国采取了一系列措施促进事业单位改革，改革的内容涉及事业单位日常工作管理的各方面，包含体制上的改善、制度上的完善以及人力资源搭配方面的优化等。经过一段时间的实践目前各事业各位的现代化改革已经进入常态化，取得了较为可观的成效。笔者所在的地质矿产勘查开发局属于科研性事业单位，也在国家的号召下积极响应进行改革，虽然取得了不错的成效，但是受到计划经济的影响较深，在内部控制方面依然存在很多的问题阻碍着单位的发展。笔者从所在单位内部控制制度建设和落实的现状出发，结合改革过程中存在的问题，提出适当的改进措施，为提升地矿事业单位内部控制水平提供一些参考和借鉴。
关键词：地矿事业单位 内部控制 制度落实
作者所在单位是新疆地质矿产研究所，是新疆维吾尔自治区地质矿产勘查开发局所属的综合性地质科研单位，由于属于科研机构。日常运作过程中涉及资数额较大，因此建立健全内部控制制度显得尤为重要。近年来我所进一步加大争取地质项目、引进人才的力度，充分发挥地质科研单位的职能，通过一年的努力，我所各项经济指标取得了较好的成绩。由于内部控制力度的增加，单位的收入支出比例逐年趋于稳定，收支结构较为合理，资金的支出等基本在预算的范围内，资产负债率每年呈现出降低的趋势，固定资产总量逐年上升，可以认为单位正在以良好的态势稳定运营着。虽然如此，发现在日常的内部控制过程中还存在一些小的问题，如果能够及时加以解决，单位的发展势头将会更好。
一、当前地矿事业的单位内部控制过程中存在的问题
1.内部控制过程中缺乏专业人才。内部控制是一门复杂的学科，当前很多事业单位管理人员将内部控制当成是财务控制，这种认识是片面的，财务控制只是内控的一部分，除此之外还有风险控制、成本控制等。但是从地矿事业单位内部控制的落实情况看，大多数单位只是将财务控制和资产管理作为重点，在风险管理等其他方面缺乏重视程度，并且在内控制度的具体落实过程中，将绝大部分任务交给财务部门完成，这样做也是不符合规定的。财务人员虽然在财会领域比较有优势，但是内部控制是一个综合性学科，需要的是复合型人才，不单单要有足够的财会知识，还要具备一定的风险识别能力和资产管理能力，因此这项工作单单交给财务部门是远远不够的，只有加强现有内控人员的培训，积极引进复合型人才，才能够发挥出内部控制的最大作用。
2.内部控制体系不完善——风险管理机构缺失。当前地矿事业单位的职工组成以科研人员为主，后勤保障人员数量较少，在内控过程中的方法和手段也较为单一，现有的内控方式基本上是加强财务预算和管理，加强固定资产的清查等，并没有根据经济形势建立一些较为创新性的内控机构，例如风险管理机构。虽然事业单位运作过程中所面临的风险较少，但是由于有一定的資产负债率，因此发生风险的可能性还是很大的，在目前这种市场动荡的形势下，事业单位的内部控制应该模仿企业，用风险控制和成本控制上取代传统的财务控制和资产管理，保障内部控制的有效性和先进性。
3.缺乏内部控制制度建设。内部控制不是简单的模仿过程，它需要与本单位的实际情况和发展目标相结合，这样内控的价值才能够体现出来。很多地矿单位在内部控制制度的建设过程中没有依据风险评估情况实施工作流程的再造和制度建设，只是在字面上制定了一个与单位发展目标不贴切的计划，并没有对风险控制进行认真的研究。
二、地矿事业单位如何加强内控制度落实
1.加强内部控制制度建设。目前单位在内控制度建设上是有欠缺的，有些工作有管理有控制却未建立制度，有些内控制度需要修订。在下一阶段的内控过程中，单位内控部门应该树立风险控制观念，将风险控制理论应用在单位的内控制度中，从而有效避免各方风险。同时，为了提升相关工作人员的积极性，单位应该建立内控配套机制，例如激励机制，对于在内控过程中表现优异的职工要进行褒奖，可以直接将绩效与工资挂钩，这样能够有效提升工作人员的参与能力，促进内部控制的全面展开。
2.加强资金管理和成本控制，实现信息化管理。我单位属于全额拨款的公益类事业单位，但是目前事业单位改革还不到位，国家财政对单位的拨款也没有到位，单位的收入来源分为财政补助收入、地质市场项目收入、多种经营收入等。
在财务管理方面，要加强内控制度落实，要对收入的来源进行界定，明确收入分类，做到不虚列、不少列。尤其是对地质项目的资金进行管理的过程中，要严格划分资金的来源，按项目预算列支费用，保障做到专款专用。
在成本控制方面，为提高单位经济效益，要努力控制好各项成本，对内部生产部门继续实行二级单位经济目标责任制，做到成本控制人人有责，使各部门都能自觉的做好增收、节支工作，保障各项成本控制有效。
在信息化建设方面，单位应该紧跟时代发展的潮流，在信息技术快速发展的今天，单位的内部控制也应该实现信息化。可以拿出部分经费加强电算化系统的建设与维护，从而实现对内控结论的有效审核，要开发利用好UFO报表、财务分析及NC系统启用的各种功能模块儿，提高工作效率。
3.实行人才培养计划和招聘计划。由于内部控制的综合性，不能单单由财务人员承担起整个单位的内部控制工作，应该重视复合型人才的引进计划，单位可以与某些高校签订人才培养协议，对在校的学生进行专职培训工作，保证毕业后进驻部门能够第一时间发挥出内控带头人的职责。对于旧有的财务人员，要定期开展培训，例如培养其熟练掌握使用目前NC系统的每一个步骤及操作规定，养成在工作中不断学习，在学习中不断运用的习惯。
4.加强对国库集中支付系统的管理。要向上级主管部门及时上报用款计划，根据上级要求进行软件升级，对额度的使用进行实时监控，月底对零余额账户进行对账并做出余额调节表，同时对银行存款账户的对账工作进行监督、审核，每月向财务负责人汇报资金的使用情况，确保了单位顺利使用资金。
5.加强债权债务的清理工作。单位每年年底要年要对未结债权债务进行认证，重视债权债务的清理工作，对各类挂账进行清理、归类，对个人挂账的社会保险做到了按月扣清，并且将这一工作程序贯彻执行，要根据花名册在发放工资时将个人保险扣除，两不找人员按个人挂账。下属企业及借调职工在所里缴纳社保的，按单位及个人挂账定期清理。年终对所有债权债务进行清理和书面函证，其中对各部门借的备用金，要求报账或交回，尽可能做到做到年底备用金科目余额为零。
三、地矿事业单位加强内部控制制度实施与落实的意义
1.有利于实现单位国有资产的保值增值。作为国家全额拨款的事业单位，本单位的大部分资金都来源于国家财政支持，这些科研经费和资产都是国家所有，单位只是具备一定的使用权，因此为了提升资产和资金的利用率，单位只有加强内部控制制度的建设，做到依法理财。通过实施和落实完善的内部控制制度，能够让资金的使用更加规范、资产的使用有章可循，从而规范财务收支，约束财务工作者的行为，避免自由主义和随意主义的出现。
2.有利于提升会计信息的真实性。会计信息不仅仅是对单位前段时间资金资产使用情况的总结，更是下阶段单位制定发展规划的重要依据，通过加强单位内部控制，能够确保会计资料的完整和真实，避免错误数据的出现，保障会计信息的准确可靠。有了准确的会计信息，管理者能够对单位的实际情况做出精确的判断，从而制定完善的后期发展计划。
3.有利于规避各方风险。事业单位各项经费虽然较为充足，但是由于内部因素形成的资产负债也是存在的，数额较大，如果不加以控制的诱导，很有可能出现财务风险、市场风险等风险因素。加强内部控制，单位能够对自身的资产负债情况做到心中有数，并且通过比较近年来的资产负债率变化趋势，能够比较广泛的得到单位的运作情况，一旦发现单位的负债率出现异常，管理者能够尽早的对各项计划进行调整，避免风险的发生。
参考文献：
[1]浅议我国基于风险管理的行政事业单位内部控制[J]. 赵海阳. 齐鲁珠坛. 2016（05）.
[2]事业单位内部控制的现存问题及应对措施的研究[J]. 薛琼. 辽宁经济. 2017（03）.
[3]关于事业单位内部控制的几点思考[J]. 曹永娟. 企业改革与管理. 2017（06）.
关键词：地矿事业单位 内部控制 制度落实
作者所在单位是新疆地质矿产研究所，是新疆维吾尔自治区地质矿产勘查开发局所属的综合性地质科研单位，由于属于科研机构。日常运作过程中涉及资数额较大，因此建立健全内部控制制度显得尤为重要。近年来我所进一步加大争取地质项目、引进人才的力度，充分发挥地质科研单位的职能，通过一年的努力，我所各项经济指标取得了较好的成绩。由于内部控制力度的增加，单位的收入支出比例逐年趋于稳定，收支结构较为合理，资金的支出等基本在预算的范围内，资产负债率每年呈现出降低的趋势，固定资产总量逐年上升，可以认为单位正在以良好的态势稳定运营着。虽然如此，发现在日常的内部控制过程中还存在一些小的问题，如果能够及时加以解决，单位的发展势头将会更好。
一、当前地矿事业的单位内部控制过程中存在的问题
1.内部控制过程中缺乏专业人才。内部控制是一门复杂的学科，当前很多事业单位管理人员将内部控制当成是财务控制，这种认识是片面的，财务控制只是内控的一部分，除此之外还有风险控制、成本控制等。但是从地矿事业单位内部控制的落实情况看，大多数单位只是将财务控制和资产管理作为重点，在风险管理等其他方面缺乏重视程度，并且在内控制度的具体落实过程中，将绝大部分任务交给财务部门完成，这样做也是不符合规定的。财务人员虽然在财会领域比较有优势，但是内部控制是一个综合性学科，需要的是复合型人才，不单单要有足够的财会知识，还要具备一定的风险识别能力和资产管理能力，因此这项工作单单交给财务部门是远远不够的，只有加强现有内控人员的培训，积极引进复合型人才，才能够发挥出内部控制的最大作用。
2.内部控制体系不完善——风险管理机构缺失。当前地矿事业单位的职工组成以科研人员为主，后勤保障人员数量较少，在内控过程中的方法和手段也较为单一，现有的内控方式基本上是加强财务预算和管理，加强固定资产的清查等，并没有根据经济形势建立一些较为创新性的内控机构，例如风险管理机构。虽然事业单位运作过程中所面临的风险较少，但是由于有一定的資产负债率，因此发生风险的可能性还是很大的，在目前这种市场动荡的形势下，事业单位的内部控制应该模仿企业，用风险控制和成本控制上取代传统的财务控制和资产管理，保障内部控制的有效性和先进性。
3.缺乏内部控制制度建设。内部控制不是简单的模仿过程，它需要与本单位的实际情况和发展目标相结合，这样内控的价值才能够体现出来。很多地矿单位在内部控制制度的建设过程中没有依据风险评估情况实施工作流程的再造和制度建设，只是在字面上制定了一个与单位发展目标不贴切的计划，并没有对风险控制进行认真的研究。
二、地矿事业单位如何加强内控制度落实
1.加强内部控制制度建设。目前单位在内控制度建设上是有欠缺的，有些工作有管理有控制却未建立制度，有些内控制度需要修订。在下一阶段的内控过程中，单位内控部门应该树立风险控制观念，将风险控制理论应用在单位的内控制度中，从而有效避免各方风险。同时，为了提升相关工作人员的积极性，单位应该建立内控配套机制，例如激励机制，对于在内控过程中表现优异的职工要进行褒奖，可以直接将绩效与工资挂钩，这样能够有效提升工作人员的参与能力，促进内部控制的全面展开。
2.加强资金管理和成本控制，实现信息化管理。我单位属于全额拨款的公益类事业单位，但是目前事业单位改革还不到位，国家财政对单位的拨款也没有到位，单位的收入来源分为财政补助收入、地质市场项目收入、多种经营收入等。
在财务管理方面，要加强内控制度落实，要对收入的来源进行界定，明确收入分类，做到不虚列、不少列。尤其是对地质项目的资金进行管理的过程中，要严格划分资金的来源，按项目预算列支费用，保障做到专款专用。
在成本控制方面，为提高单位经济效益，要努力控制好各项成本，对内部生产部门继续实行二级单位经济目标责任制，做到成本控制人人有责，使各部门都能自觉的做好增收、节支工作，保障各项成本控制有效。
在信息化建设方面，单位应该紧跟时代发展的潮流，在信息技术快速发展的今天，单位的内部控制也应该实现信息化。可以拿出部分经费加强电算化系统的建设与维护，从而实现对内控结论的有效审核，要开发利用好UFO报表、财务分析及NC系统启用的各种功能模块儿，提高工作效率。
3.实行人才培养计划和招聘计划。由于内部控制的综合性，不能单单由财务人员承担起整个单位的内部控制工作，应该重视复合型人才的引进计划，单位可以与某些高校签订人才培养协议，对在校的学生进行专职培训工作，保证毕业后进驻部门能够第一时间发挥出内控带头人的职责。对于旧有的财务人员，要定期开展培训，例如培养其熟练掌握使用目前NC系统的每一个步骤及操作规定，养成在工作中不断学习，在学习中不断运用的习惯。
4.加强对国库集中支付系统的管理。要向上级主管部门及时上报用款计划，根据上级要求进行软件升级，对额度的使用进行实时监控，月底对零余额账户进行对账并做出余额调节表，同时对银行存款账户的对账工作进行监督、审核，每月向财务负责人汇报资金的使用情况，确保了单位顺利使用资金。
5.加强债权债务的清理工作。单位每年年底要年要对未结债权债务进行认证，重视债权债务的清理工作，对各类挂账进行清理、归类，对个人挂账的社会保险做到了按月扣清，并且将这一工作程序贯彻执行，要根据花名册在发放工资时将个人保险扣除，两不找人员按个人挂账。下属企业及借调职工在所里缴纳社保的，按单位及个人挂账定期清理。年终对所有债权债务进行清理和书面函证，其中对各部门借的备用金，要求报账或交回，尽可能做到做到年底备用金科目余额为零。
三、地矿事业单位加强内部控制制度实施与落实的意义
1.有利于实现单位国有资产的保值增值。作为国家全额拨款的事业单位，本单位的大部分资金都来源于国家财政支持，这些科研经费和资产都是国家所有，单位只是具备一定的使用权，因此为了提升资产和资金的利用率，单位只有加强内部控制制度的建设，做到依法理财。通过实施和落实完善的内部控制制度，能够让资金的使用更加规范、资产的使用有章可循，从而规范财务收支，约束财务工作者的行为，避免自由主义和随意主义的出现。
2.有利于提升会计信息的真实性。会计信息不仅仅是对单位前段时间资金资产使用情况的总结，更是下阶段单位制定发展规划的重要依据，通过加强单位内部控制，能够确保会计资料的完整和真实，避免错误数据的出现，保障会计信息的准确可靠。有了准确的会计信息，管理者能够对单位的实际情况做出精确的判断，从而制定完善的后期发展计划。
3.有利于规避各方风险。事业单位各项经费虽然较为充足，但是由于内部因素形成的资产负债也是存在的，数额较大，如果不加以控制的诱导，很有可能出现财务风险、市场风险等风险因素。加强内部控制，单位能够对自身的资产负债情况做到心中有数，并且通过比较近年来的资产负债率变化趋势，能够比较广泛的得到单位的运作情况，一旦发现单位的负债率出现异常，管理者能够尽早的对各项计划进行调整，避免风险的发生。
参考文献：
[1]浅议我国基于风险管理的行政事业单位内部控制[J]. 赵海阳. 齐鲁珠坛. 2016（05）.
[2]事业单位内部控制的现存问题及应对措施的研究[J]. 薛琼. 辽宁经济. 2017（03）.
[3]关于事业单位内部控制的几点思考[J]. 曹永娟. 企业改革与管理. 2017（06）.