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摘 要：自我国改革开放，实施市场化经济体制以来，企业重组、合并、破产、倒闭等各种活动越来越多，很多企业在注销过程中会面临税务清算问题，在企业进行税务清算注销时也经常会遇到各种问题。本文主要对企业公司注销过程中存在的税务问题进行了分析研究，主要从企业公司注销的相关原因概述、企业公司注销过程中税务注销的必要性、企业公司税务注销前需完成的相关工作、企业公司注销清算期间存在的问题、企业公司注销清算期主要涉税项以及企业税务注销时注销所得税注意事项这六个方面进行了具体的阐述。
关键词：企业公司注销 存在的税务问题 分析
一、企业公司注销的相关原因概述
一般来说，公司在进行注销时会有多种方式，主要包括：按法律规定解散注销或按企业活动解散注销。企业公司注销要是按照法律规定解散注销，则需要按照《公司法》或其他相关法律法规的规定来进行解散注销。如果企业真的没有能力再进行经营，那么可以通过召开股东大会的方式进行决议，根据大多数股东意见一致通过的方式进行决定，看企业是进行合并还是解散。若企业有违规行为，按照《公司法》要对企业进行处罚性解散。通过这种方式对企业解散的话，那么需要对企业进行清算，而且清算要符合《公司登记管理条例》的各项规定。等到企业清算工作做好以后，需要向原来登记注册的机关进行申请，经过检查并批准以后再进行企业注销。通常情况下，企业如果发生破产或者进行企业重组，就会进行注销。企业的清算工作主要是按照公允价值计算。当企业由于发生重大经营困难而破产进行解散注销时，那么股东的利益就会难以保障，也就是说已经投出去的资金无法收回，此时通过召开股东大会，如果有多于10%的股东参与表决要求解散，那么就可以向相关部门提出注销申请。
二、企业公司注销过程中税务注销的必要性
企业公司在注销企业之前都必须要清算账务，将企业的税务进行注销。企业在进行税务注销时必须要认真的对企业的账务进行清算，清算完毕后，理清企业应交的各项税收，再去税务机关进行税务注销登记。
三、企业公司税务注销前需完成的相关工作
企业公司在税务注销前需要对资产和负债进行清算。对于企业的应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付职工薪酬等项目要进行仔细清算并做好分类整理。同时还应该清理并注销企业的银行账户。要严格按照税务机关的相关要求对企业账目进行清理，并请专业的中介机构对企业账目进行清算，整理出企业税务清算报告，交给税务机关。企业在进行税务注销前还应该将企业剩余的发票、金税卡等进行缴销。还有最重要的一点，也是企业各股东最为关注的一点就是企业清算注销之后的剩余资金如何分配，企业在进行注销前必须要做好剩余资金的分配方案。
四、企业公司注销清算期间存在的问题
企业公司注销过程中从停止正常经营活动到注销税务登记，这一时间段内都叫做企业公司注销清算期，在这段时间内企业需要对内部账务、税务进行清算，办理企业税务注销手续。当企业股东大会向人民法院提交解散申请，法院批准时；或工商行政主管部门吊销企业营业执照、责令关闭时，企业注销清算就算开始了。企业公司在进行税务清算时，就不能在进行经济活动了，只能开展与清算工作相关的经济活动，必须按照清算规定来进行清算，不能以任何理由进行经营活动，在企业进行税务清算开始时必须要及时与税务机关进行交流，根据清算结果，对于企业拖欠的税务应积极、主动的上缴，不可拖欠任何应缴纳的税款。
五、企业公司注销清算期主要涉税项
1.流转税类。几乎每一个企业在进行税务清算时，都会有一些存货或者固定资产，这些固定的存货或固定资产一般都会通过销售、转让或者给股东分配的方式进行交易。如果企业公司将企业的存货、固定资产等进行销售或转让时，企业就必须要按照正常销售的行为来对这些交易行为进行税务清算，这些直接交易的行为必然会涉及到交易价格。按照《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条第三款、第五十五条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60 号）等文件的规定：“企业全部资产的可变现价值或交易价格”，是指如果资产已经进行了处置，则按照资产的交易价格。如果清算时资产并未处置，企业可以按照有资质的评估机构出具的评估报告中的评估价值作为可变现价值，纳税人也可以自行确认可变现价值。纳税人自行确认资产可变现价值时，应报送由全体投资人（股东）签字的财产变价方案以及非货币资产处置损益明细表，纳税人应按照非货币资产的项目填报其账面价值、计税基础、可变现价值或交易价格、资产处置损益。如纳税人自行确认的资产可变现价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条处理。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或应税劳务价格明显偏低，并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。企业的那些不动产在进行交易时不需要企业缴纳税金，这部分税金应由购买方来缴纳，这样企业就能少负担一部分税金，企业在进行税务清算时不需计入这部分税金。
2.所得税类。企业公司在进行经营活动时必须要向当地税务机关缴纳所得税，这是企业必须要缴纳的税种之一。企业所得税在企业的各项税种中占有非常重要的地位，主要是在经营活动结束之后，将企业自身的剩余财产和债务进行清算。在清算工作中，需要有以下要处理的所得税。主要包括：可向股东分配的剩余财产、应付股息；确认债权、清偿债务所得或损失；处理预提、待摊费用；弥补亏损，确认清算所得；全部资产按变现价值或价格，确认资产转让所得及损失等。其中，清算所得的计算为资产处置损益减去清算费用、税金及附加、债务清偿损益、往期亏损及其他所得或支出，即为清算所得。
3.其他税类。企业公司在进行税务注销时还需缴纳很多其他税种，企业在进行税务注销时除需缴纳流转税、所得税之外，还需要考虑个税、房产税、印花税和土地增值税等。
六、企业税务注销时注销所得税注意事项
在进行税务注销清算时，企业一般根据一定时间段进行核算。在这个过程中，需要看企业的亏损情况，如果出现亏损，那么用清算所得來弥补之前的亏损。在进行注销清算时，企业时不能进行正常的经营活动，因此在企业进行税收注销时，企业就没有办法享受税务机关给予的税收优惠政策。企业一般都是委托中介机构来对企业的税收进行清算工作，等到该项工作完全完成以后，中介结构就会根据清算结果做出相应的报告。在做报告时，需要注意清算日期，日期要从当年的1月1日，到这一年的企业经营停止的日期。清算的内容不仅包括企业的各项所得，还要对企业的资产是否存在损失进行准确核算，如果存在损失，应当向税务机关等相关部门及时汇报。如果税务主管部门批准以后，这些损失的资产才可以扣除，才能进行审批，否则就不能扣除。在清算企业应付款项时，还应该明确各种不需要支付的应付款项。这些应付账款需要核算全面，而且在核企业的生产经营所得税时需要将其算入在内，然后在清算所得税。如果企业总资产出现不够的情况，没有办法支付那些应付账款，那么此时在清算所得税时不需要将该部分款项考虑到所得税中。对于其他的事项，要在相关法律程序的基础上进行确定。
参考文献：
[1]黎家碧.关于企业注销的税务处理问题分析[J].财会学习，2016，（01）：180.
[2]贾成刚. 企业公司注销过程中存在的税务问题与分析[J]. 中国乡镇企业会计，2013，（05）：59-60.
[3]顾向东. 浅谈法人企业在注销过程中常见的三个税务问题[J]. 财会学习，2008，（05）：54-55.
[4]汪临清 苏妍红. 注销企业税务登记工作存在问题分析[N]. 江苏经济报，2005/11/08（A03）.
[5]程辉.企业税务注销清算中的问题及应对[J].税收征纳 ，2013，08：14-16.
[6]赵军.企业清算、注销过程中的涉税事项研究[J].现代经济信息 ，2013，14：272-273.
关键词：企业公司注销 存在的税务问题 分析
一、企业公司注销的相关原因概述
一般来说，公司在进行注销时会有多种方式，主要包括：按法律规定解散注销或按企业活动解散注销。企业公司注销要是按照法律规定解散注销，则需要按照《公司法》或其他相关法律法规的规定来进行解散注销。如果企业真的没有能力再进行经营，那么可以通过召开股东大会的方式进行决议，根据大多数股东意见一致通过的方式进行决定，看企业是进行合并还是解散。若企业有违规行为，按照《公司法》要对企业进行处罚性解散。通过这种方式对企业解散的话，那么需要对企业进行清算，而且清算要符合《公司登记管理条例》的各项规定。等到企业清算工作做好以后，需要向原来登记注册的机关进行申请，经过检查并批准以后再进行企业注销。通常情况下，企业如果发生破产或者进行企业重组，就会进行注销。企业的清算工作主要是按照公允价值计算。当企业由于发生重大经营困难而破产进行解散注销时，那么股东的利益就会难以保障，也就是说已经投出去的资金无法收回，此时通过召开股东大会，如果有多于10%的股东参与表决要求解散，那么就可以向相关部门提出注销申请。
二、企业公司注销过程中税务注销的必要性
企业公司在注销企业之前都必须要清算账务，将企业的税务进行注销。企业在进行税务注销时必须要认真的对企业的账务进行清算，清算完毕后，理清企业应交的各项税收，再去税务机关进行税务注销登记。
三、企业公司税务注销前需完成的相关工作
企业公司在税务注销前需要对资产和负债进行清算。对于企业的应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付职工薪酬等项目要进行仔细清算并做好分类整理。同时还应该清理并注销企业的银行账户。要严格按照税务机关的相关要求对企业账目进行清理，并请专业的中介机构对企业账目进行清算，整理出企业税务清算报告，交给税务机关。企业在进行税务注销前还应该将企业剩余的发票、金税卡等进行缴销。还有最重要的一点，也是企业各股东最为关注的一点就是企业清算注销之后的剩余资金如何分配，企业在进行注销前必须要做好剩余资金的分配方案。
四、企业公司注销清算期间存在的问题
企业公司注销过程中从停止正常经营活动到注销税务登记，这一时间段内都叫做企业公司注销清算期，在这段时间内企业需要对内部账务、税务进行清算，办理企业税务注销手续。当企业股东大会向人民法院提交解散申请，法院批准时；或工商行政主管部门吊销企业营业执照、责令关闭时，企业注销清算就算开始了。企业公司在进行税务清算时，就不能在进行经济活动了，只能开展与清算工作相关的经济活动，必须按照清算规定来进行清算，不能以任何理由进行经营活动，在企业进行税务清算开始时必须要及时与税务机关进行交流，根据清算结果，对于企业拖欠的税务应积极、主动的上缴，不可拖欠任何应缴纳的税款。
五、企业公司注销清算期主要涉税项
1.流转税类。几乎每一个企业在进行税务清算时，都会有一些存货或者固定资产，这些固定的存货或固定资产一般都会通过销售、转让或者给股东分配的方式进行交易。如果企业公司将企业的存货、固定资产等进行销售或转让时，企业就必须要按照正常销售的行为来对这些交易行为进行税务清算，这些直接交易的行为必然会涉及到交易价格。按照《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条第三款、第五十五条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60 号）等文件的规定：“企业全部资产的可变现价值或交易价格”，是指如果资产已经进行了处置，则按照资产的交易价格。如果清算时资产并未处置，企业可以按照有资质的评估机构出具的评估报告中的评估价值作为可变现价值，纳税人也可以自行确认可变现价值。纳税人自行确认资产可变现价值时，应报送由全体投资人（股东）签字的财产变价方案以及非货币资产处置损益明细表，纳税人应按照非货币资产的项目填报其账面价值、计税基础、可变现价值或交易价格、资产处置损益。如纳税人自行确认的资产可变现价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条处理。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或应税劳务价格明显偏低，并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。企业的那些不动产在进行交易时不需要企业缴纳税金，这部分税金应由购买方来缴纳，这样企业就能少负担一部分税金，企业在进行税务清算时不需计入这部分税金。
2.所得税类。企业公司在进行经营活动时必须要向当地税务机关缴纳所得税，这是企业必须要缴纳的税种之一。企业所得税在企业的各项税种中占有非常重要的地位，主要是在经营活动结束之后，将企业自身的剩余财产和债务进行清算。在清算工作中，需要有以下要处理的所得税。主要包括：可向股东分配的剩余财产、应付股息；确认债权、清偿债务所得或损失；处理预提、待摊费用；弥补亏损，确认清算所得；全部资产按变现价值或价格，确认资产转让所得及损失等。其中，清算所得的计算为资产处置损益减去清算费用、税金及附加、债务清偿损益、往期亏损及其他所得或支出，即为清算所得。
3.其他税类。企业公司在进行税务注销时还需缴纳很多其他税种，企业在进行税务注销时除需缴纳流转税、所得税之外，还需要考虑个税、房产税、印花税和土地增值税等。
六、企业税务注销时注销所得税注意事项
在进行税务注销清算时，企业一般根据一定时间段进行核算。在这个过程中，需要看企业的亏损情况，如果出现亏损，那么用清算所得來弥补之前的亏损。在进行注销清算时，企业时不能进行正常的经营活动，因此在企业进行税收注销时，企业就没有办法享受税务机关给予的税收优惠政策。企业一般都是委托中介机构来对企业的税收进行清算工作，等到该项工作完全完成以后，中介结构就会根据清算结果做出相应的报告。在做报告时，需要注意清算日期，日期要从当年的1月1日，到这一年的企业经营停止的日期。清算的内容不仅包括企业的各项所得，还要对企业的资产是否存在损失进行准确核算，如果存在损失，应当向税务机关等相关部门及时汇报。如果税务主管部门批准以后，这些损失的资产才可以扣除，才能进行审批，否则就不能扣除。在清算企业应付款项时，还应该明确各种不需要支付的应付款项。这些应付账款需要核算全面，而且在核企业的生产经营所得税时需要将其算入在内，然后在清算所得税。如果企业总资产出现不够的情况，没有办法支付那些应付账款，那么此时在清算所得税时不需要将该部分款项考虑到所得税中。对于其他的事项，要在相关法律程序的基础上进行确定。
参考文献：
[1]黎家碧.关于企业注销的税务处理问题分析[J].财会学习，2016，（01）：180.
[2]贾成刚. 企业公司注销过程中存在的税务问题与分析[J]. 中国乡镇企业会计，2013，（05）：59-60.
[3]顾向东. 浅谈法人企业在注销过程中常见的三个税务问题[J]. 财会学习，2008，（05）：54-55.
[4]汪临清 苏妍红. 注销企业税务登记工作存在问题分析[N]. 江苏经济报，2005/11/08（A03）.
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[6]赵军.企业清算、注销过程中的涉税事项研究[J].现代经济信息 ，2013，14：272-273.