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摘 要：内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在粮食企业风险管理中，相对独立地履行审计监督职责。为加强粮食企业内部控制、揭示风险发挥着重要作用，尤其当前以供给侧结构性改革为主线，统筹推进深化收储制度改革、加快不合理库存消化、创新完善粮食宏观调控、大力发展粮食产业经济、加强行业信息化建设等重点任务背景下，既要减轻国家财政负担，又要确保国家粮食安全，企业面临的经营风险在不断增加。新时期如何更好地发挥内部审计作用，是我们面临的一个重要课题。本文从粮食企业内部审计的现况出发，对新形势下如何加强内部审计工作提出几点对策。
关键词：新时期 内部审计 对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（a）-109-02
新时期，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。粮食企业内部审计也应顺势而为，转型发展，精准发力，找准审计定位、突出审计重点、创新审计方法、提升审计成果，充分发挥独立行使中审计监督权。近期，就宣传贯彻《审计署关于内部审计工作的规定》，结合粮食企业内部审计工作实际，谈几点初浅认识与大家商榷。
1 粮食企业内部审计工作中存在的问题
由于粮食企业属传统行业，对国家粮食的政策性依赖较强，财务内部控制普遍存在控制意识薄弱的一面，使內部审计工作受主客观因素影响，也明显存在一些问题，影响了内部审计的发展。
1.1 领导认识不够
目前法律法规对内部审计也没有硬性要求，内部审计机构的设立、工作开展没有硬性规定，依赖其所在单位主要领导的认识和意图。目前，有的主要领导对内部审计的重要性认识不够，再加之客观条件的影响，设立专兼职内部审计机构不完整，配备专兼职内部审计人员不到位。
1.2 内审发展不均
内部审计机构健全的单位之间，工作发展不平衡。虽然上级机关对内部审计工作比较重视，对整个行业的内部审计工作有统一要求、计划安排和检查考核，工作开展得比较好。但有些单位，对内部审计工作没有具体要求，工作也没有正常开展，内部审计机构形同虚设，内部审计人员没有从事内部审计工作。审计部门虽然在内部审计指导上做了不少工作，但由于指导措施对被审计单位缺乏强制性约束力，效果不明显。
1.3 工作计划不强
不少内部审计机构的项目安排随意性较大，年初并没有明确的项目计划，大多根据临时工作需要和领导临时意图开展，造成有时没有项目，有时项目比较集中，有的内容和对象多次审计，有的长时间没有进行审计，审计工作的连续性、均衡性不够。
1.4 核算改革影响
目前，粮食系统实行会计集中核算改革，对系统内财务实行统一软件核算，所属承储库实行报账制管理。内部审计机构及其工作人员的职责由独立开展审计项目变成对支出手续、票据的审核，审计职责与会计职责混同。同时，对下属承储库的审计监督频次也不够，特别是对资产的监督不到位。
1.5 质量有待提高
内部审计人员的独立性不够，往往身兼数职，比如负责资产监管、会计核算、统计、综合人事等工作，学习提高的机会不多，对审计新标准新内容、经济新政策、法律新规定、计算机审计等新技术、新方法等缺乏及时了解，往往是在审计工作中“现学现卖”，方法陈旧、把握不准、底气不足，对审计质量有一定影响。有些单位在内审人员配备上没有坚持专业标准，审计人员不具备审计工作背景。
2 新时期推进粮食企业内部审计工作的对策
为促进粮食企业主动适应经济发展新常态，全面践行依法治粮，强化审计保障功能和监督作用，粮食系统立足部门实际，以内部审计促进行业发展为已任，以守住防控风险提高经济效益为底线，超前谋划内部审计工作要点。
2.1 提高认识，科学安排
目前，正是粮食流通体制改革的新时代，公司制作为典型的组织形式，多数都是根据权利、执行和监督机构相互分离、制衡的原则，并将法律制度作为依据，来制定企业的章程，由董事会、股东会、监事会和管理层组成公司组织机构。粮食企业转型升级变化大，风险也加大，更要加强审计监督。特别是粮食企业年度经营目标审计、财务收支审计、经济责任审计、基本建设项目审计、国有资产管理专项审计等。需围绕“三重一大”制度，及时提出审计建议，促进企业增收节支，中央八项规定的贯彻执行，企业管理制度的完善提高。但国家审计机关不可能包打天下，对单位部门等微观领域的监督，需要由内部审计机构和人员承担。所以，要加强对内部审计工作重要性的宣传，强化单位主要领导的监督意识和风险防范意识，充分运用内部审计职能加强内部监管。切实重视和加强对内部审计工作的领导，配齐内部审计机构和人员，保证审计工作经费，科学安排和亲自过问审计工作，听取审计工作汇报，解决审计工作中遇到的困难和问题，督办审计整改，实现审计工作常态化和审计项目安排的连续性，维护内部审计工作的独立性。
2.2 加强指导，促进规范
粮食主管部门要健全内部审计机构加强内部审计，在人员编制、机构设置上给予保证。内部审计部门要加强与单位主要领导的沟通，争取其重视内部审计工作；将内部审计纳入审计工作总体安排，融入各业务科室工作、各具体审计项目之中，在审计中检查、分析和评价被审计单位内部审计履责情况和效果；实行内部审计重要资料报送同级审计机关备案制度，便于审计机关充分利用内部审计成果实施审计项目。只有加强内部审计成果的运用，才能保证审计工作成效，才能增强内部审计人员的职业自豪感。单位领导层要重视审计结果，将其作为议事决策和考核管理工作人员的重要依据，对审计建议采纳、审计整改、审计问责进行专题研究，明确责任和措施，督促落实，完善制度机制；对没有整改的问题依法提出处理意见并督促整改；内部审计机构应当加强与内部纪检监察、组织人事等内部监督力量的协作配合，完善明责履责问责落地，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制；对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关处理。 2.3 提升素质，创新有为
首先，粮食主管部门在内部审计力量配备上要把握专业门坎，确保内部审计人员应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等专业基础或工作背景；支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，选派审计人员参加有关业务培训学习，或者组织内部审计人员进行了系统培训，提高其职业胜任能力。鼓励和支持内部审计人员参加审计机关的业务交流、工作研讨，尽可能地实行以审代训，丰富内部审计人员工作经验和技能；促使审计人员深入调研，聚焦管理“短板”和风险隐患，找准问题症结，拿出破解方案，当好参谋助手。其次，各内部审计机构也要适应当前审计工作形势，努力创新。在审计内容上要由传统的财务收支审计、经济责任审计向重大政策措施落实情况审计、内部控制及风险管理情况审计、效益审计、国有资产管理责任审计发展，开辟审计新领域。要创新审计方式方法，由手工查账式审计向计算机审计发展，适应会计电算化快速发展的趋势；由事后审计向过程审计发展，及时发现和制止各种苗头性问题；由单点式审计向系统性审计发展，有计划、有重点地推动内部审计全覆盖。
2.4 立足行业，提高成效
通过紧密结合粮食行业实际开展审计工作，敢于探索适合本行业特点的工作路子。建立了下属单位负责人逢离必审的经济责任审计制度，推动内管干部经济责任审计由离任审向任中审转变，发挥预警功能，促进履职尽责；紧紧围绕年初下达的经营管理目标考核内容，对所属企业进行专项审计调查，确保县属粮食收储企业年度经营管理目标考核结果真实有效；对工程项目实行驻点、督导“双派驻”制度，对工程施工各重点环节进行全过程审计监督，严格把关，及时查错防弊、防止高估冒算，确保资金合法有效使用和工程项目质量；配合上级部门仓储设施建设项目专项督查组，对建设项目开展资金监督和检查，规范建设资金管理，提高资金使用效益。对“三公”经费等重点支出进行定期审计，堵塞漏洞，加强管理，促进厉行节约。
2.5 内外结合，多层推进
粮食系统内部审计从重点企业、重点项目、重大事件、重要资金、重要决策等方面入手，注重内部审计和外部审计相结合，尽管外部审计和内部审计的工作目标有所不同，但审计对象和工作程序基本相同。如果将两种审计方式有机的结合起来，将有利于企业和外部审计机构实现双赢。在开展外部审计的过程中，内审机构应积极和外审机构沟通协调，并做好配合工作。双方就审计工作达成共识，比如，具體的审计流程与审计方法等，从而形成内外合力，提高审计质量。在协商审计方案时，两个审计机构都应考虑到对方的工作，从而正确选择审计范围。这样，有利于避免重复交叉审计，减少人、财、物空耗及审计对象负担。
总之，粮食企业内部审计工作要积极适应经济新常态和改革总要求，服务于基层企业内部管理，坚持问题导向、底线思维，坚持压实责任、消除隐患，坚持源头防范、综合治理。同时，加快自身转型升级，深入探索内部审计工作的新思路和新方法，推动粮食内部审计适应国家加强审计监督的新要求，明确内部审计在粮食企业经营管理改革中的定位和作用，促进内部审计工作服务改革发展大局，在企业经营管理治理中担任越来越重要的角色。
参考文献
[1] 向顺鹏.县级内部审计工作现状和对策[EB/OL].保康政府网，http：//www.baokang.gov.cn/bm/shenji/ztzl/2018-04-28/55419.html.
[2] 焦国栋.我国经济发展目标：由高速增长转向高质量发展[N].河南日报，2017-11-24.
[3] 刘文锋.新常态下如何开展内部审计工作[J].内审园地，2015， 6（15）.
[4] 王欣.新常态下基层内部审计如何更好地发挥作用[EB/OL]. http：//www.audit.gov.cn/n6/n41/c81946/content.html.
[5] 陶蓉.浅析新形势下内部审计在风险防范中如何更好地发挥作用[EB/OL].http：//www.xzbu.com/2/view-7848152.htm.
关键词：新时期 内部审计 对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（a）-109-02
新时期，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。粮食企业内部审计也应顺势而为，转型发展，精准发力，找准审计定位、突出审计重点、创新审计方法、提升审计成果，充分发挥独立行使中审计监督权。近期，就宣传贯彻《审计署关于内部审计工作的规定》，结合粮食企业内部审计工作实际，谈几点初浅认识与大家商榷。
1 粮食企业内部审计工作中存在的问题
由于粮食企业属传统行业，对国家粮食的政策性依赖较强，财务内部控制普遍存在控制意识薄弱的一面，使內部审计工作受主客观因素影响，也明显存在一些问题，影响了内部审计的发展。
1.1 领导认识不够
目前法律法规对内部审计也没有硬性要求，内部审计机构的设立、工作开展没有硬性规定，依赖其所在单位主要领导的认识和意图。目前，有的主要领导对内部审计的重要性认识不够，再加之客观条件的影响，设立专兼职内部审计机构不完整，配备专兼职内部审计人员不到位。
1.2 内审发展不均
内部审计机构健全的单位之间，工作发展不平衡。虽然上级机关对内部审计工作比较重视，对整个行业的内部审计工作有统一要求、计划安排和检查考核，工作开展得比较好。但有些单位，对内部审计工作没有具体要求，工作也没有正常开展，内部审计机构形同虚设，内部审计人员没有从事内部审计工作。审计部门虽然在内部审计指导上做了不少工作，但由于指导措施对被审计单位缺乏强制性约束力，效果不明显。
1.3 工作计划不强
不少内部审计机构的项目安排随意性较大，年初并没有明确的项目计划，大多根据临时工作需要和领导临时意图开展，造成有时没有项目，有时项目比较集中，有的内容和对象多次审计，有的长时间没有进行审计，审计工作的连续性、均衡性不够。
1.4 核算改革影响
目前，粮食系统实行会计集中核算改革，对系统内财务实行统一软件核算，所属承储库实行报账制管理。内部审计机构及其工作人员的职责由独立开展审计项目变成对支出手续、票据的审核，审计职责与会计职责混同。同时，对下属承储库的审计监督频次也不够，特别是对资产的监督不到位。
1.5 质量有待提高
内部审计人员的独立性不够，往往身兼数职，比如负责资产监管、会计核算、统计、综合人事等工作，学习提高的机会不多，对审计新标准新内容、经济新政策、法律新规定、计算机审计等新技术、新方法等缺乏及时了解，往往是在审计工作中“现学现卖”，方法陈旧、把握不准、底气不足，对审计质量有一定影响。有些单位在内审人员配备上没有坚持专业标准，审计人员不具备审计工作背景。
2 新时期推进粮食企业内部审计工作的对策
为促进粮食企业主动适应经济发展新常态，全面践行依法治粮，强化审计保障功能和监督作用，粮食系统立足部门实际，以内部审计促进行业发展为已任，以守住防控风险提高经济效益为底线，超前谋划内部审计工作要点。
2.1 提高认识，科学安排
目前，正是粮食流通体制改革的新时代，公司制作为典型的组织形式，多数都是根据权利、执行和监督机构相互分离、制衡的原则，并将法律制度作为依据，来制定企业的章程，由董事会、股东会、监事会和管理层组成公司组织机构。粮食企业转型升级变化大，风险也加大，更要加强审计监督。特别是粮食企业年度经营目标审计、财务收支审计、经济责任审计、基本建设项目审计、国有资产管理专项审计等。需围绕“三重一大”制度，及时提出审计建议，促进企业增收节支，中央八项规定的贯彻执行，企业管理制度的完善提高。但国家审计机关不可能包打天下，对单位部门等微观领域的监督，需要由内部审计机构和人员承担。所以，要加强对内部审计工作重要性的宣传，强化单位主要领导的监督意识和风险防范意识，充分运用内部审计职能加强内部监管。切实重视和加强对内部审计工作的领导，配齐内部审计机构和人员，保证审计工作经费，科学安排和亲自过问审计工作，听取审计工作汇报，解决审计工作中遇到的困难和问题，督办审计整改，实现审计工作常态化和审计项目安排的连续性，维护内部审计工作的独立性。
2.2 加强指导，促进规范
粮食主管部门要健全内部审计机构加强内部审计，在人员编制、机构设置上给予保证。内部审计部门要加强与单位主要领导的沟通，争取其重视内部审计工作；将内部审计纳入审计工作总体安排，融入各业务科室工作、各具体审计项目之中，在审计中检查、分析和评价被审计单位内部审计履责情况和效果；实行内部审计重要资料报送同级审计机关备案制度，便于审计机关充分利用内部审计成果实施审计项目。只有加强内部审计成果的运用，才能保证审计工作成效，才能增强内部审计人员的职业自豪感。单位领导层要重视审计结果，将其作为议事决策和考核管理工作人员的重要依据，对审计建议采纳、审计整改、审计问责进行专题研究，明确责任和措施，督促落实，完善制度机制；对没有整改的问题依法提出处理意见并督促整改；内部审计机构应当加强与内部纪检监察、组织人事等内部监督力量的协作配合，完善明责履责问责落地，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制；对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关处理。 2.3 提升素质，创新有为
首先，粮食主管部门在内部审计力量配备上要把握专业门坎，确保内部审计人员应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等专业基础或工作背景；支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，选派审计人员参加有关业务培训学习，或者组织内部审计人员进行了系统培训，提高其职业胜任能力。鼓励和支持内部审计人员参加审计机关的业务交流、工作研讨，尽可能地实行以审代训，丰富内部审计人员工作经验和技能；促使审计人员深入调研，聚焦管理“短板”和风险隐患，找准问题症结，拿出破解方案，当好参谋助手。其次，各内部审计机构也要适应当前审计工作形势，努力创新。在审计内容上要由传统的财务收支审计、经济责任审计向重大政策措施落实情况审计、内部控制及风险管理情况审计、效益审计、国有资产管理责任审计发展，开辟审计新领域。要创新审计方式方法，由手工查账式审计向计算机审计发展，适应会计电算化快速发展的趋势；由事后审计向过程审计发展，及时发现和制止各种苗头性问题；由单点式审计向系统性审计发展，有计划、有重点地推动内部审计全覆盖。
2.4 立足行业，提高成效
通过紧密结合粮食行业实际开展审计工作，敢于探索适合本行业特点的工作路子。建立了下属单位负责人逢离必审的经济责任审计制度，推动内管干部经济责任审计由离任审向任中审转变，发挥预警功能，促进履职尽责；紧紧围绕年初下达的经营管理目标考核内容，对所属企业进行专项审计调查，确保县属粮食收储企业年度经营管理目标考核结果真实有效；对工程项目实行驻点、督导“双派驻”制度，对工程施工各重点环节进行全过程审计监督，严格把关，及时查错防弊、防止高估冒算，确保资金合法有效使用和工程项目质量；配合上级部门仓储设施建设项目专项督查组，对建设项目开展资金监督和检查，规范建设资金管理，提高资金使用效益。对“三公”经费等重点支出进行定期审计，堵塞漏洞，加强管理，促进厉行节约。
2.5 内外结合，多层推进
粮食系统内部审计从重点企业、重点项目、重大事件、重要资金、重要决策等方面入手，注重内部审计和外部审计相结合，尽管外部审计和内部审计的工作目标有所不同，但审计对象和工作程序基本相同。如果将两种审计方式有机的结合起来，将有利于企业和外部审计机构实现双赢。在开展外部审计的过程中，内审机构应积极和外审机构沟通协调，并做好配合工作。双方就审计工作达成共识，比如，具體的审计流程与审计方法等，从而形成内外合力，提高审计质量。在协商审计方案时，两个审计机构都应考虑到对方的工作，从而正确选择审计范围。这样，有利于避免重复交叉审计，减少人、财、物空耗及审计对象负担。
总之，粮食企业内部审计工作要积极适应经济新常态和改革总要求，服务于基层企业内部管理，坚持问题导向、底线思维，坚持压实责任、消除隐患，坚持源头防范、综合治理。同时，加快自身转型升级，深入探索内部审计工作的新思路和新方法，推动粮食内部审计适应国家加强审计监督的新要求，明确内部审计在粮食企业经营管理改革中的定位和作用，促进内部审计工作服务改革发展大局，在企业经营管理治理中担任越来越重要的角色。
参考文献
[1] 向顺鹏.县级内部审计工作现状和对策[EB/OL].保康政府网，http：//www.baokang.gov.cn/bm/shenji/ztzl/2018-04-28/55419.html.
[2] 焦国栋.我国经济发展目标：由高速增长转向高质量发展[N].河南日报，2017-11-24.
[3] 刘文锋.新常态下如何开展内部审计工作[J].内审园地，2015， 6（15）.
[4] 王欣.新常态下基层内部审计如何更好地发挥作用[EB/OL]. http：//www.audit.gov.cn/n6/n41/c81946/content.html.
[5] 陶蓉.浅析新形势下内部审计在风险防范中如何更好地发挥作用[EB/OL].http：//www.xzbu.com/2/view-7848152.htm.