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摘 要：随着西方国家工业化进程和全球经济一体化的推进，企业经营质量管理方面的理念、方法、工具相继产生。卓越绩效模式即是在这种背景下和国际间的竞争中产生的，自1987年美国立法促进后，很快成为本国优秀企业提高竞争力的重要方法，其科学性、适用性、有效性逐步推广至全球，截止目前已广泛应用于80多个国家和地区，并被认为是经营质量的国际标准。我国于1996年由中国质量协会引入卓越绩效模式，相继颁布了国家标准《卓越绩效评价准则》GB/T19580和《卓越绩效评价准则实施指南》GB/Z 19579，并于2012年进行了标准的修订，体现了“卓越绩效模式”在我国的推广进入了新阶段。该国家标准包含4.1领导、4.2战略、4.3顾客与市场4.4资源4.5过程管理4.6测量、分析与改进、4.7结果7个类目并细分为23个评价条款。本文将根据作者在卓越绩效财务管理中的亲身经历，提出在财务管理领域实践卓越绩效模式的个人观点和落地方法。
关键词：运营质量管理；卓越绩效；财务管理；观点与落地方法 为更好的应用卓越绩效管理模式，在企业持续发展中要遵循远见卓识的领导；战略导向；顾客驱动；社会责任；以人为本；合作共赢；重视过程与关注结果；学习、改进与创新基本理念。财务管理在整个组織运营中为组织战略与运营计划提供资源保障的作用，即财务资源；从公司愿景、使命、核心价值观传导而来的全价值链的测量、分析与改进，即财务过程管理；对经营结果和财务状况进行的列报，与标杆企业理行差异与趋势分析，即财务成果。现将财务资源管理、财务过程管理、财务结果管理进行逐一阐述。
一、财务资源管理
在卓越绩效准则中，财务资源包含如何确定资金需求，保证资金供给；如何实施预算管理和风险防范；如何加强资金周转、提升运营质量，实现财务最佳资源配置并确保资金安全。
（一）如何确定资金需求，保证资金供给。
企业应根据中长期战略规划编制中长期预算，根据年度经营计划编制短期（年度）预算，在此基础上预测长、中、短期战略所需要的资金总量形成资金需求预算表。日常资金收、支、存管理在确保安全的同时做到数据及时反馈，用于企业筹资或闲置资金理财的决策依据。
（二）如何实施预算管理和风险控制
全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。企业应设置完善的预算管理组织架构，在董事会下设立由高管团队组成的预算管理委员会，设置预算管理委员会的常设办事机构预算管理部门或办公室，对公司的整体运营划分不同的责任中心，即预算执行部门。建立涵盖公司业务范围的预算管理制度、流程、方法并配套绩效驱动和持续改善机制。实际执行中，当内、外部环境导致预算基础发生变动时，公司应结合实际做出应对措施或进行预算调整机制。在该模块中要体现符合企业长期战略发展的卓越管理特色。
在风险防范方面，企业应建立健全内部控制组织架构，内部控制是一个系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。建立涵盖企业经营范围的内部控制制度、流程、方法以及绩效驱动和持续改善机制。企业在内控建设方面仍需建立符合企业长期战略发展的卓越内控模式。
（三）如何加强资金周转、提升运营质量
在资金周转管理方面，资产负债表的左边【即资产占用】为重点管理对象，企业在满足公司战略与经营计划所需资源外，应建立应收账款、存货等资金占用管控机制，在组织体系上明确划分责任部门、责任人、责任范围；建立切实可行的应收账款和存货管理制度、流程、方法；设置绩效评价指标驱动稳定持续健康发展。对金融资产、长期投资还应确保资产安全投资回报稳健、风险可控。对于货币资金、应收票据科目余额应根据企业管理者对风险偏好程度进行理财或再投资。理财与再投资期间应确保资产的安全与收益稳健
二、财务过程管理
财务过程管理具体包含关键要求识别及关键绩效指标、财务管理总体设计、财务过程实施、财务过程改进四个环节。
（一）关键要求识别及关键绩效指标设计
公司战略决策层和财务高管应通过国家宏观环境、行业特点、企业实际情况全面、客观的对企业财务状况、经营成果、现金流量等关键指标进行全面识别。并在此基础上设计应涵盖对客户、员工、供应商、社会、股东的相关程度和预算管理、核算管理、成本控制、资金周转、企业竞争实力等关键过程控制指标。针对于每项关键过程指标应有战略思想、具体落地的流程、制度、方案以及纠偏与持续改善机制。
（二）财务管理总体设计
在财务管理总体设计中应考虑如何满足已确定的关键绩效指标要求；如何有效使用新技术、新方法、新知识；如何分析当内外部环境发生改变时财务应对变化的敏捷性，如何判别各项财务过程指标的有效性等因素。就全面预算管理方面来讲，公司战略层面应高度关注全面预算管理，在董事会下设立预算管理委员会和专门的预算管理部门，配置专业的人才梯队，搭建了包含事前、事中、事后的全面预算管理系统。全公司应普及完善的全面预算管理制度，对经营数据实行预实日监控、月分析等纠偏机制推动改善和持续创新。在该模块下，应关注过程设计是否科学，是否满足了过程的要求；还应关注是否进行对标和技术论证，不同部门人员是如何参与到过程设计和是否体现出过程节点的一致性效率性、成本的降低等工作。
1.财务过程实施
在财务过程实施中，应考虑如何实施财务过程管理以满足关键绩效指标的设计要求并确保财务过程的可行性、有效性、可靠性和效率，如何使用财务关键绩效指标来监控财务过程的实施，如何在财务过程实施中利用来自相关方的信息优化财务关键过程管理。
首先企业要明确与财务关键过程指标有关的流程、制度和管理规范，实施控制的策略与方法，对财务过程设计的管理是否已做到科学、规范。其次，应重点关注财务过程的监控、纠偏与持续改善，对于每一个财务过程的结果类绩效指标，应追溯其驱动性因素。能够及时获取和采集相关绩效信息，监控过程的运行，及时出具完成情况报告推动持续改善。最后，应关注过程结果的检核和推动持续改善，使企业向效率最优、成本最低，利益最大的方向持续发展。
2.财务过程改进
该模块的重点工作在于企业如何利用过程的关键绩效指标以及相关信息改进和提升财务管理工作使之与企业的战略和发展方向保持一致，如实行共享中心管理模式，对大宗材料的价格波动采取风险对冲的套期保值工具等等卓越模式。当企业内、外部环境发生变化时，财务过程管理如何保持高度的敏锐性，快速做出调整和匹配的反应。改善后取得了哪个卓越成效应做到可衡量可视化、可量化、标准化。对改善的方法也应形成企业的知识文库和特有模式进行普及应用。
三、财务结果
财务结果是评价企业在财务绩效方面的关键绩效指标与趋势水平，包括：营业收入、投资收益、利润总额、总资产贡献率、资产保值增值率、资产负债率、流动资金周转率等指标，必要时应包含适当的对标对比数据【如按产品、按区域等】。该模块中近几年经审计的财务报告数据、与竞争对手或对标企业的优势以及持续成长性、企业对异常数据的持续改善策略将是重点关注内容。企业应加强财务目标结果的规划管理、对标管理，力图取得较好的财务结果。
综上所述，企业将卓越绩效管理落到实处······，必须要有非常明确的战略发展和经营计划所需财务资源的持续保障能力，在财务过程管理中要擅于规划卓有成效的管理模型、应用工具和方法进行财务关键过程指标的识别与设计、财务过程的落地实施与新技术、新方法的财务过程改进应用，整个过程要结合企业实际情况遵循 “方法-展开-学习-整合”的理论基础、PDCA方法论，对标对比等方法行持续稳定改善，产生预期的财务结果。
参考文献：
[1]《卓越绩效评价准则》（GB/T 19580-2012）.
[2]《卓越绩效评价准则应用指南》（GB/Z 19579-2012）.
[3] 孙山山.基于卓越绩效模式的企业关键过程构建研究 《吉林大学硕士论文》- 2015 .
[4]会计信息化视角下的企业内部控制体系 - 《互联网论文库》- 2015.
[5]周峻 .建立质量管理体系成熟度模型，评价体系运行的有效性《企业技术开发》- 2013 .
作者简介：
都炳强，杭州老板电器股份有限公司。
关键词：运营质量管理；卓越绩效；财务管理；观点与落地方法 为更好的应用卓越绩效管理模式，在企业持续发展中要遵循远见卓识的领导；战略导向；顾客驱动；社会责任；以人为本；合作共赢；重视过程与关注结果；学习、改进与创新基本理念。财务管理在整个组織运营中为组织战略与运营计划提供资源保障的作用，即财务资源；从公司愿景、使命、核心价值观传导而来的全价值链的测量、分析与改进，即财务过程管理；对经营结果和财务状况进行的列报，与标杆企业理行差异与趋势分析，即财务成果。现将财务资源管理、财务过程管理、财务结果管理进行逐一阐述。
一、财务资源管理
在卓越绩效准则中，财务资源包含如何确定资金需求，保证资金供给；如何实施预算管理和风险防范；如何加强资金周转、提升运营质量，实现财务最佳资源配置并确保资金安全。
（一）如何确定资金需求，保证资金供给。
企业应根据中长期战略规划编制中长期预算，根据年度经营计划编制短期（年度）预算，在此基础上预测长、中、短期战略所需要的资金总量形成资金需求预算表。日常资金收、支、存管理在确保安全的同时做到数据及时反馈，用于企业筹资或闲置资金理财的决策依据。
（二）如何实施预算管理和风险控制
全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。企业应设置完善的预算管理组织架构，在董事会下设立由高管团队组成的预算管理委员会，设置预算管理委员会的常设办事机构预算管理部门或办公室，对公司的整体运营划分不同的责任中心，即预算执行部门。建立涵盖公司业务范围的预算管理制度、流程、方法并配套绩效驱动和持续改善机制。实际执行中，当内、外部环境导致预算基础发生变动时，公司应结合实际做出应对措施或进行预算调整机制。在该模块中要体现符合企业长期战略发展的卓越管理特色。
在风险防范方面，企业应建立健全内部控制组织架构，内部控制是一个系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。建立涵盖企业经营范围的内部控制制度、流程、方法以及绩效驱动和持续改善机制。企业在内控建设方面仍需建立符合企业长期战略发展的卓越内控模式。
（三）如何加强资金周转、提升运营质量
在资金周转管理方面，资产负债表的左边【即资产占用】为重点管理对象，企业在满足公司战略与经营计划所需资源外，应建立应收账款、存货等资金占用管控机制，在组织体系上明确划分责任部门、责任人、责任范围；建立切实可行的应收账款和存货管理制度、流程、方法；设置绩效评价指标驱动稳定持续健康发展。对金融资产、长期投资还应确保资产安全投资回报稳健、风险可控。对于货币资金、应收票据科目余额应根据企业管理者对风险偏好程度进行理财或再投资。理财与再投资期间应确保资产的安全与收益稳健
二、财务过程管理
财务过程管理具体包含关键要求识别及关键绩效指标、财务管理总体设计、财务过程实施、财务过程改进四个环节。
（一）关键要求识别及关键绩效指标设计
公司战略决策层和财务高管应通过国家宏观环境、行业特点、企业实际情况全面、客观的对企业财务状况、经营成果、现金流量等关键指标进行全面识别。并在此基础上设计应涵盖对客户、员工、供应商、社会、股东的相关程度和预算管理、核算管理、成本控制、资金周转、企业竞争实力等关键过程控制指标。针对于每项关键过程指标应有战略思想、具体落地的流程、制度、方案以及纠偏与持续改善机制。
（二）财务管理总体设计
在财务管理总体设计中应考虑如何满足已确定的关键绩效指标要求；如何有效使用新技术、新方法、新知识；如何分析当内外部环境发生改变时财务应对变化的敏捷性，如何判别各项财务过程指标的有效性等因素。就全面预算管理方面来讲，公司战略层面应高度关注全面预算管理，在董事会下设立预算管理委员会和专门的预算管理部门，配置专业的人才梯队，搭建了包含事前、事中、事后的全面预算管理系统。全公司应普及完善的全面预算管理制度，对经营数据实行预实日监控、月分析等纠偏机制推动改善和持续创新。在该模块下，应关注过程设计是否科学，是否满足了过程的要求；还应关注是否进行对标和技术论证，不同部门人员是如何参与到过程设计和是否体现出过程节点的一致性效率性、成本的降低等工作。
1.财务过程实施
在财务过程实施中，应考虑如何实施财务过程管理以满足关键绩效指标的设计要求并确保财务过程的可行性、有效性、可靠性和效率，如何使用财务关键绩效指标来监控财务过程的实施，如何在财务过程实施中利用来自相关方的信息优化财务关键过程管理。
首先企业要明确与财务关键过程指标有关的流程、制度和管理规范，实施控制的策略与方法，对财务过程设计的管理是否已做到科学、规范。其次，应重点关注财务过程的监控、纠偏与持续改善，对于每一个财务过程的结果类绩效指标，应追溯其驱动性因素。能够及时获取和采集相关绩效信息，监控过程的运行，及时出具完成情况报告推动持续改善。最后，应关注过程结果的检核和推动持续改善，使企业向效率最优、成本最低，利益最大的方向持续发展。
2.财务过程改进
该模块的重点工作在于企业如何利用过程的关键绩效指标以及相关信息改进和提升财务管理工作使之与企业的战略和发展方向保持一致，如实行共享中心管理模式，对大宗材料的价格波动采取风险对冲的套期保值工具等等卓越模式。当企业内、外部环境发生变化时，财务过程管理如何保持高度的敏锐性，快速做出调整和匹配的反应。改善后取得了哪个卓越成效应做到可衡量可视化、可量化、标准化。对改善的方法也应形成企业的知识文库和特有模式进行普及应用。
三、财务结果
财务结果是评价企业在财务绩效方面的关键绩效指标与趋势水平，包括：营业收入、投资收益、利润总额、总资产贡献率、资产保值增值率、资产负债率、流动资金周转率等指标，必要时应包含适当的对标对比数据【如按产品、按区域等】。该模块中近几年经审计的财务报告数据、与竞争对手或对标企业的优势以及持续成长性、企业对异常数据的持续改善策略将是重点关注内容。企业应加强财务目标结果的规划管理、对标管理，力图取得较好的财务结果。
综上所述，企业将卓越绩效管理落到实处······，必须要有非常明确的战略发展和经营计划所需财务资源的持续保障能力，在财务过程管理中要擅于规划卓有成效的管理模型、应用工具和方法进行财务关键过程指标的识别与设计、财务过程的落地实施与新技术、新方法的财务过程改进应用，整个过程要结合企业实际情况遵循 “方法-展开-学习-整合”的理论基础、PDCA方法论，对标对比等方法行持续稳定改善，产生预期的财务结果。
参考文献：
[1]《卓越绩效评价准则》（GB/T 19580-2012）.
[2]《卓越绩效评价准则应用指南》（GB/Z 19579-2012）.
[3] 孙山山.基于卓越绩效模式的企业关键过程构建研究 《吉林大学硕士论文》- 2015 .
[4]会计信息化视角下的企业内部控制体系 - 《互联网论文库》- 2015.
[5]周峻 .建立质量管理体系成熟度模型，评价体系运行的有效性《企业技术开发》- 2013 .
作者简介：
都炳强，杭州老板电器股份有限公司。