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摘 要：税收的基本原则之一是税收法定原则，其实质在于规范税收立法活动，有利于维护社会和谐，以及促进企业获得长期稳定的发展。本文从税收法定原则的基本理论出发，分析了税收法定原则对税收筹划的重要性作用，提出了几点完善税收法定原则的建议，目的在于更好的发挥出税收法定原则在税收筹划中的重要性作用。
关键词：税收法定原则 税收筹划 重要性 思考
一、税收法定原则概述
1.税收法定原则的概念。税收法定原则起源于欧洲中世纪时期的英国，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。
2.税收法定原则的内容。
首先，税种法定，主要是指一定要由法律来确定相关税种，一个税收法律必须对应一个税种，没有得到法律规定税种，征税主体不具备征收税款的权利，因此纳税主体也不必承担缴纳税款的义务，税种法定是税收法定原则的主要内容之一，也是税收法律关系发生的基本前提条件。
其次，税收要素法定，主要是指法律必须对税收要素进行明确，税收要素是指构成税收范畴的基本因素，包括纳税人、征税对象和税率，税收要素是税收内容的具体表现。开展税收关系的客观标准是税收要素，也是税收法定原则的主要内容。
再次，征税程序法定，主要是指对税收征管的各个程序要予以法定，不能出现任何的疏忽和遗漏，这就要求征税机关的人员在征税过程中要严格按照征税程序来工作，认真履行自身的工作职责，同时纳税人也要严格按照税款的缴纳程序进行纳税，完成好自身缴纳税款的义务。
二、税收法定原则对税收筹划的重要性
从实际情况来看税收法定原则对于税收筹划可以起到比较重要的作用，其中重要性主要体现在以下几个方面上：
1.有利于保护和救济税收筹划。从征税双方主体的角度来看，两者所处的立场和地位是不同的，纳税人为了实现经济利益的最大化，就需要采取相应的措施来降低税收成本，实现减轻税收负担的目的，有的时候就会利用现行税收法律中的一些漏洞，然而税收征管部门为了提高税收收入，就会在一定程度上反对企业的税收筹划活动，这显然会出现一定的矛盾，因此通过税收法定原则可以通过法律的形式来对纳税人进行的税收筹划活动进行保护和救济。
2.有利于对税收筹划空间和范围的规定。通过税收法定原则一方面宣告了纳税人进行税收筹划的权利，规定了进行税收筹划的范围，另一个方面设置了税收筹划的一些义务，明确了纳税人一些不得从事的界限。在税收法定原则下，纳税人有进行税收筹划的权利，同时也应该依据税法的要求进行相关的税收筹划活动。如果将税收法定当做是一个征收区间，那么纳税人在这个征收区间内就必须依据税收法来进行纳税，在征收区间之外，纳税人则没有进行税收筹划的权利。因此可以看出税收法定原则可以对税收筹划的空间和范围进行严格的界定。
3.有利于保证纳税人的合法权益。通过税收法定原则可以保证纳税人严格的按照税收法律规定来进行税收筹划活动，纳税人也可以进行相互的监督，可以规范纳税人的税收行为，保护了纳税人的合法权益。
三、完善税收法定原则的建议
从上述情况来看，税收法定原则对于纳税筹划可以起到比较重要的作用，因此我们要通过以下方法来不断的完善税收法定原则，主要可以采用以下方法：
1.将税收法定原则纳入宪法当中去。我国的根本大法是宪法，也是我国进行治国安邦的总章程，对建设社会主义法制社会和现代化社会可以起到重要性的作用，其中税收也是国家正常运转过程中一个必不可少的要素，因此就必然需要宪法来保障税收工作的顺利进行。从实际情况来看很多国家已经采用对行政机关权利的限制来进一步保护国民的基本利益，但是在我国还没有将税收法定原则纳入到宪法当中，因此从上述税收法定原则对税收筹划的重要性来看，将税收法定原则纳入到我国宪法当中是十分有必要的。
2.建立起协调、科学的税收法律体系。税收法定原则并不代表日后不进行授权立法，因此就应该理顺税收行政法规、税收法律、规章之间的关系，这样可以有效避免出现“空白授权”的现象发生，同时我们需要注意的是税收法定原则也并不代表对税收行政法规等的排斥，因此就需要建立起協调、科学的税收法律体系来保障税收法定原则的顺利进行。
3.正确处理好税收立法权分配问题。
首先，对税收立法权进行有序的收回。随着我国市场经济的不断发展，法制和民主在市场经济的重要性作用越来越明显，因此要有效的规制相关税收授权立法，经过实践表明只有合理的分配和使用税收立法权，才能够促进和保障国家经济的稳步增长，反之就会给社会发展带来负面影响，甚至会造成经济衰退。
其次，地方税收立法权要达到税收法定原则。一方面地方的税收法制要保证与中央的税收法律精神相一致，在税法中要突出中央的核心地位；另一方面中央和地方立法权要通过《税收基本法》进行严格的区分，这就可以对地方税收立法的权限和范围进行明确的限定，可以进一步的控制地方税收立法权，有利于保证地方制定税收立法权达到税收法定原则的基本要求。
再次，避免概括授权的问题发生。为了防止出现概括授权的现象发生，就必须全面的监督税收立法，第一要事前监督税收立法，要进行差异化、针对性较强的授权，限制立法的内容、范围；第二对税收立法要进行事中的监控，为了提高立法的透明度要坚持民主的原则；第三对税收立法要进行事后的监督。
四、结语
综上所述，税收法定原则可以对税收筹划起到比较重要的作用，因此为了更好的发挥出税收法定原则的重要性作用，我们要加大对税收法定原则的研究力度，从实际情况出发积极的采用科学合理的方法来完善税收法定原则，我们相信通过一段时间的学习可以利用税收法定原则给税收筹划工作提供较多的实践和法律支持。
参考文献：
[1]殷超群.法治文化视野下的税收法定原则[D].中国政法大学，2013.
[2]中央财经大学税务学院教授、博士生导师 汤贡亮.税收法定原则的时代张力与实现路径[N].中国税务报，2013年
[3]本报记者 寇红 单晓宇.落实税收法定原则需要更宽的视野[N].中国税务报，2014.
关键词：税收法定原则 税收筹划 重要性 思考
一、税收法定原则概述
1.税收法定原则的概念。税收法定原则起源于欧洲中世纪时期的英国，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。
2.税收法定原则的内容。
首先，税种法定，主要是指一定要由法律来确定相关税种，一个税收法律必须对应一个税种，没有得到法律规定税种，征税主体不具备征收税款的权利，因此纳税主体也不必承担缴纳税款的义务，税种法定是税收法定原则的主要内容之一，也是税收法律关系发生的基本前提条件。
其次，税收要素法定，主要是指法律必须对税收要素进行明确，税收要素是指构成税收范畴的基本因素，包括纳税人、征税对象和税率，税收要素是税收内容的具体表现。开展税收关系的客观标准是税收要素，也是税收法定原则的主要内容。
再次，征税程序法定，主要是指对税收征管的各个程序要予以法定，不能出现任何的疏忽和遗漏，这就要求征税机关的人员在征税过程中要严格按照征税程序来工作，认真履行自身的工作职责，同时纳税人也要严格按照税款的缴纳程序进行纳税，完成好自身缴纳税款的义务。
二、税收法定原则对税收筹划的重要性
从实际情况来看税收法定原则对于税收筹划可以起到比较重要的作用，其中重要性主要体现在以下几个方面上：
1.有利于保护和救济税收筹划。从征税双方主体的角度来看，两者所处的立场和地位是不同的，纳税人为了实现经济利益的最大化，就需要采取相应的措施来降低税收成本，实现减轻税收负担的目的，有的时候就会利用现行税收法律中的一些漏洞，然而税收征管部门为了提高税收收入，就会在一定程度上反对企业的税收筹划活动，这显然会出现一定的矛盾，因此通过税收法定原则可以通过法律的形式来对纳税人进行的税收筹划活动进行保护和救济。
2.有利于对税收筹划空间和范围的规定。通过税收法定原则一方面宣告了纳税人进行税收筹划的权利，规定了进行税收筹划的范围，另一个方面设置了税收筹划的一些义务，明确了纳税人一些不得从事的界限。在税收法定原则下，纳税人有进行税收筹划的权利，同时也应该依据税法的要求进行相关的税收筹划活动。如果将税收法定当做是一个征收区间，那么纳税人在这个征收区间内就必须依据税收法来进行纳税，在征收区间之外，纳税人则没有进行税收筹划的权利。因此可以看出税收法定原则可以对税收筹划的空间和范围进行严格的界定。
3.有利于保证纳税人的合法权益。通过税收法定原则可以保证纳税人严格的按照税收法律规定来进行税收筹划活动，纳税人也可以进行相互的监督，可以规范纳税人的税收行为，保护了纳税人的合法权益。
三、完善税收法定原则的建议
从上述情况来看，税收法定原则对于纳税筹划可以起到比较重要的作用，因此我们要通过以下方法来不断的完善税收法定原则，主要可以采用以下方法：
1.将税收法定原则纳入宪法当中去。我国的根本大法是宪法，也是我国进行治国安邦的总章程，对建设社会主义法制社会和现代化社会可以起到重要性的作用，其中税收也是国家正常运转过程中一个必不可少的要素，因此就必然需要宪法来保障税收工作的顺利进行。从实际情况来看很多国家已经采用对行政机关权利的限制来进一步保护国民的基本利益，但是在我国还没有将税收法定原则纳入到宪法当中，因此从上述税收法定原则对税收筹划的重要性来看，将税收法定原则纳入到我国宪法当中是十分有必要的。
2.建立起协调、科学的税收法律体系。税收法定原则并不代表日后不进行授权立法，因此就应该理顺税收行政法规、税收法律、规章之间的关系，这样可以有效避免出现“空白授权”的现象发生，同时我们需要注意的是税收法定原则也并不代表对税收行政法规等的排斥，因此就需要建立起協调、科学的税收法律体系来保障税收法定原则的顺利进行。
3.正确处理好税收立法权分配问题。
首先，对税收立法权进行有序的收回。随着我国市场经济的不断发展，法制和民主在市场经济的重要性作用越来越明显，因此要有效的规制相关税收授权立法，经过实践表明只有合理的分配和使用税收立法权，才能够促进和保障国家经济的稳步增长，反之就会给社会发展带来负面影响，甚至会造成经济衰退。
其次，地方税收立法权要达到税收法定原则。一方面地方的税收法制要保证与中央的税收法律精神相一致，在税法中要突出中央的核心地位；另一方面中央和地方立法权要通过《税收基本法》进行严格的区分，这就可以对地方税收立法的权限和范围进行明确的限定，可以进一步的控制地方税收立法权，有利于保证地方制定税收立法权达到税收法定原则的基本要求。
再次，避免概括授权的问题发生。为了防止出现概括授权的现象发生，就必须全面的监督税收立法，第一要事前监督税收立法，要进行差异化、针对性较强的授权，限制立法的内容、范围；第二对税收立法要进行事中的监控，为了提高立法的透明度要坚持民主的原则；第三对税收立法要进行事后的监督。
四、结语
综上所述，税收法定原则可以对税收筹划起到比较重要的作用，因此为了更好的发挥出税收法定原则的重要性作用，我们要加大对税收法定原则的研究力度，从实际情况出发积极的采用科学合理的方法来完善税收法定原则，我们相信通过一段时间的学习可以利用税收法定原则给税收筹划工作提供较多的实践和法律支持。
参考文献：
[1]殷超群.法治文化视野下的税收法定原则[D].中国政法大学，2013.
[2]中央财经大学税务学院教授、博士生导师 汤贡亮.税收法定原则的时代张力与实现路径[N].中国税务报，2013年
[3]本报记者 寇红 单晓宇.落实税收法定原则需要更宽的视野[N].中国税务报，2014.