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一、项目简介
(一)项目背景介绍
国有资产经营预算是财政预算的重要组成部分。从近几年县本级财政收入结构来看,国有资产经营预算收入占县本级预算收入的比重接近20%。因此,2007年3月,大余县审计局在着手讨论和制订2006年度县本级预算执行和其他财政收支情况审计方案时,将国有资产经营预算执行情况作为本次财政预算执行审计的主要内容之一。力求通过审计,促进国有资产的安全、保值增值,促进资产处置公开、公平和公正,防止国有资产流失。
(二)审计目标、对象、范围和重点
国有资产分布点多面广,如何确定审计目标和重点,找到最佳审计切入点,是这次国有资产经营预算审计成败的关键所在。通过审计,既要掌握国有资产经营预算执行的总体情况,又要找出资产经营管理和处置过程中存在的问题,更要揭示监督管理制度上的缺陷。在对县国有资产监督管理体制和现状分析的基础上,大余县审计局将审计对象确定为G局,对其2006年度国有资产经营预算执行情况进行审计,重点审计2006年度国有资产的真实性、完整性和运营效益情况,以及资产处置的合规合法性。
(三)主要审计成果及其利用
通过审计,查出违法违规问题金额×××.××万元,发现并向有关部门移送案件线索九条。经有关部门立案查处,有八人受到党纪政纪处分,一人情节较轻免予党纪处分,挽回国有资产损失×××.××万元;推动政府出台了《大余县行政单位国有资产处置实施暂行办法》和《大余县事业单位国有资产处置实施暂行办法》,有效促进了资产处置阳光化。该项目审计在大余县起到了震动大、社会影响大的审计效果,并分别被评为2007年全省审计机关优秀审计项目和赣州市审计机关优秀审计项目。
二、项目的组织与实施
(一)审前调查
做好审前调查,是组织和实施项目审计的关键环节之一,是制定审计实施方案的基础。审计人员首先到G局调查了解其主要职能、业务范围和会计核算情况,然后到财政、地税和经贸部门进行调查,重点了解国有资产经营收益上缴财政专户情况,G局代征代缴税款情况,以及企业转制国有资产移交管理状况和处置情况等,并查阅了上述单位以前年度审计档案,做到心中有数。
(二)成立审计组、制订审计实施方案与审前培训
2007年3月28日,大余县审计局召开财政预算执行审计业务工作会议,专门研究部署G局预算执行审计工作,根据审前调查的情况,经集体研究决定,集中优势力量,调配具有丰富的国有资产和预算执行审计工作经验的审计人员,组成审计组,制订具体的审计实施方案,明确审计内容和重点,并就审计涉及的有关法律、法规、政策和规章,以及审计技术方法等,对参审人员进行审前培训。
(三)现场审计
1.内控制度测试,暴露国有资产管理漏洞。按照审计方案,审计组进点时,并不急于从账面入手实施审计,而是通过询问和审阅等审计方法,对G局内部控制系统的健全性和符合性进行测试,结果发现三大管理漏洞:一是国有存量资产管理制度存在重大缺陷,财务未将其管理的存量资产纳入账内核算,业务部门也未建立存量资产台账,家底不清问题突出,资产管理存在安全隐患;二是财务和业务部门未能提供应收未收资产转让收入情况,可能存在隐瞒、截留收入情况;三是G局组建时间不长,仅有五名工作人员,部分不相容职务未分离,国有资产经营收益账会计和出纳(报账员)均由该局陈某担任,不符合会计法的规定。
2.计算机辅助审计,寻找蛛丝马迹。在内部控制测试的基础上,为寻找线索,审计人员决定以国有资产转让收入和支出的真实性、合法性为重点,运用计算机辅助审计,对G局国有资产收益专户情况进行实质性审查。首先,审计人员要求该局提供其2005年3月成立以来至审计时转让国有存量资产的审批文件、委托拍卖文件、资产评估资料、转让合同以及有关会计等资料,再利用简便实用的Excel表格,将资产名称及其拍卖成交价或政府审批价、转让合同价、付款方式、实收价款、应收未收价款、办证情况、应收代办证费用、账内报销代办证费用等情况录入该表,进行审查、对比、分析。结果发现四条可疑线索:一是政府共审批转让62套存量住房,其中:政府定价转让32套,应公开拍卖30套。G局账面反映已转让52套,有10套存量安置房尚未出售。已售52套住房按转让合同应收未收转让价款金额达×××.××万元,其中有一大户购房10套,欠款××.××万元,且欠款时间有的近一年。为什么在已办理产权转让手续的情况下,不按合同约定期收取和缴交转让价款?二是打包转让A厂资产中,政府审批文件并未包括土地使用权,为什么在《产权转让合同书》中将×××××.××M2的土地使用权一起打包出售?拍卖成交价包含了土地使用权价款吗?三是按转让合同约定,公开拍卖的A厂和协议转让的B厂两宗打包转让资产土地交易费和契税由购买方负担,但G局财务为什么报销上述税费××.××万元?四是政府审批应公开处置的某剧团三套存量住房和某水电安装队仓库及其土地使用权,G局未能提供拍卖成交确认书。
带着这些疑问,考虑到G局中层以下工作人员多年从事财政和财检工作,对国家相关法律政策比较清楚,财政法纪意识应该比较强,对审计工作也应该会积极配合。审计人员单刀直入,对涉及财务方面的问题,询问会计陈某:“转让收入是否全部入账,是否有账外收入?A厂和B厂两宗打包转让资产土地交易费和契税为什么由G局报销?”陈某有些不高兴地回答:“我局的业务工作人员也多次催缴转让款,但购买方却以种种理由拖延付款,我们核算是采用收付实现制,所有收到了的转让价款都已在账上反映了,不可能有账外收入,哪敢设‘小金库’!至于报销土地交易费和契税,只是代垫税费,收回后冲销”。对10套存量安置房尚未出售、打包转让A厂资产中包括政府未审批土地使用权和未经公开处置的资产问题,询问监管股股长彭某和考核监察股股长徐某。他们若无其事地回答说:这是对政府审批文件的理解不同,G局是按政府的文件进行操作,并没有违规处置资产;至于10套存量安置房尚未出售,是因为有六套仍被有关单位无偿占用,其余四套由于地理位置和朝向不好尚未出售。
询问结果出乎意料,初战结果没有达到预期目标,审计人员毫不气馁,采取迂回战术,没有与其正面交锋。按照审计实施方案,下一个更周密的行动计划正准备实施。
3.外围调查,获得重要审计证据。为了不打草惊蛇,打开疑问,查清事情真相,审计人员决定开展外围调查取证。将62套住房、某水电安装队仓库及其土地使用权和A厂B厂两宗打包转让资产作为调查重点,将调查范围确定为涉及资产评估、产权交易和产权登记的某价格认证中心、某拍卖行、某房管局和某国土局。
在价格认证中心和拍卖行调查取证过程中,审计人员详细查阅了上述处置资产价格认证档案资料和拍卖档案资料。调查发现,价格认证资产范围和政府审批转让资产范围一致,A厂打包转让资产认证价格并未包括土地使用权价格;认证人员选择的评估方法不合理,对上述转让的存量安置房和住房的价格评估均采用成本法,而未采用市价评估法,评估价格明显低于当时的市场价格;A厂B厂《竞拍须知》明确规定转让资产土地交易费和契税由购买方负担;G局并未委托拍卖27套安置房、某剧团三套存量住房和某水电安装队仓库及其土地使用权,与政府审批文件中“公开处置”的规定不符。上述证据表明:G局存在违规扩大范围打包转让A厂×××××.××M2的土地使用权,以及未经公开、低价处置存量安置房和住房,造成国有资产流失的违法违纪嫌疑。
接下来,审计人员到房管局和国土局进行调查取证。
在房管局,审计人员查阅了《商品房交易情况登记表》和有关档案资料,对2005年以来涉及G局房屋产权转让办证登记情况进行调查,重点将上述62套住房转让办证登记情况与账面反映处置资产情况进行核对。调查情况使审计人员既吃惊,又欣喜。吃惊的是G局拟转让的62套住房中,除六套被有关单位无偿占用外,其余56套均已办理了产权转让手续,并已发放房屋产权证,其中包括彭某、徐某所说的由于地理位置和朝向不好尚未出售的四套住房;欣喜的是“狐狸”终于露出了尾巴,审计人员喜获重要审计证据:G局隐瞒了四套住房转让事实,隐瞒转让收入或其他不可告人的违纪事实的可能性极大。
在国土局,审计人员重点对违规扩大范围打包转让A厂土地使用权,以及某水电安装队仓库土地使用权办证登记情况进行调查取证。查阅上述土地使用权办证档案资料,审计人员又有了惊人的发现:国土局有关工作人员在G局未提供A厂×××××.××M2的土地权属来源资料(县政府审批文件、价格认证结论书和拍卖成交确认书),且尚差××.××万元土地有偿使用收入缴纳凭证的情况下,办理了上述转让土地使用权的手续,并发放了土地使用权证;A厂土地使用权转让的六名受让人中的朱某、冯某,同为某水电安装队仓库土地使用权转让的受让人;与房管局的调查取证记录核对,朱某同为被隐瞒转让事实的四套住房的购买方之一,且有关资料反映,朱某、冯某分别为G局局长刘某和监管股股长彭某的配偶。
另外,审计人员到A厂对各股东缴纳转让价款和支付办证税费情况进行审计调查也获得一个重要信息:有几名股东已向G局彭某支付了×.××万元的代办证税费,该局账上未反映这笔代办证税费收入。
4.监守自盗,终食恶果。经过一个多月的深挖细查,审计人员实施了大量的审计调查取证和核实工作,取得了突破性进展。有充分的证据表明:G局存在违规打包和低价处置国有存量资产、隐瞒截留资产转让等收入私设“小金库”问题。审计组及时将审计调查情况整理向局主要领导汇报。局领导当即召开审计业务工作会议,决定由分管副局长和审计组长约谈局长刘某,向其讲清问题的严重性和危害性,要求其配合审计,说明事实真相,提供审计证据。2007年5月10日,审计人员约谈刘某。面对审计人员的政策攻势和询问,刘某显得有些急躁,拒不承认存在上述事实,并信誓旦旦地说:“我以党性担保,你们不能诬陷我”。
约谈无果,刘某及G局有关人员拒不承认事实和提供相关资料。县审计局经研究认为案情重大,出于审计手段考虑,于2007年6月向县委、县政府主要领导上报了《审计要情》,并经请示县主要领导,将案件线索移送县纪委、监察局查处。县纪委、监察局接到县审计局《关于G局违法违纪问题的移送处理书》后,经县委常委会研究决定立即对G局有关人员进行“双规”,并于2007年10月16日立案侦察。经县纪委、监察局查实:2005年8月至2007年7月,G局隐瞒、截留安置房转让收入和代办证收入私设“小金库”×××.××万元,并以该局陈某的名义私存私放;G局局长刘某伙同监管股股长彭某违规操作,未经公开低价向其个转让资产,并合伙私分代办证费用×.××万元;G局考核监察股股长徐某虚报冒领贪污公款×.××万元;以及某国土局申某和黄某违规办理土地证和土地交易等违法违规问题。“拔出萝卜带出泥”,县纪委、监察局同时还查出刘某在经贸委工作期间,伙同原主任黄某、副主任朱某私分安置费××.××万元和违规入股办矿获取分红各××万元;以及G局未经公开拍卖,将某剧团三套住房以评估价转让给关系人曾某,曾某再将上述住房转让他人并从中获利×.××万元的事实。监守者自盗,有关责任人已分别受到党政纪处分。
(四)出具审计报告与后续审计服务
审计结束,大余县审计局依法出具了审计报告,将审计情况在《关于2006年度县本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中予以披露,并从制度、机制层面提出了加强国有资产监督管理的审计意见和建议。县政府根据县人大“要进一步规范国有资产管理工作程序,建立健全国有资产存量、评估、处置和收益监管机制,确保国有资产保值增值”的审议意见,制定出台了《大余县行政单位国有资产处置实施暂行办法》和《大余县事业单位国有资产处置实施暂行办法》,对国有资产处置程序等进行规范;G局按照审议意见,制订和完善了多项内部监管制度。
维护国有资产的安全完整,预防腐败,防止国有资产流失,需要各个部门的通力合作。2008年4月,县纪委、监察局《关于×××等人严重违纪违法问题的通报》将刘某等人违纪违法问题向全县通报,要求全县各级党组织和领导干部一定要从他们腐败案件中汲取教训,引以为戒,警钟长鸣。2008年9月,根据县政府的按排,县审计局首次在由县四套班子成员、部分人大代表和政协委员列席的政府全体会议上,通报了G局违法违规问题,引起强烈反响。
三、项目经验和体会
通过该项目的审计,我们觉得有以下几方面的经验和体会:
一是选准项目,把握重点是打造精品的前提。什么样的审计项目才算精品项目?如何打造精品项目?我们认为不能简单以收缴了多少违纪违规款项来论断,应该从项目的立项、组织实施、审计技术和方法、成果等方面来综合考量,而项目的立项和审计重点的把握则是打造精品项目的前提。在年度审计项目的安排上,出于人力和财力方面的考虑,我们将党和政府,以及人民群众关注度高的重点项目、重点资金列入审计项目计划,把审计的重点内容和预定目标在审计方案中进行锁定,做到重点突出、目标明确,而不搞面面俱到。就财政预算执行审计来说,这项审计年年都要搞,且审计的内容多而复杂,但我们抓住产权改革过程中可能出现的违规经营、处置等造成国有资产经营收入流失这一倍受各方关注的热点,通过审计,查找、堵塞管理漏洞,促进资产处置阳光化,取得了较好的效果。
二是先进的审计技术和打破常规审计方法,能起到事半功倍的效果。在此项审计中,我们应用计算机辅助审计,利用Excel表格快速的运算、检索功能,进行有关数据的查找、对比和分析,提高了审计效率。同时,在审计方法上,我们打破传统的从查账入手的审计方法,跳出账面搞审计,从制度基础审计入手,在评价和测试被审单位内部控制的基础上,查找破绽,并进行大量的外围调查取证,内查外调并举,外围调查取证时间占了整个审计实施时间的三分之二,取得了突破性进展。
三是建立审、纪、检联动机制,部门通力协作是预防和惩治贪腐的有效手段。受审计手段的限制,有些审计取证事项在审计权限内无法完成,但我县已经建立了审、纪、检联动机制,我们可以借助纪检、检察部门的优势,要求纪检、检察部门提前介入,或将违纪违法案件线索移送上述部门查处,提高案件查处效率。
(作者单位:大余县审计局)
(一)项目背景介绍
国有资产经营预算是财政预算的重要组成部分。从近几年县本级财政收入结构来看,国有资产经营预算收入占县本级预算收入的比重接近20%。因此,2007年3月,大余县审计局在着手讨论和制订2006年度县本级预算执行和其他财政收支情况审计方案时,将国有资产经营预算执行情况作为本次财政预算执行审计的主要内容之一。力求通过审计,促进国有资产的安全、保值增值,促进资产处置公开、公平和公正,防止国有资产流失。
(二)审计目标、对象、范围和重点
国有资产分布点多面广,如何确定审计目标和重点,找到最佳审计切入点,是这次国有资产经营预算审计成败的关键所在。通过审计,既要掌握国有资产经营预算执行的总体情况,又要找出资产经营管理和处置过程中存在的问题,更要揭示监督管理制度上的缺陷。在对县国有资产监督管理体制和现状分析的基础上,大余县审计局将审计对象确定为G局,对其2006年度国有资产经营预算执行情况进行审计,重点审计2006年度国有资产的真实性、完整性和运营效益情况,以及资产处置的合规合法性。
(三)主要审计成果及其利用
通过审计,查出违法违规问题金额×××.××万元,发现并向有关部门移送案件线索九条。经有关部门立案查处,有八人受到党纪政纪处分,一人情节较轻免予党纪处分,挽回国有资产损失×××.××万元;推动政府出台了《大余县行政单位国有资产处置实施暂行办法》和《大余县事业单位国有资产处置实施暂行办法》,有效促进了资产处置阳光化。该项目审计在大余县起到了震动大、社会影响大的审计效果,并分别被评为2007年全省审计机关优秀审计项目和赣州市审计机关优秀审计项目。
二、项目的组织与实施
(一)审前调查
做好审前调查,是组织和实施项目审计的关键环节之一,是制定审计实施方案的基础。审计人员首先到G局调查了解其主要职能、业务范围和会计核算情况,然后到财政、地税和经贸部门进行调查,重点了解国有资产经营收益上缴财政专户情况,G局代征代缴税款情况,以及企业转制国有资产移交管理状况和处置情况等,并查阅了上述单位以前年度审计档案,做到心中有数。
(二)成立审计组、制订审计实施方案与审前培训
2007年3月28日,大余县审计局召开财政预算执行审计业务工作会议,专门研究部署G局预算执行审计工作,根据审前调查的情况,经集体研究决定,集中优势力量,调配具有丰富的国有资产和预算执行审计工作经验的审计人员,组成审计组,制订具体的审计实施方案,明确审计内容和重点,并就审计涉及的有关法律、法规、政策和规章,以及审计技术方法等,对参审人员进行审前培训。
(三)现场审计
1.内控制度测试,暴露国有资产管理漏洞。按照审计方案,审计组进点时,并不急于从账面入手实施审计,而是通过询问和审阅等审计方法,对G局内部控制系统的健全性和符合性进行测试,结果发现三大管理漏洞:一是国有存量资产管理制度存在重大缺陷,财务未将其管理的存量资产纳入账内核算,业务部门也未建立存量资产台账,家底不清问题突出,资产管理存在安全隐患;二是财务和业务部门未能提供应收未收资产转让收入情况,可能存在隐瞒、截留收入情况;三是G局组建时间不长,仅有五名工作人员,部分不相容职务未分离,国有资产经营收益账会计和出纳(报账员)均由该局陈某担任,不符合会计法的规定。
2.计算机辅助审计,寻找蛛丝马迹。在内部控制测试的基础上,为寻找线索,审计人员决定以国有资产转让收入和支出的真实性、合法性为重点,运用计算机辅助审计,对G局国有资产收益专户情况进行实质性审查。首先,审计人员要求该局提供其2005年3月成立以来至审计时转让国有存量资产的审批文件、委托拍卖文件、资产评估资料、转让合同以及有关会计等资料,再利用简便实用的Excel表格,将资产名称及其拍卖成交价或政府审批价、转让合同价、付款方式、实收价款、应收未收价款、办证情况、应收代办证费用、账内报销代办证费用等情况录入该表,进行审查、对比、分析。结果发现四条可疑线索:一是政府共审批转让62套存量住房,其中:政府定价转让32套,应公开拍卖30套。G局账面反映已转让52套,有10套存量安置房尚未出售。已售52套住房按转让合同应收未收转让价款金额达×××.××万元,其中有一大户购房10套,欠款××.××万元,且欠款时间有的近一年。为什么在已办理产权转让手续的情况下,不按合同约定期收取和缴交转让价款?二是打包转让A厂资产中,政府审批文件并未包括土地使用权,为什么在《产权转让合同书》中将×××××.××M2的土地使用权一起打包出售?拍卖成交价包含了土地使用权价款吗?三是按转让合同约定,公开拍卖的A厂和协议转让的B厂两宗打包转让资产土地交易费和契税由购买方负担,但G局财务为什么报销上述税费××.××万元?四是政府审批应公开处置的某剧团三套存量住房和某水电安装队仓库及其土地使用权,G局未能提供拍卖成交确认书。
带着这些疑问,考虑到G局中层以下工作人员多年从事财政和财检工作,对国家相关法律政策比较清楚,财政法纪意识应该比较强,对审计工作也应该会积极配合。审计人员单刀直入,对涉及财务方面的问题,询问会计陈某:“转让收入是否全部入账,是否有账外收入?A厂和B厂两宗打包转让资产土地交易费和契税为什么由G局报销?”陈某有些不高兴地回答:“我局的业务工作人员也多次催缴转让款,但购买方却以种种理由拖延付款,我们核算是采用收付实现制,所有收到了的转让价款都已在账上反映了,不可能有账外收入,哪敢设‘小金库’!至于报销土地交易费和契税,只是代垫税费,收回后冲销”。对10套存量安置房尚未出售、打包转让A厂资产中包括政府未审批土地使用权和未经公开处置的资产问题,询问监管股股长彭某和考核监察股股长徐某。他们若无其事地回答说:这是对政府审批文件的理解不同,G局是按政府的文件进行操作,并没有违规处置资产;至于10套存量安置房尚未出售,是因为有六套仍被有关单位无偿占用,其余四套由于地理位置和朝向不好尚未出售。
询问结果出乎意料,初战结果没有达到预期目标,审计人员毫不气馁,采取迂回战术,没有与其正面交锋。按照审计实施方案,下一个更周密的行动计划正准备实施。
3.外围调查,获得重要审计证据。为了不打草惊蛇,打开疑问,查清事情真相,审计人员决定开展外围调查取证。将62套住房、某水电安装队仓库及其土地使用权和A厂B厂两宗打包转让资产作为调查重点,将调查范围确定为涉及资产评估、产权交易和产权登记的某价格认证中心、某拍卖行、某房管局和某国土局。
在价格认证中心和拍卖行调查取证过程中,审计人员详细查阅了上述处置资产价格认证档案资料和拍卖档案资料。调查发现,价格认证资产范围和政府审批转让资产范围一致,A厂打包转让资产认证价格并未包括土地使用权价格;认证人员选择的评估方法不合理,对上述转让的存量安置房和住房的价格评估均采用成本法,而未采用市价评估法,评估价格明显低于当时的市场价格;A厂B厂《竞拍须知》明确规定转让资产土地交易费和契税由购买方负担;G局并未委托拍卖27套安置房、某剧团三套存量住房和某水电安装队仓库及其土地使用权,与政府审批文件中“公开处置”的规定不符。上述证据表明:G局存在违规扩大范围打包转让A厂×××××.××M2的土地使用权,以及未经公开、低价处置存量安置房和住房,造成国有资产流失的违法违纪嫌疑。
接下来,审计人员到房管局和国土局进行调查取证。
在房管局,审计人员查阅了《商品房交易情况登记表》和有关档案资料,对2005年以来涉及G局房屋产权转让办证登记情况进行调查,重点将上述62套住房转让办证登记情况与账面反映处置资产情况进行核对。调查情况使审计人员既吃惊,又欣喜。吃惊的是G局拟转让的62套住房中,除六套被有关单位无偿占用外,其余56套均已办理了产权转让手续,并已发放房屋产权证,其中包括彭某、徐某所说的由于地理位置和朝向不好尚未出售的四套住房;欣喜的是“狐狸”终于露出了尾巴,审计人员喜获重要审计证据:G局隐瞒了四套住房转让事实,隐瞒转让收入或其他不可告人的违纪事实的可能性极大。
在国土局,审计人员重点对违规扩大范围打包转让A厂土地使用权,以及某水电安装队仓库土地使用权办证登记情况进行调查取证。查阅上述土地使用权办证档案资料,审计人员又有了惊人的发现:国土局有关工作人员在G局未提供A厂×××××.××M2的土地权属来源资料(县政府审批文件、价格认证结论书和拍卖成交确认书),且尚差××.××万元土地有偿使用收入缴纳凭证的情况下,办理了上述转让土地使用权的手续,并发放了土地使用权证;A厂土地使用权转让的六名受让人中的朱某、冯某,同为某水电安装队仓库土地使用权转让的受让人;与房管局的调查取证记录核对,朱某同为被隐瞒转让事实的四套住房的购买方之一,且有关资料反映,朱某、冯某分别为G局局长刘某和监管股股长彭某的配偶。
另外,审计人员到A厂对各股东缴纳转让价款和支付办证税费情况进行审计调查也获得一个重要信息:有几名股东已向G局彭某支付了×.××万元的代办证税费,该局账上未反映这笔代办证税费收入。
4.监守自盗,终食恶果。经过一个多月的深挖细查,审计人员实施了大量的审计调查取证和核实工作,取得了突破性进展。有充分的证据表明:G局存在违规打包和低价处置国有存量资产、隐瞒截留资产转让等收入私设“小金库”问题。审计组及时将审计调查情况整理向局主要领导汇报。局领导当即召开审计业务工作会议,决定由分管副局长和审计组长约谈局长刘某,向其讲清问题的严重性和危害性,要求其配合审计,说明事实真相,提供审计证据。2007年5月10日,审计人员约谈刘某。面对审计人员的政策攻势和询问,刘某显得有些急躁,拒不承认存在上述事实,并信誓旦旦地说:“我以党性担保,你们不能诬陷我”。
约谈无果,刘某及G局有关人员拒不承认事实和提供相关资料。县审计局经研究认为案情重大,出于审计手段考虑,于2007年6月向县委、县政府主要领导上报了《审计要情》,并经请示县主要领导,将案件线索移送县纪委、监察局查处。县纪委、监察局接到县审计局《关于G局违法违纪问题的移送处理书》后,经县委常委会研究决定立即对G局有关人员进行“双规”,并于2007年10月16日立案侦察。经县纪委、监察局查实:2005年8月至2007年7月,G局隐瞒、截留安置房转让收入和代办证收入私设“小金库”×××.××万元,并以该局陈某的名义私存私放;G局局长刘某伙同监管股股长彭某违规操作,未经公开低价向其个转让资产,并合伙私分代办证费用×.××万元;G局考核监察股股长徐某虚报冒领贪污公款×.××万元;以及某国土局申某和黄某违规办理土地证和土地交易等违法违规问题。“拔出萝卜带出泥”,县纪委、监察局同时还查出刘某在经贸委工作期间,伙同原主任黄某、副主任朱某私分安置费××.××万元和违规入股办矿获取分红各××万元;以及G局未经公开拍卖,将某剧团三套住房以评估价转让给关系人曾某,曾某再将上述住房转让他人并从中获利×.××万元的事实。监守者自盗,有关责任人已分别受到党政纪处分。
(四)出具审计报告与后续审计服务
审计结束,大余县审计局依法出具了审计报告,将审计情况在《关于2006年度县本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中予以披露,并从制度、机制层面提出了加强国有资产监督管理的审计意见和建议。县政府根据县人大“要进一步规范国有资产管理工作程序,建立健全国有资产存量、评估、处置和收益监管机制,确保国有资产保值增值”的审议意见,制定出台了《大余县行政单位国有资产处置实施暂行办法》和《大余县事业单位国有资产处置实施暂行办法》,对国有资产处置程序等进行规范;G局按照审议意见,制订和完善了多项内部监管制度。
维护国有资产的安全完整,预防腐败,防止国有资产流失,需要各个部门的通力合作。2008年4月,县纪委、监察局《关于×××等人严重违纪违法问题的通报》将刘某等人违纪违法问题向全县通报,要求全县各级党组织和领导干部一定要从他们腐败案件中汲取教训,引以为戒,警钟长鸣。2008年9月,根据县政府的按排,县审计局首次在由县四套班子成员、部分人大代表和政协委员列席的政府全体会议上,通报了G局违法违规问题,引起强烈反响。
三、项目经验和体会
通过该项目的审计,我们觉得有以下几方面的经验和体会:
一是选准项目,把握重点是打造精品的前提。什么样的审计项目才算精品项目?如何打造精品项目?我们认为不能简单以收缴了多少违纪违规款项来论断,应该从项目的立项、组织实施、审计技术和方法、成果等方面来综合考量,而项目的立项和审计重点的把握则是打造精品项目的前提。在年度审计项目的安排上,出于人力和财力方面的考虑,我们将党和政府,以及人民群众关注度高的重点项目、重点资金列入审计项目计划,把审计的重点内容和预定目标在审计方案中进行锁定,做到重点突出、目标明确,而不搞面面俱到。就财政预算执行审计来说,这项审计年年都要搞,且审计的内容多而复杂,但我们抓住产权改革过程中可能出现的违规经营、处置等造成国有资产经营收入流失这一倍受各方关注的热点,通过审计,查找、堵塞管理漏洞,促进资产处置阳光化,取得了较好的效果。
二是先进的审计技术和打破常规审计方法,能起到事半功倍的效果。在此项审计中,我们应用计算机辅助审计,利用Excel表格快速的运算、检索功能,进行有关数据的查找、对比和分析,提高了审计效率。同时,在审计方法上,我们打破传统的从查账入手的审计方法,跳出账面搞审计,从制度基础审计入手,在评价和测试被审单位内部控制的基础上,查找破绽,并进行大量的外围调查取证,内查外调并举,外围调查取证时间占了整个审计实施时间的三分之二,取得了突破性进展。
三是建立审、纪、检联动机制,部门通力协作是预防和惩治贪腐的有效手段。受审计手段的限制,有些审计取证事项在审计权限内无法完成,但我县已经建立了审、纪、检联动机制,我们可以借助纪检、检察部门的优势,要求纪检、检察部门提前介入,或将违纪违法案件线索移送上述部门查处,提高案件查处效率。
(作者单位:大余县审计局)