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小微企业融资难，融资贵一直是社会各界的焦点问题，但经过多年的实践并没有找到较好的解决方案。究其原因，就是政府、金融机构和企业各说各话，并没有形成合力。本文尝试从商业银行的角度来分析小微企业融资难的原因，并提出一些粗浅的建议，以期能够为解决小微企业融资难的问题带来一些启发。
一、小微企业融资难的原因
（一）小微企业财务制度不规范
财务制度不健全是当下小微企业普遍存在的问题，主要表现如下：一是有多套账本，出于对融资、避税等原因的考虑，小微企业通常有专门应对税务部门的报表，有应对商业银行授信调查的账本，还有企业老板自己的内部账本等，多套账本之间的数据差异较大。二是部分小微企业的财务人员往往缺乏财务会计的专业知识，对于报表的科目统计比较随意。上述两方面的原因，导致银企双方的信息严重不对称，商业银行的授信调查成本大增。
（二）小微企业税收制度有待完善
小微企业由于税收负担过重的原因，或者是出于避税的考虑，通常有意调整财务报表的相关数据，以减轻增值税和所得税的税负。同时，税务部门出于各方面的考量，对调整纳税报表的做法“睁一只眼、闭一只眼”，进一步助长了小微企业调整报表的歪风，更加不重视财务报表的真实性和规范性。
（三）中介服务机构未能有效监督
会计师事务所等中介服务机构，对于委托其进行做账或者审计的小微企业并没有完全起到应有的监督作用，通常出于业务和收入的考量，过分“迁就”委托人的意思，使得报表的真实性也大大折扣。
（四）社会信用体系还不够完善
近年来，我国的社会信用环境不断得以改善，但是仍然存在较多问题。主要表现如下：一是失信惩戒机制还有待完善，虽然近年来限制“老赖”出行和消费的措施越来越多，但是仍然局限在一定的区域或者范围内。二是个人和企业的信用信息不够完善，目前使用的人行的个人及企业信用信息报告，更多的局限于银行的信贷信息记录，对于判断借款主体的信用状况过于片面。三是极少数小微企业主没有养成良好的信用习惯，经常性的欠息逾期，给个人和所经营的企业在银行融资造成障碍。
（五）小微企业经营管理水平有待提高
通过大量的个案分析，小微企业主往往具有非常强的经营能力或者渠道的获取能力，但多数小微企业主不重视财务规划管理。通常，商业银行给予小微企业的流贷资金期限为一年，小微企业的应收账款在一年内至少可以周转两到三次，但是到期仍然无法通过企业自有资金还款，通常需要动用股东或者第三方过桥资金解决，存在较大的资金链断裂的风险。
综上所述，商业银行在对小微企业融资授信时，由于财务制度的不规范、税收监管的漏洞和中介机构监督的不到位，使得商业银行无法快速获取客观、真实、权威的经营材料，进一步加刷了信息不对称，加大了调查成本。同时，社会信用体系的不完善，特别是失信惩戒机制的局限性，使得商业银行对小微企业授信采取了更为保守的授信策略，比如需要提供强担保或者是其他輔助担保措施，进一步提高了小微企业的融资门槛和成本 。
二、小微企业融资难的解决建议
（一）建立完善规范的财务制度体系
首先，小微企业要注重专业财务人员的培养，要严格按照《小企业会计准则》的要求编制各项报表。
其次，税务部门应加强税收监管，对于未如实申报纳税的应给予行政处罚，“威慑”不守规矩的企业。同时，税务部门也应对小微企业进一步减免税费，保护小微企业主创业的积极性，有利于切实推动小微企业的财务制度规范。
再次，中介服务机构应切实履行监督功能，主要措施包括：一是严格按照《小企业会计准则》等相关法律法规办理业务，坚决抵制不合理的要求。二是充分发挥专业特长，主动承担对小微企业会计人员进行专业培训的社会责任。三是政府主管部门应加大对中介服务机构的监管，大力扶持中介机构对小微企业开展财务会计的专业培训。
（二）进一步完善社会信用体系
首先，全社会要形成“守信光荣，失信可耻”的社会环境和舆论氛围，包括小微企业主在内的全体公民都要养成良好的信用习惯，珍惜自身的信用记录，勿要自己断送了自己的“钱途”。
其次，要全面建立失信惩戒机制，真正让失信者寸步难行。具体措施包括：一是进一步扩大限制“老赖”出行和消费措施的范围，包括适用主体和区域两个方面。二是全社会各方面要形成合力，共同抵制“失信”行为，让失信者没有立足之地，真正构筑起不敢，不能和不想失信的信用环境。
再次，完善信用信息记录，主要包括：一是进一步打通各个部门的壁垒，让人行的信用报告能够全面的反映借款人的信用信息，使其不敢存在侥幸心理。二是进一步丰富查询渠道和信用信息提供主体，使得交易对手能够较为便捷的获取信用信息，进而做出更加准确的决策。
（三）加强小微企业的的经营管理水平
这里仅指财务规划管理的水平，一方面企业主要对企业的应收款、银行借款等资金使用情况较为熟悉，能够对资金的调配有很好的掌控能力。二是培养有专业素养的财务管理人员，提升财务管理水平，能够将信贷资金运用最大化的同时，保证按期还款，维护良好的信用形象。（作者单位为中国邮政储蓄银行佛山市分行授信管理部）
一、小微企业融资难的原因
（一）小微企业财务制度不规范
财务制度不健全是当下小微企业普遍存在的问题，主要表现如下：一是有多套账本，出于对融资、避税等原因的考虑，小微企业通常有专门应对税务部门的报表，有应对商业银行授信调查的账本，还有企业老板自己的内部账本等，多套账本之间的数据差异较大。二是部分小微企业的财务人员往往缺乏财务会计的专业知识，对于报表的科目统计比较随意。上述两方面的原因，导致银企双方的信息严重不对称，商业银行的授信调查成本大增。
（二）小微企业税收制度有待完善
小微企业由于税收负担过重的原因，或者是出于避税的考虑，通常有意调整财务报表的相关数据，以减轻增值税和所得税的税负。同时，税务部门出于各方面的考量，对调整纳税报表的做法“睁一只眼、闭一只眼”，进一步助长了小微企业调整报表的歪风，更加不重视财务报表的真实性和规范性。
（三）中介服务机构未能有效监督
会计师事务所等中介服务机构，对于委托其进行做账或者审计的小微企业并没有完全起到应有的监督作用，通常出于业务和收入的考量，过分“迁就”委托人的意思，使得报表的真实性也大大折扣。
（四）社会信用体系还不够完善
近年来，我国的社会信用环境不断得以改善，但是仍然存在较多问题。主要表现如下：一是失信惩戒机制还有待完善，虽然近年来限制“老赖”出行和消费的措施越来越多，但是仍然局限在一定的区域或者范围内。二是个人和企业的信用信息不够完善，目前使用的人行的个人及企业信用信息报告，更多的局限于银行的信贷信息记录，对于判断借款主体的信用状况过于片面。三是极少数小微企业主没有养成良好的信用习惯，经常性的欠息逾期，给个人和所经营的企业在银行融资造成障碍。
（五）小微企业经营管理水平有待提高
通过大量的个案分析，小微企业主往往具有非常强的经营能力或者渠道的获取能力，但多数小微企业主不重视财务规划管理。通常，商业银行给予小微企业的流贷资金期限为一年，小微企业的应收账款在一年内至少可以周转两到三次，但是到期仍然无法通过企业自有资金还款，通常需要动用股东或者第三方过桥资金解决，存在较大的资金链断裂的风险。
综上所述，商业银行在对小微企业融资授信时，由于财务制度的不规范、税收监管的漏洞和中介机构监督的不到位，使得商业银行无法快速获取客观、真实、权威的经营材料，进一步加刷了信息不对称，加大了调查成本。同时，社会信用体系的不完善，特别是失信惩戒机制的局限性，使得商业银行对小微企业授信采取了更为保守的授信策略，比如需要提供强担保或者是其他輔助担保措施，进一步提高了小微企业的融资门槛和成本 。
二、小微企业融资难的解决建议
（一）建立完善规范的财务制度体系
首先，小微企业要注重专业财务人员的培养，要严格按照《小企业会计准则》的要求编制各项报表。
其次，税务部门应加强税收监管，对于未如实申报纳税的应给予行政处罚，“威慑”不守规矩的企业。同时，税务部门也应对小微企业进一步减免税费，保护小微企业主创业的积极性，有利于切实推动小微企业的财务制度规范。
再次，中介服务机构应切实履行监督功能，主要措施包括：一是严格按照《小企业会计准则》等相关法律法规办理业务，坚决抵制不合理的要求。二是充分发挥专业特长，主动承担对小微企业会计人员进行专业培训的社会责任。三是政府主管部门应加大对中介服务机构的监管，大力扶持中介机构对小微企业开展财务会计的专业培训。
（二）进一步完善社会信用体系
首先，全社会要形成“守信光荣，失信可耻”的社会环境和舆论氛围，包括小微企业主在内的全体公民都要养成良好的信用习惯，珍惜自身的信用记录，勿要自己断送了自己的“钱途”。
其次，要全面建立失信惩戒机制，真正让失信者寸步难行。具体措施包括：一是进一步扩大限制“老赖”出行和消费措施的范围，包括适用主体和区域两个方面。二是全社会各方面要形成合力，共同抵制“失信”行为，让失信者没有立足之地，真正构筑起不敢，不能和不想失信的信用环境。
再次，完善信用信息记录，主要包括：一是进一步打通各个部门的壁垒，让人行的信用报告能够全面的反映借款人的信用信息，使其不敢存在侥幸心理。二是进一步丰富查询渠道和信用信息提供主体，使得交易对手能够较为便捷的获取信用信息，进而做出更加准确的决策。
（三）加强小微企业的的经营管理水平
这里仅指财务规划管理的水平，一方面企业主要对企业的应收款、银行借款等资金使用情况较为熟悉，能够对资金的调配有很好的掌控能力。二是培养有专业素养的财务管理人员，提升财务管理水平，能够将信贷资金运用最大化的同时，保证按期还款，维护良好的信用形象。（作者单位为中国邮政储蓄银行佛山市分行授信管理部）