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会计准则的研究历来受到政府及其授权机构的极大关注。会计准则的产生就是为了从根本上协调由于信息不对称所引起的各利益相关主体间的冲突。但由于“会计信息的财务呈报和有效契约的双重角色”（William R．Scott）及经济后果（economic consequences）的存在，使得我们在制定会计准则时除了要考虑如何向投资者提供决策有用的信息外，还需要考虑会计准则对不同利益主体的影响。