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摘 要：根据国际内部审计师协会（IIA）颁布的《内部审计专业实务框架》对内部审计给予了全新的定义：“它是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标”，全新的定义准确地描绘了内部审计职业的广阔领域和前景，而专项审计调查就是其中之一。
“没有调查就没有发言权”。专项审计调查作为一种新的审计方式，正越来越受到重视和加强。积极开展专项审计调查不仅仅开拓了内部审计的领域，有利于实现提升内部审计增值，更成为深化内部审计工作的新探索。
关键词：内部审计;拓宽领域;专项审计调查
专项审计调查已逐渐成为内部审计工作的重要组成部分，是内部审计部门运用审计手段，对经营管理过程中带有普遍性、苗头性或倾向性的问题进行调查，经过研究分析，提出合理建议，以供企业管理层决策参考的一种审计活动。它是在内部审计工作实践中不断探索、总结和发展起来的，对于企业增加价值、改善运营起到了良好的作用。
一、专项审计调查的特点
1、专项审计调查是调查研究的一种，但又不同于一般的调查研究，它是和利用审计手段密切结合的。在调查中要结合核查会计资料以及其它业务资料，同时还要对照企业的有关制度规章。因而，专项审计调查所反映的情况和问题比较实在;与企业现有制度规章相对照，可以发现哪些合规，哪些违规。同时，通过实践的检验，可以发现企业有关规章制度制订方面的不足之处，便于对改善管理和加强制度建设的问题提出意见和建议。
2、专项审计调查可以在经营管理和改善运营方面更好地发挥作用。专项审计调查一般是围绕企业的中心工作，针对经营管理中出现的具有倾向性和普遍性问题进行的调查研究;同时，它覆盖的面比较广，一般都是若干个单位或者一定数量的业务领域，对某一项专题进行调查研究。这样收集来的资料，信息量大，在宏观方面提出意见和建议，具有较强的说服力。
3、专项审计调查对内部审计工作本身来讲，既可以是审计工作的结尾，如对大量微观审计结果进行分析研究;也可以是审计工作的开始，即通过专项审计调查，全面了解自己监督范围内各监督对象的情况，做到心中有数，从而制订更加科学、合理的审计工作计划和审计方案，并均衡地安排审计工作。
4、专项审计调查需要具备一定的调查面和注重时效性。调查一般是对经济活动中带有倾向性的问题进行审计调查，在审计调查的基础上整理、撰写调查报告书，提出加强经营管理的建议。因此，审计调查的面不能太窄，并且要注意时效。因为，面窄了就没有代表性，容易犯以偏概全的毛病;而时间拖得过长也容易放“马后炮”，造成事过境迁，失去意义。
二、专项审计调查的方法
1、审阅调查法。这是专项审计调查最基本的调查方法，根据实际需要，直接查阅被调查单位有关资料或档案，调阅相关档案资料、统计资料和有关文件，收集有关资料，取得相关数据，从中发现存在的主要倾向性问题，以便有针对性地提出改进的意见和建议。
2、重点调查法。在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点调查。在实际操作中不可能在短时间内对被调查单位的全部经济活动、档案资料等进行详尽的调查，必须从中选取一部分最具代表性的资料进行重点调查。
3、问卷调查法。一般分为两种方式：一是设问式。将调查的内容，设定为若干个问题，要求被调查者进行回答，由审计人员做出记录。运用这种方法时要求调查设问简短明了，清楚准确，易于回答，说明问题。二是表格式。这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标，设计成审计调查表，让被调查者据实填写。
4、访谈调查法。这是审计调查中常用的一种方法，采用这种方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈，座谈时要有不同层次的人员参加，注意广泛听取意见。还有是个别走访调查，主要是对那些不宜公开或必须个别了解和核实的有关事项，个别调查时应有两个以上审计人员在场，并作好详细记录，取得的调查表应由填写人员签字署名。
三、开展专项审计调查应把握的关键环节
1、认真学习相关政策制度，领会其精神实质
针对调查事项，提前认真学习研究与调查事项有关的企业制度规章和国家相关政策，吃透精神，把握好政策尺度，确立审计依据。只有这样，才能做到有的放矢地开展专项审计调查。
2、制定周密实用的调查方案
对专项审计调查来说，制定好专项调查方案尤为重要。要认真细致地搞好审前调查，在做好审前调查的基础上，围绕调查的目标、范围、内容、时间和要求，制定出周密实用的调查方案。
3、积极争取被调查对象或单位的配合和支持
取得被调查对象或单位的支持十分重要，审计调查人员要善于进行沟通和交流，掌握好必要的沟通交流技巧，取得被调查单位和相关人员的信任，收集到真实、客观的第一手资料，否则专项审计调查就失去了意义。
4、灵活运用各种审计方法
一是同级审与上审下相结合;二是重点调查与延伸调查相结合;三是审计与专项审计调查相结合;四是上下联动，发挥审计部门的协同配合优势，树立“一盘棋”思路，提高审计调查的效率。
5、搞好综合分析，强化调查成果的运用
专项审计调查发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，挖出深层次的问题，从规章、制度和政策层面提出有针对性的意见和建议，促进增加价值和改善运营。
四、改进专项审计调查的建议
1、提高内部审计人员政策制度水平、专业综合素质，强化参审人员职业道德和责任意识，做到及时跟踪经营管理形势，摸准企业发展脉搏，准确选取被审计调查事项。
2、做好审前调查，编好审计调查方案，加强审前培训，明确调查重點，做到心中有数。
3、充分运用各种技术手段和审计方法，找出企业关注的热点、难点的问题根源，撰写出有价值的审计调查报告。
4、遵守审计法规和职业道德，认真做好宣传，取得对方的积极配合，全面如实反映情况，保守被调查单位的商业秘密。
5、必要时可借助外部中介机构的专业力量。为保证专项审计调查质量，对受专业性质影响大的审计调查事项，可以聘请专业人员或专业调查机构，采用专业的调查方法。
“没有调查就没有发言权”。专项审计调查作为一种新的审计方式，正越来越受到重视和加强。积极开展专项审计调查不仅仅开拓了内部审计的领域，有利于实现提升内部审计增值，更成为深化内部审计工作的新探索。
关键词：内部审计;拓宽领域;专项审计调查
专项审计调查已逐渐成为内部审计工作的重要组成部分，是内部审计部门运用审计手段，对经营管理过程中带有普遍性、苗头性或倾向性的问题进行调查，经过研究分析，提出合理建议，以供企业管理层决策参考的一种审计活动。它是在内部审计工作实践中不断探索、总结和发展起来的，对于企业增加价值、改善运营起到了良好的作用。
一、专项审计调查的特点
1、专项审计调查是调查研究的一种，但又不同于一般的调查研究，它是和利用审计手段密切结合的。在调查中要结合核查会计资料以及其它业务资料，同时还要对照企业的有关制度规章。因而，专项审计调查所反映的情况和问题比较实在;与企业现有制度规章相对照，可以发现哪些合规，哪些违规。同时，通过实践的检验，可以发现企业有关规章制度制订方面的不足之处，便于对改善管理和加强制度建设的问题提出意见和建议。
2、专项审计调查可以在经营管理和改善运营方面更好地发挥作用。专项审计调查一般是围绕企业的中心工作，针对经营管理中出现的具有倾向性和普遍性问题进行的调查研究;同时，它覆盖的面比较广，一般都是若干个单位或者一定数量的业务领域，对某一项专题进行调查研究。这样收集来的资料，信息量大，在宏观方面提出意见和建议，具有较强的说服力。
3、专项审计调查对内部审计工作本身来讲，既可以是审计工作的结尾，如对大量微观审计结果进行分析研究;也可以是审计工作的开始，即通过专项审计调查，全面了解自己监督范围内各监督对象的情况，做到心中有数，从而制订更加科学、合理的审计工作计划和审计方案，并均衡地安排审计工作。
4、专项审计调查需要具备一定的调查面和注重时效性。调查一般是对经济活动中带有倾向性的问题进行审计调查，在审计调查的基础上整理、撰写调查报告书，提出加强经营管理的建议。因此，审计调查的面不能太窄，并且要注意时效。因为，面窄了就没有代表性，容易犯以偏概全的毛病;而时间拖得过长也容易放“马后炮”，造成事过境迁，失去意义。
二、专项审计调查的方法
1、审阅调查法。这是专项审计调查最基本的调查方法，根据实际需要，直接查阅被调查单位有关资料或档案，调阅相关档案资料、统计资料和有关文件，收集有关资料，取得相关数据，从中发现存在的主要倾向性问题，以便有针对性地提出改进的意见和建议。
2、重点调查法。在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点调查。在实际操作中不可能在短时间内对被调查单位的全部经济活动、档案资料等进行详尽的调查，必须从中选取一部分最具代表性的资料进行重点调查。
3、问卷调查法。一般分为两种方式：一是设问式。将调查的内容，设定为若干个问题，要求被调查者进行回答，由审计人员做出记录。运用这种方法时要求调查设问简短明了，清楚准确，易于回答，说明问题。二是表格式。这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标，设计成审计调查表，让被调查者据实填写。
4、访谈调查法。这是审计调查中常用的一种方法，采用这种方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈，座谈时要有不同层次的人员参加，注意广泛听取意见。还有是个别走访调查，主要是对那些不宜公开或必须个别了解和核实的有关事项，个别调查时应有两个以上审计人员在场，并作好详细记录，取得的调查表应由填写人员签字署名。
三、开展专项审计调查应把握的关键环节
1、认真学习相关政策制度，领会其精神实质
针对调查事项，提前认真学习研究与调查事项有关的企业制度规章和国家相关政策，吃透精神，把握好政策尺度，确立审计依据。只有这样，才能做到有的放矢地开展专项审计调查。
2、制定周密实用的调查方案
对专项审计调查来说，制定好专项调查方案尤为重要。要认真细致地搞好审前调查，在做好审前调查的基础上，围绕调查的目标、范围、内容、时间和要求，制定出周密实用的调查方案。
3、积极争取被调查对象或单位的配合和支持
取得被调查对象或单位的支持十分重要，审计调查人员要善于进行沟通和交流，掌握好必要的沟通交流技巧，取得被调查单位和相关人员的信任，收集到真实、客观的第一手资料，否则专项审计调查就失去了意义。
4、灵活运用各种审计方法
一是同级审与上审下相结合;二是重点调查与延伸调查相结合;三是审计与专项审计调查相结合;四是上下联动，发挥审计部门的协同配合优势，树立“一盘棋”思路，提高审计调查的效率。
5、搞好综合分析，强化调查成果的运用
专项审计调查发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，挖出深层次的问题，从规章、制度和政策层面提出有针对性的意见和建议，促进增加价值和改善运营。
四、改进专项审计调查的建议
1、提高内部审计人员政策制度水平、专业综合素质，强化参审人员职业道德和责任意识，做到及时跟踪经营管理形势，摸准企业发展脉搏，准确选取被审计调查事项。
2、做好审前调查，编好审计调查方案，加强审前培训，明确调查重點，做到心中有数。
3、充分运用各种技术手段和审计方法，找出企业关注的热点、难点的问题根源，撰写出有价值的审计调查报告。
4、遵守审计法规和职业道德，认真做好宣传，取得对方的积极配合，全面如实反映情况，保守被调查单位的商业秘密。
5、必要时可借助外部中介机构的专业力量。为保证专项审计调查质量，对受专业性质影响大的审计调查事项，可以聘请专业人员或专业调查机构，采用专业的调查方法。