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摘 要：本研究基于当前时期下企业内部控制规范构建中存在的相关问题，提出了构建企业内部控制规范的具体对策，旨在为强化现代企业内部控制提出具体的建议或意见。
关键词：现代企业 内部控制规范 对策
一、引言
企业生存发展过程中开设内部控制工作的主要原因是为了充分达到企业预期管理目标及外部需求而构建的能自行进行检查、监督、调整的体系。内部控制已经成为了现代经济发展的重要产物，在有效的内部控制下，可实现系统的经济管理，避免企业财产遭受损害。本研究在分析当前时期下企业财务内控存在的问题的基础上，提出了具体的解决对策。
二、内部控制的基本内涵
内部控制主要由企业董事会、管理层及企业员工共同实施的，目的在于保障财务报告的真实可靠、经营活动的有效性。内部控制共涉及了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督几项内容。在满足企业预期目标过程中，企业应积极营造有利于内部控制运行有效性的环境氛围，对经营管理环节产生的诸多风险因素进行系统判断与评估，然后根据存在的各类风险因素构建相应的控制机制，同时加强监督和评价该过程中的适当性与有效性。
三、企业构建内部控制规范过程中存在的问题分析
1.管理人员素质低下，缺乏规范性操作。对于以家族式为核心发展起来的企业，其在经营管理中依旧存在封建统治者的思想，只对家族的人表示信任，无论家族的人能力是否足够，都为其安排高管的職位。这样一来，其他合作伙伴也出于对自己家族利益的考虑，让家族人担任核心岗位，最终导致拉帮结派的现象。正是由于统治者的思想存在，极大地削弱了企业员工的工作热情，主人翁意识淡薄，参与积极性、创新主动性减退，最终阻碍了员工内在潜能的发挥。同时，企业现行的管理制度有待健全，而在处理一些违规行为时，往往存在“人治”情况，经营管理过程中常常会发生管理者和被管理者彼此间谁都瞧不起谁，甚至斗殴的现象。再加上企业没有清楚明了的管理层次和职责权限，给管理者的管理工作带来了难度，造成人员管理混乱。企业是社会经济发展中的组成部分，内部员工个体目标利益与企业目标利益之间存在一定的差异，所以为了优化调整彼此间的利益关系，应严格遵循公平合理的标准，通过系统完善的规章制度对企业全员的个体行为加以约束，以此促进科学高效的管理机制形成。
2.缺乏较高的风险意识 。当前，随着社会经济的快速发展，企业面临了巨大的环境变化和生存发展风险。正确有效的风险评估有助于企业及时发现经营风险问题，进而采取相应措施加以解决。然而目前，仍有部分企业不具备完善的风险评估机制，使得各管理层间缺乏相互监督和制约机制，并且董事会也未构建相应的风险评估委员会，造成决策的随意性。比如，有的企业为了避免管理层利用股权分散滥用“代理人”职权，避免中小股东的利益遭到损害，实施了独立董事制度，但企业独立董事却如同摆设，未充分发挥自身的职责权限，受到了相关投资者的谴责。
3.缺乏完善的内部控制制度。现阶段，多数企业的高层在担任最高决策者的同时还负责最高监督者的职责，绝不准员工侵犯到自身权利，认为只有自己牢牢掌握重要权利，企业才会发展的更好。同时，有不少职业经理人缺乏较高的技术素质和道德素质，在一个信用度低下的环境中，很少有创业者愿意将自己辛苦创造的财富交于别人打理，正是因为这些原因，企业高层认为实施完善的内部控制制度对企业并没有多大帮助。首先，其认为自己就是最高决策者、监督者、控制者，若将核心权利交给其他主管，自己的领导地位就有可能不保。其次，企业当前运行的内部控制制度内缺乏详细的操作细则，对员工的行为起不到规范作用，员工实际执行时也无章可循，十分随意。尽管有的企业构建并实施了内部控制制度，但制度建设过程存在明显的主观性， 不仅受到了利益的驱使，而且也未构建完善的自我防范、自我约束机制。除此之外，企业未建立规范的适应于内部控制的组织网络，企业将重心全部放在了业务发展上，忽视了构建完善内部控制制度的重要性，最终削弱了内部控制制度的效力。
4.内部控制制度的执行力有待增强。企业不光要构建完善的内部控制制度，还必须保证制度的有效执行，然而部分企业的内部控制制度流于形式，极大的削弱了其刚性和严肃性。此外，企业对内部控制执行过程的考核力度不足，导致执行效果低下。制度再怎么先进和完善，若缺乏必要的考核，制度将难以全面体现自身的职能作用。所以现代企业必须系统监督内部控制运行全程，监督中如发现不足之处，应及时进行整改。
5.缺乏完善的公司治理结构。相关资料调查显示，我国近三分之一的公司总经理同时担任董事长职位，或者是董事会核心成员，同时，公司经营管理层承包了公司的经营权、决策权、监督权。这样一来，职务发生了重叠，管理层自己监督自己的工作，阻碍了董事会在管理层中监督职能的发挥。
四、当前时期下企业构建内部控制规范存在问题的解决措施
1.提高管理人员素质，营造良好的控制环境。现阶段，仍有部分企业管理人员的素质水平不高，所处的内部控制环境急需优化，这些情况的存在极大地削弱了内部控制的控制效率。所以企业必须结合自身实际情况，加强优化内部控制环境，构建与自身相配套的内部控制制度，提高内部控制的运行效率，对企业各类风险进行有效控制，促进企业管理水平的提升。一个良好的内部控制环境，能够推动企业的快速发展，同时还有助于加快公司治理结构及信息披露制度的进一步完善。
2.强化风险管理。企业管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导企业全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握企业当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高企业全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和企业效益的良好氛围。此外，企业应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求企业结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保企业在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动企业快速发展。
3.加快构建完善的内部控制制度。一套健全的例会制度是企业不可少的，对企业内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。企业还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。
4.健全公司治理结构。一方面，企业应防止出现内部人控制现象。首先划分各自应当承担的职责任务，关于董事会与管理层的职责权限铺清晰的规定。其次构建相配套的约束机制，不得由一人全部承包经营权、监督权、决策权，促进三者间的有效制约。最后通过利益相关者来监督企业经营者的权力，主要对经营者的权力是否存在过度集中进行监督，一旦发现情况，应第一时间要求监督管理部门彻查，并对发现的问题予以改正。另一方面，构建完善的独立董事选聘激励机制；首先开展独立董事选聘活动时，可由董事会决定独立董事的最佳人选，在股东大会上通过投票的方式以票多者优先。其次关于独立董事的工资薪酬，应在统一标准基础上对其薪酬单独列支，采用科学有效的渠道，由证券监管部门发放相应的劳动所得，切实突出独立董事的独立性。最后外部监管过程中，专业机构应积极评价独立董事的声誉，并对其工作行为加以规范。
五、结语
综上所述可以得知，新时期下企业内部控制规范构建过程中存在着诸多突出问题，这些问题对企业的长久、稳定性发展极为不利。对此，应该采取强有效措施对其加以解决，以提高企业财务内控的重要作用，促进企业的快速发展。
参考文献：
[1]张先治.企业内部控制系统模式创新与选择研究[J].东北大学学报（社会科学版），2012年01期.
[2]徐阳.加强内部控制完善公司治理研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2013年03期.
[3]韩孟凯.试论会计电算化下的内部控制[N].廊坊日报，2010年.
关键词：现代企业 内部控制规范 对策
一、引言
企业生存发展过程中开设内部控制工作的主要原因是为了充分达到企业预期管理目标及外部需求而构建的能自行进行检查、监督、调整的体系。内部控制已经成为了现代经济发展的重要产物，在有效的内部控制下，可实现系统的经济管理，避免企业财产遭受损害。本研究在分析当前时期下企业财务内控存在的问题的基础上，提出了具体的解决对策。
二、内部控制的基本内涵
内部控制主要由企业董事会、管理层及企业员工共同实施的，目的在于保障财务报告的真实可靠、经营活动的有效性。内部控制共涉及了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督几项内容。在满足企业预期目标过程中，企业应积极营造有利于内部控制运行有效性的环境氛围，对经营管理环节产生的诸多风险因素进行系统判断与评估，然后根据存在的各类风险因素构建相应的控制机制，同时加强监督和评价该过程中的适当性与有效性。
三、企业构建内部控制规范过程中存在的问题分析
1.管理人员素质低下，缺乏规范性操作。对于以家族式为核心发展起来的企业，其在经营管理中依旧存在封建统治者的思想，只对家族的人表示信任，无论家族的人能力是否足够，都为其安排高管的職位。这样一来，其他合作伙伴也出于对自己家族利益的考虑，让家族人担任核心岗位，最终导致拉帮结派的现象。正是由于统治者的思想存在，极大地削弱了企业员工的工作热情，主人翁意识淡薄，参与积极性、创新主动性减退，最终阻碍了员工内在潜能的发挥。同时，企业现行的管理制度有待健全，而在处理一些违规行为时，往往存在“人治”情况，经营管理过程中常常会发生管理者和被管理者彼此间谁都瞧不起谁，甚至斗殴的现象。再加上企业没有清楚明了的管理层次和职责权限，给管理者的管理工作带来了难度，造成人员管理混乱。企业是社会经济发展中的组成部分，内部员工个体目标利益与企业目标利益之间存在一定的差异，所以为了优化调整彼此间的利益关系，应严格遵循公平合理的标准，通过系统完善的规章制度对企业全员的个体行为加以约束，以此促进科学高效的管理机制形成。
2.缺乏较高的风险意识 。当前，随着社会经济的快速发展，企业面临了巨大的环境变化和生存发展风险。正确有效的风险评估有助于企业及时发现经营风险问题，进而采取相应措施加以解决。然而目前，仍有部分企业不具备完善的风险评估机制，使得各管理层间缺乏相互监督和制约机制，并且董事会也未构建相应的风险评估委员会，造成决策的随意性。比如，有的企业为了避免管理层利用股权分散滥用“代理人”职权，避免中小股东的利益遭到损害，实施了独立董事制度，但企业独立董事却如同摆设，未充分发挥自身的职责权限，受到了相关投资者的谴责。
3.缺乏完善的内部控制制度。现阶段，多数企业的高层在担任最高决策者的同时还负责最高监督者的职责，绝不准员工侵犯到自身权利，认为只有自己牢牢掌握重要权利，企业才会发展的更好。同时，有不少职业经理人缺乏较高的技术素质和道德素质，在一个信用度低下的环境中，很少有创业者愿意将自己辛苦创造的财富交于别人打理，正是因为这些原因，企业高层认为实施完善的内部控制制度对企业并没有多大帮助。首先，其认为自己就是最高决策者、监督者、控制者，若将核心权利交给其他主管，自己的领导地位就有可能不保。其次，企业当前运行的内部控制制度内缺乏详细的操作细则，对员工的行为起不到规范作用，员工实际执行时也无章可循，十分随意。尽管有的企业构建并实施了内部控制制度，但制度建设过程存在明显的主观性， 不仅受到了利益的驱使，而且也未构建完善的自我防范、自我约束机制。除此之外，企业未建立规范的适应于内部控制的组织网络，企业将重心全部放在了业务发展上，忽视了构建完善内部控制制度的重要性，最终削弱了内部控制制度的效力。
4.内部控制制度的执行力有待增强。企业不光要构建完善的内部控制制度，还必须保证制度的有效执行，然而部分企业的内部控制制度流于形式，极大的削弱了其刚性和严肃性。此外，企业对内部控制执行过程的考核力度不足，导致执行效果低下。制度再怎么先进和完善，若缺乏必要的考核，制度将难以全面体现自身的职能作用。所以现代企业必须系统监督内部控制运行全程，监督中如发现不足之处，应及时进行整改。
5.缺乏完善的公司治理结构。相关资料调查显示，我国近三分之一的公司总经理同时担任董事长职位，或者是董事会核心成员，同时，公司经营管理层承包了公司的经营权、决策权、监督权。这样一来，职务发生了重叠，管理层自己监督自己的工作，阻碍了董事会在管理层中监督职能的发挥。
四、当前时期下企业构建内部控制规范存在问题的解决措施
1.提高管理人员素质，营造良好的控制环境。现阶段，仍有部分企业管理人员的素质水平不高，所处的内部控制环境急需优化，这些情况的存在极大地削弱了内部控制的控制效率。所以企业必须结合自身实际情况，加强优化内部控制环境，构建与自身相配套的内部控制制度，提高内部控制的运行效率，对企业各类风险进行有效控制，促进企业管理水平的提升。一个良好的内部控制环境，能够推动企业的快速发展，同时还有助于加快公司治理结构及信息披露制度的进一步完善。
2.强化风险管理。企业管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导企业全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握企业当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高企业全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和企业效益的良好氛围。此外，企业应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求企业结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保企业在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动企业快速发展。
3.加快构建完善的内部控制制度。一套健全的例会制度是企业不可少的，对企业内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。企业还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。
4.健全公司治理结构。一方面，企业应防止出现内部人控制现象。首先划分各自应当承担的职责任务，关于董事会与管理层的职责权限铺清晰的规定。其次构建相配套的约束机制，不得由一人全部承包经营权、监督权、决策权，促进三者间的有效制约。最后通过利益相关者来监督企业经营者的权力，主要对经营者的权力是否存在过度集中进行监督，一旦发现情况，应第一时间要求监督管理部门彻查，并对发现的问题予以改正。另一方面，构建完善的独立董事选聘激励机制；首先开展独立董事选聘活动时，可由董事会决定独立董事的最佳人选，在股东大会上通过投票的方式以票多者优先。其次关于独立董事的工资薪酬，应在统一标准基础上对其薪酬单独列支，采用科学有效的渠道，由证券监管部门发放相应的劳动所得，切实突出独立董事的独立性。最后外部监管过程中，专业机构应积极评价独立董事的声誉，并对其工作行为加以规范。
五、结语
综上所述可以得知，新时期下企业内部控制规范构建过程中存在着诸多突出问题，这些问题对企业的长久、稳定性发展极为不利。对此，应该采取强有效措施对其加以解决，以提高企业财务内控的重要作用，促进企业的快速发展。
参考文献：
[1]张先治.企业内部控制系统模式创新与选择研究[J].东北大学学报（社会科学版），2012年01期.
[2]徐阳.加强内部控制完善公司治理研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2013年03期.
[3]韩孟凯.试论会计电算化下的内部控制[N].廊坊日报，2010年.