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摘 要：在当我国中小企业内部控制建设中，普遍存在着内部控制制度不健全、风险意识不强以及内部控制方法单一等问题，这也对中小企业内部控制应用造成了不利影响。本文对中小企业内部控制现实困境问题进行分析，并且提出相应的对策，以为提升中小企业内部控制能力，促使内部控制企业经营风险管理方面发挥更大作用起到一定的借鉴意义。
关键词：中小企业 内部控制 现实困境 对策
中小企业在我国经济结构组成中占据了主要的比例，为推动我国经济发展也起到了重要的作用，但是应当看到，在中小企业经营管理中，普遍还缺乏较为科学的管理机制，严重影响了中小企业的内部控制效果。特别是在企业经营风险方面，其抗风险能力较低，缺乏科学的风险管理体系。正是由于存在这一问题，近年来内部控制建设也在中小企业经营管理中收到了较大的重视。
一、中小企业内部控制现实困境分析
1.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。同时，还有一些中小企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。
2.风险意识不强。风险意识不强也是当前中小企业内部控制建设中存在的一个重要问题，这种风险意识不强问题主要表现在两个方面，一方面是中小企业内部控制人员缺乏较好的风险意识，没有在内部控制工作开展中较好的发现企业所面临的一些风险，并采取相应的措施，从而导致内部控制没有在控制企业风险防范发挥出应有的作用。另一方面，一些中小企业在内部控制建设中，还存在着高层管理人员以及财务人员风险意识不强的问题，缺乏对于企业风险的正确认知和重视，从而不注重引导内部控制在风险管理方面进行主动风险预判和管理。例如在中小企业经营风险的组成中，财务风险是最为重要的部分，很多中小企业由于财务风险过高陷入了资金链断裂等经营困境。这便是中小企业高层管理人员以及财务人员缺乏风险意识的直观体现。整体而言，内部控制人员以及相关人员如果缺乏较好的风险意识，很难确保内部控制工作能够得到较好的开展。
3.内部控制方法传统单一。内部控制方法传统单一主要是指当前很多中小企业在内部控制方法应用方面选择的内控方法还是传统的控制方法，并且主要集中在制度控制和流程控制方法，缺乏其他内部控制方法的应用。例如一些中小企业在内部控制建设中，往往会热衷于建立相应的责任制度，也就是应用责任控制法，如对于财务风险的管理，便是由内部控制团队负责人承担财务风险控制的责任。虽然这种责任控制法的实施较为简便，并且也能够提高内部控制人员的工作积极性和责任心，但是就当前中小企业的实际经营特点来说，这种方法还是较为传统的，难以取得全面内部控制的效果。由此也可以看出，之所以很多中小企业在内部控制方法应用方面存在着内部控制方法传统单一的问题，同当前中小企业内部控制人才缺失也有着重要关系。相较于大型企业而言，中小企业的规模实力和人才资源都有着较大的差距，难以在内部控制建设中吸引高素质的内部控制人才，从而导致一些先进、复杂的内部控制方法没有得到较好的应用。
二、关于完善中小企业内部控制建设的对策
1.建立完善的内部控制制度。针对当前中小企业在内部控制建设中存在的问题，首先应当建立完善的内部控制制度，在这一过程中，中小企业可以借鉴一些成功的经验，但是应当针对其企业实际情况和业务特点，制定更加有针对性的内部控制制度。同时，在内部控制制度中，应当对于一些内部控制内容进行细化，例如对于一些财务业务流程进行优化，融入内部控制环节，由内部控制团队对一些会计业务流程进行审核，这对于控制企业财务风险有着重要的作用。并且还应当对内部控制部门结构进行优化，促使其他部门能够在内部控制工作开展中更好的配合其工作。
2.强化相关人员风险意识。强化相关人员风险意识首先应当加强对于企业内部控制人员的培训，定期组织内部控制人员进行学习，培养内部控制人员的风险意识，使得内部控制人员能够在业务开展中积极主动的进行风险识别和风险预判，从而采取相应的应对措施。同时，作为企业高层管理人员以及财务人员，也应当具有较强的风险意识，对于高层管理人员来说，应当正确看到内部控制机制在风险管理方面的作用。而对于财务人员来说，则应当在财务管理中进行有意识的风险控制，防止出现企业财务风险过高的问题。另一方面，应当建立起良好的企业文化，营造较好的内部控制环境，这对于培养员工风险意识也有着重要作用。
3.灵活运用各种内部控制方法。针对当前中小企业内部控制方法传统单一的问题，应当丰富其内部控制方法，灵活采用各种内部控制手段，从相关的业务制度、业务流程、操作规范、风险监督等各个方面采取相应的措施。例如在财务风险控制方面，可以引入授权控制法，在会计业务处理中，通过授权关键岗位人员进行审核的方法，来防止财务风险事件的发生。同时，为了促使中小企业内部控制方法的丰富，还应当加强对于内部控制人才的引進，特别是高素质内部控制人才，为丰富内部控制方法做好人才保障。通过灵活运用各种内部控制方法和手段，提高内部控制效果，完善内部控制体系。
三、结语
中小企业管理不规范问题是当前中小企业经营发展中所面临的一个重要问题，特别是在内部控制建设方面，普遍存在着内部控制制度不健全、内部控制人员风险意识不强以及内部控制方法传统单一等问题，这也极大的降低了中小企业抗风险能力。针对这一问题，应当积极采取相应的对策，建立完善的内部控制制度，强化相关人员的风险意识，并且灵活运用各种内部控制方法。以此来促进中小企业内部控制水平和内部控制效果的提升。
参考文献：
[1]吴志琳. 浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J]. 企业研究，2014，16：47-48.
[2]孙采薇，陈艳林. 浅谈中小企业内部控制加强对策[J]. 财会通讯，2014，35：69-71.
[3]张一博. 中小企业内部控制问题与对策[J]. 全国商情（经济理论研究），2015，09：39-41.
[4]张晓红. 中小家族企业内部控制现状及对策研究——基于浙江中小企业调查数据[J]. 绍兴文理学院学报（哲学社会科学），2012，06：76-79.
关键词：中小企业 内部控制 现实困境 对策
中小企业在我国经济结构组成中占据了主要的比例，为推动我国经济发展也起到了重要的作用，但是应当看到，在中小企业经营管理中，普遍还缺乏较为科学的管理机制，严重影响了中小企业的内部控制效果。特别是在企业经营风险方面，其抗风险能力较低，缺乏科学的风险管理体系。正是由于存在这一问题，近年来内部控制建设也在中小企业经营管理中收到了较大的重视。
一、中小企业内部控制现实困境分析
1.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。同时，还有一些中小企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。
2.风险意识不强。风险意识不强也是当前中小企业内部控制建设中存在的一个重要问题，这种风险意识不强问题主要表现在两个方面，一方面是中小企业内部控制人员缺乏较好的风险意识，没有在内部控制工作开展中较好的发现企业所面临的一些风险，并采取相应的措施，从而导致内部控制没有在控制企业风险防范发挥出应有的作用。另一方面，一些中小企业在内部控制建设中，还存在着高层管理人员以及财务人员风险意识不强的问题，缺乏对于企业风险的正确认知和重视，从而不注重引导内部控制在风险管理方面进行主动风险预判和管理。例如在中小企业经营风险的组成中，财务风险是最为重要的部分，很多中小企业由于财务风险过高陷入了资金链断裂等经营困境。这便是中小企业高层管理人员以及财务人员缺乏风险意识的直观体现。整体而言，内部控制人员以及相关人员如果缺乏较好的风险意识，很难确保内部控制工作能够得到较好的开展。
3.内部控制方法传统单一。内部控制方法传统单一主要是指当前很多中小企业在内部控制方法应用方面选择的内控方法还是传统的控制方法，并且主要集中在制度控制和流程控制方法，缺乏其他内部控制方法的应用。例如一些中小企业在内部控制建设中，往往会热衷于建立相应的责任制度，也就是应用责任控制法，如对于财务风险的管理，便是由内部控制团队负责人承担财务风险控制的责任。虽然这种责任控制法的实施较为简便，并且也能够提高内部控制人员的工作积极性和责任心，但是就当前中小企业的实际经营特点来说，这种方法还是较为传统的，难以取得全面内部控制的效果。由此也可以看出，之所以很多中小企业在内部控制方法应用方面存在着内部控制方法传统单一的问题，同当前中小企业内部控制人才缺失也有着重要关系。相较于大型企业而言，中小企业的规模实力和人才资源都有着较大的差距，难以在内部控制建设中吸引高素质的内部控制人才，从而导致一些先进、复杂的内部控制方法没有得到较好的应用。
二、关于完善中小企业内部控制建设的对策
1.建立完善的内部控制制度。针对当前中小企业在内部控制建设中存在的问题，首先应当建立完善的内部控制制度，在这一过程中，中小企业可以借鉴一些成功的经验，但是应当针对其企业实际情况和业务特点，制定更加有针对性的内部控制制度。同时，在内部控制制度中，应当对于一些内部控制内容进行细化，例如对于一些财务业务流程进行优化，融入内部控制环节，由内部控制团队对一些会计业务流程进行审核，这对于控制企业财务风险有着重要的作用。并且还应当对内部控制部门结构进行优化，促使其他部门能够在内部控制工作开展中更好的配合其工作。
2.强化相关人员风险意识。强化相关人员风险意识首先应当加强对于企业内部控制人员的培训，定期组织内部控制人员进行学习，培养内部控制人员的风险意识，使得内部控制人员能够在业务开展中积极主动的进行风险识别和风险预判，从而采取相应的应对措施。同时，作为企业高层管理人员以及财务人员，也应当具有较强的风险意识，对于高层管理人员来说，应当正确看到内部控制机制在风险管理方面的作用。而对于财务人员来说，则应当在财务管理中进行有意识的风险控制，防止出现企业财务风险过高的问题。另一方面，应当建立起良好的企业文化，营造较好的内部控制环境，这对于培养员工风险意识也有着重要作用。
3.灵活运用各种内部控制方法。针对当前中小企业内部控制方法传统单一的问题，应当丰富其内部控制方法，灵活采用各种内部控制手段，从相关的业务制度、业务流程、操作规范、风险监督等各个方面采取相应的措施。例如在财务风险控制方面，可以引入授权控制法，在会计业务处理中，通过授权关键岗位人员进行审核的方法，来防止财务风险事件的发生。同时，为了促使中小企业内部控制方法的丰富，还应当加强对于内部控制人才的引進，特别是高素质内部控制人才，为丰富内部控制方法做好人才保障。通过灵活运用各种内部控制方法和手段，提高内部控制效果，完善内部控制体系。
三、结语
中小企业管理不规范问题是当前中小企业经营发展中所面临的一个重要问题，特别是在内部控制建设方面，普遍存在着内部控制制度不健全、内部控制人员风险意识不强以及内部控制方法传统单一等问题，这也极大的降低了中小企业抗风险能力。针对这一问题，应当积极采取相应的对策，建立完善的内部控制制度，强化相关人员的风险意识，并且灵活运用各种内部控制方法。以此来促进中小企业内部控制水平和内部控制效果的提升。
参考文献：
[1]吴志琳. 浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J]. 企业研究，2014，16：47-48.
[2]孙采薇，陈艳林. 浅谈中小企业内部控制加强对策[J]. 财会通讯，2014，35：69-71.
[3]张一博. 中小企业内部控制问题与对策[J]. 全国商情（经济理论研究），2015，09：39-41.
[4]张晓红. 中小家族企业内部控制现状及对策研究——基于浙江中小企业调查数据[J]. 绍兴文理学院学报（哲学社会科学），2012，06：76-79.