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摘 要：事业单位是保障我国社会有序发展和进步的必要组织，因此，我们必须重视我国事业单位的管理，才能促进我国社会的政治、经济、文化全面而有秩序的发展。在事业单位的发展过程中，由于受到很多因素的限制，事业单位内部并没有建立健全的控制制度，内部管理存在着一定的缺陷与不足，直接导致一些问题发生。本文对事业单位内部控制制度完善措施进行了详细分析。
关键词：事业单位 内部控制 制度 完善
一、引言
当今世界经济快速发展，社会不断进步，各事业单位在经济发展的新形势下不断抓住机遇，突飞猛进地发展，事业单位在发展中不断根据时势完善与提升自身。事业单位的内部控制是单位进行管理工作的重要组成部分，也是保证单位经济稳定、正常运转的关键因素。在目前事业单位管理过程中，内部控制有着不可或缺的作用，而内部控制中所存在的问题严重影响了事业单位的工作效率。所以要从单位自身的实际情况出发，建立全面的内部控制制度，并通过各部门以及各个工作人员的协调和配合，切实做好事业单位的内部控制工作。
二、完善事业单位内部控制制度应遵循的原则
事业单位在建立本单位的内部控制时，要全面考虑本单位上级主管部门的特定要求以及行业规范。对单位的内部控制采取积极支持的态度，直接参与内部控制制度建设，为单位的内部控制提供必要的人力、物力支持。对于不同的工作岗位和工作部门应该进行同步，每一项业务的办理手续和流程的衔接都要足够的紧密，避免执行事业单位的内部控制制度时，出现脱节的现象，保证事业单位内部业务处理的连续性和有效性。对于事业单位的内部控制制度的制定要随时根据国家的相关规定、单位的业务范围以及管理等外部客观环境进行必要的调整和完善。完善内部控制制度要遵循成本效益原则，其成本不能超过错误或舞弊可能造成的损失和浪费，否则对单位来说将是得不偿失。在事业单位的内部控制中，要对工作岗位进行划分，同时对其赋予相应的工作内容和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准。使内部控制制度覆盖从单位负责人到具体经办人员的所有从业人员，并贯穿各个业务流程。
三、事业单位内部控制中存在的问题
1.事业单位内部控制意识浅薄，制度不完善。许多领导或者负责人缺乏对内部控制的认识以及其在事业单位管理中的重要性的了解，进而不能够建立起完善有效地事业单位内部控制制度。有些事业单位尽管建立了内部控制制度，但往往职能部门的内部控制制度不落实或落实不到位。由于事业单位内部人员以及领导缺乏对控制制度的认识和重要性的了解，经常会使得会计控制制度不完善，起不到相应的作用。事业单位内部具备符合自身的内部控制制度，能在一定程度上，规范和监督事业单位内部的经济财会行为，但是大多时候会因其他的主观因素或客观条件而不能得到很好的执行。有些制度没有考虑自身单位的实际情况，在其内部控制中不能有效地实施，进而导致在预算以及经费方面出现严重的问题，极易造成单位的经济损失。
2.事业单位内部人员缺乏素质水平和监督。事业单位类型多，规模大小不一，特别是一些规模较小的事业单位，由于业务较少，人员较少，没有建立相应的内部控制制度和设置内控岗位。内部控制的内容过于简单，导致财务人员对内部控制知识掌握的较少，缺乏对内部控制制度的深层次了解。有的单位在岗位分工中对不相容岗位未进行分离，没有相互牵制的岗位分工，存在很高的舞弊风险。较少对事业单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查，致使很多单位把主要精力放在应付具体项目检查审查上，而不是从制度层面加以规范。单位较小的事业单位，往往不设纪检和内审机构，因此单位的内部控制监督往往缺失。
3.事业单位内部控制管理不规范，缺乏执行力度。很多单位忽略了履行职能过程中可能出现的政治与社会方面的风险，也没有与之对应的措施加以防范。没有经过集体研究、专业论证而作出的决定，极易产生舞弊，危及资金安全，存在諸多潜在的风险。对工作人员的岗位分配不当，内部业务的处理工作过于交叉复杂，相互过于分离，缺乏联系和协调、从而致使各部门不能很好地进行相互制约和监督。有些单位长期不进行固定资产清理，单位资产家底不清，固定资产管理岗位和财务部门长期不对账，盘盈盘亏资产不及时处理，这些都与固定资产管理制度不落实有关。部分事业单位在项目管理上出现截留挪用项目资金，违反项目建设招标规定，项目建设岗位责任不明确、不落实等等造成工程建设质量不达标等问题。
四、事业单位内部控制制度完善措施
1.增强事业单位内部控制意识，完善相关制度。事业单位应根据实际上单位内部管理和业务的具体内容，来制定内部财务会计制度，要尽量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。加强单位其他工作人员对内部控制及其重要性的认识，提高其自身的综合素质水平，进而能够配合并自觉遵守事业单位的内部控制制度。加强单位负责人在事业单位内部控制方面的培训与相关知识方面的学习，既能使其掌握关于内部控制的基础知识，同时也能提高其对内部控制制度进行监理和完善的重要意义。随着国家的相关规定以及事业单位的自身情况对内部控制制度进行及时的调整和完善，以便确保有效地实现事业单位的内部控制。事业单位的工程建设，要符合国家工程建设方面的法律法规，并按规定开展工程建设财务工作，严格按照批准的预算建设内容做好账务设置和账务管理工作。
2.提高事业单位内部人员综合素质，加强监督和考核。加强工作人员的自身素养以及职业道德水平，树立良好的单位内部控制意识，进而营造出良好的内部控制环境。充分改进事业单位内部控制能力，从进行全体职工培训机制，通过提高办事综合素质能力，进一步健全各项内部控制，从而不断强化内部控制相关监督机制的完善。通过加强对事业单位内部控制人员的培训和学习，来更新其专业基础知识，提高专业技能。在进行内部控制考评的过程中始终坚持客观公正的态度，并合理地运用激励机制进行适当的奖罚。内部控制制度在执行过程中，不可避免地会发生各种疏漏或新生事项，因此事业单位应当对已经运行的内部控制制度定期或不定期地进行监督和考核。要按照法律规定设置财务管理职能部门，配备合格的财务管理人员，财务管理人员必须持证上岗，不符合规定的限期调整。充分发挥其他结构以及监管部门对事业单位的监督作用，以便于充分做好事业单位的内部控制工作。
3.优化事业单位内部环境，规范管理。内部控制环境的核心内容是内部管理人员对内部控制制度的态度，是内部控制制度的精神层面。加强事业单位的文化建设，形成符合自身特色的经营文化，从而增加单位的凝聚力以及从业人员在精神层面的满足度。对于设有内审机构的事业单位，要充分重视内部审计工作的严谨性，通过实施健全的财务制度，对单位内部出现的问题进行及时的提出和改正，利用内部审计的工作来加强事业单位对内部的有效控制。事业单位的所有资金都必须纳入国库单一账户体系管理，对固定资产要定期或不定期进行清查盘点，做到账实相符，保证资产安全和完整。政府采购项目必须编制政府采购预算，按照政府采购目录组织实施。严禁违反政府采购程序，“暗箱”操作、无预算采购、超预算采购等行为。
五、结语
事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。加强内控管理，可厉行勤俭节约，杜绝各种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行。事业单位通过内部控制制度的建立和完善，可以合理保证运营或者管理工作的合法合规、资产的安全完整、财务报告及相关信息的真实可靠，提高经营或者管理工作的效率和效果等，促进事业单位实现其运营和发展战略。
参考文献：
[1]姚雪梅；浅谈事业单位内部控制制度存在的问题和完善措施；《经济视野》 ； 2014 （2）.
[2]李疆秋；事业单位内部控制制度完善措施研究；《财会学习》 ；2016 （13）.
[3]郎秉花；事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨；《经营管理者》 ；2014 （15）.
关键词：事业单位 内部控制 制度 完善
一、引言
当今世界经济快速发展，社会不断进步，各事业单位在经济发展的新形势下不断抓住机遇，突飞猛进地发展，事业单位在发展中不断根据时势完善与提升自身。事业单位的内部控制是单位进行管理工作的重要组成部分，也是保证单位经济稳定、正常运转的关键因素。在目前事业单位管理过程中，内部控制有着不可或缺的作用，而内部控制中所存在的问题严重影响了事业单位的工作效率。所以要从单位自身的实际情况出发，建立全面的内部控制制度，并通过各部门以及各个工作人员的协调和配合，切实做好事业单位的内部控制工作。
二、完善事业单位内部控制制度应遵循的原则
事业单位在建立本单位的内部控制时，要全面考虑本单位上级主管部门的特定要求以及行业规范。对单位的内部控制采取积极支持的态度，直接参与内部控制制度建设，为单位的内部控制提供必要的人力、物力支持。对于不同的工作岗位和工作部门应该进行同步，每一项业务的办理手续和流程的衔接都要足够的紧密，避免执行事业单位的内部控制制度时，出现脱节的现象，保证事业单位内部业务处理的连续性和有效性。对于事业单位的内部控制制度的制定要随时根据国家的相关规定、单位的业务范围以及管理等外部客观环境进行必要的调整和完善。完善内部控制制度要遵循成本效益原则，其成本不能超过错误或舞弊可能造成的损失和浪费，否则对单位来说将是得不偿失。在事业单位的内部控制中，要对工作岗位进行划分，同时对其赋予相应的工作内容和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准。使内部控制制度覆盖从单位负责人到具体经办人员的所有从业人员，并贯穿各个业务流程。
三、事业单位内部控制中存在的问题
1.事业单位内部控制意识浅薄，制度不完善。许多领导或者负责人缺乏对内部控制的认识以及其在事业单位管理中的重要性的了解，进而不能够建立起完善有效地事业单位内部控制制度。有些事业单位尽管建立了内部控制制度，但往往职能部门的内部控制制度不落实或落实不到位。由于事业单位内部人员以及领导缺乏对控制制度的认识和重要性的了解，经常会使得会计控制制度不完善，起不到相应的作用。事业单位内部具备符合自身的内部控制制度，能在一定程度上，规范和监督事业单位内部的经济财会行为，但是大多时候会因其他的主观因素或客观条件而不能得到很好的执行。有些制度没有考虑自身单位的实际情况，在其内部控制中不能有效地实施，进而导致在预算以及经费方面出现严重的问题，极易造成单位的经济损失。
2.事业单位内部人员缺乏素质水平和监督。事业单位类型多，规模大小不一，特别是一些规模较小的事业单位，由于业务较少，人员较少，没有建立相应的内部控制制度和设置内控岗位。内部控制的内容过于简单，导致财务人员对内部控制知识掌握的较少，缺乏对内部控制制度的深层次了解。有的单位在岗位分工中对不相容岗位未进行分离，没有相互牵制的岗位分工，存在很高的舞弊风险。较少对事业单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查，致使很多单位把主要精力放在应付具体项目检查审查上，而不是从制度层面加以规范。单位较小的事业单位，往往不设纪检和内审机构，因此单位的内部控制监督往往缺失。
3.事业单位内部控制管理不规范，缺乏执行力度。很多单位忽略了履行职能过程中可能出现的政治与社会方面的风险，也没有与之对应的措施加以防范。没有经过集体研究、专业论证而作出的决定，极易产生舞弊，危及资金安全，存在諸多潜在的风险。对工作人员的岗位分配不当，内部业务的处理工作过于交叉复杂，相互过于分离，缺乏联系和协调、从而致使各部门不能很好地进行相互制约和监督。有些单位长期不进行固定资产清理，单位资产家底不清，固定资产管理岗位和财务部门长期不对账，盘盈盘亏资产不及时处理，这些都与固定资产管理制度不落实有关。部分事业单位在项目管理上出现截留挪用项目资金，违反项目建设招标规定，项目建设岗位责任不明确、不落实等等造成工程建设质量不达标等问题。
四、事业单位内部控制制度完善措施
1.增强事业单位内部控制意识，完善相关制度。事业单位应根据实际上单位内部管理和业务的具体内容，来制定内部财务会计制度，要尽量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。加强单位其他工作人员对内部控制及其重要性的认识，提高其自身的综合素质水平，进而能够配合并自觉遵守事业单位的内部控制制度。加强单位负责人在事业单位内部控制方面的培训与相关知识方面的学习，既能使其掌握关于内部控制的基础知识，同时也能提高其对内部控制制度进行监理和完善的重要意义。随着国家的相关规定以及事业单位的自身情况对内部控制制度进行及时的调整和完善，以便确保有效地实现事业单位的内部控制。事业单位的工程建设，要符合国家工程建设方面的法律法规，并按规定开展工程建设财务工作，严格按照批准的预算建设内容做好账务设置和账务管理工作。
2.提高事业单位内部人员综合素质，加强监督和考核。加强工作人员的自身素养以及职业道德水平，树立良好的单位内部控制意识，进而营造出良好的内部控制环境。充分改进事业单位内部控制能力，从进行全体职工培训机制，通过提高办事综合素质能力，进一步健全各项内部控制，从而不断强化内部控制相关监督机制的完善。通过加强对事业单位内部控制人员的培训和学习，来更新其专业基础知识，提高专业技能。在进行内部控制考评的过程中始终坚持客观公正的态度，并合理地运用激励机制进行适当的奖罚。内部控制制度在执行过程中，不可避免地会发生各种疏漏或新生事项，因此事业单位应当对已经运行的内部控制制度定期或不定期地进行监督和考核。要按照法律规定设置财务管理职能部门，配备合格的财务管理人员，财务管理人员必须持证上岗，不符合规定的限期调整。充分发挥其他结构以及监管部门对事业单位的监督作用，以便于充分做好事业单位的内部控制工作。
3.优化事业单位内部环境，规范管理。内部控制环境的核心内容是内部管理人员对内部控制制度的态度，是内部控制制度的精神层面。加强事业单位的文化建设，形成符合自身特色的经营文化，从而增加单位的凝聚力以及从业人员在精神层面的满足度。对于设有内审机构的事业单位，要充分重视内部审计工作的严谨性，通过实施健全的财务制度，对单位内部出现的问题进行及时的提出和改正，利用内部审计的工作来加强事业单位对内部的有效控制。事业单位的所有资金都必须纳入国库单一账户体系管理，对固定资产要定期或不定期进行清查盘点，做到账实相符，保证资产安全和完整。政府采购项目必须编制政府采购预算，按照政府采购目录组织实施。严禁违反政府采购程序，“暗箱”操作、无预算采购、超预算采购等行为。
五、结语
事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。加强内控管理，可厉行勤俭节约，杜绝各种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行。事业单位通过内部控制制度的建立和完善，可以合理保证运营或者管理工作的合法合规、资产的安全完整、财务报告及相关信息的真实可靠，提高经营或者管理工作的效率和效果等，促进事业单位实现其运营和发展战略。
参考文献：
[1]姚雪梅；浅谈事业单位内部控制制度存在的问题和完善措施；《经济视野》 ； 2014 （2）.
[2]李疆秋；事业单位内部控制制度完善措施研究；《财会学习》 ；2016 （13）.
[3]郎秉花；事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨；《经营管理者》 ；2014 （15）.