论文部分内容阅读
纳税筹划是企业在遵循国家税收法律和政策法规的前提下，对所涉及的筹资、投资、经营及分配活动进行统筹规划，并制定出合理的纳税方案，保证企业合法节税，实现企业价值最大化。在成本效益原则下，企业也逐渐意识到纳税筹划的重要性，通过科学、合理的纳税筹划工作既能让企业实现纳税义务，又能降低经营成本，实现利润最大化的目标。
一、纳税筹划的重要作用
市场经济的快速发展促使国家税收制度不断完善，企业在经营活动中的各个环节都要交税，而且政府为了降低企业的税收负担，也发布了一系列的税收优惠政策，因此做好纳税筹划工作，将会为企业带来以下优势：
（一）有助于减轻企业税收负担，增加企业利润
企业享受社会公共服务，缴纳税款是其无法避免的义务，而税款作为企业收入的抵减项，会降低企业的利润。目前国家的税收政策给予企业很大的选择性，只要进行合理的规划，便可以在承担纳税义务的同时降低税收负担，为企业扩大再生产提供资金保障，有利于增加企业利润。
（二）有助于降低税收法律风险
为了减少税收负担，企业偷税、漏税的现象层出不穷，然而偷税、漏税是在损害国家利益，需要承受法律制裁的。税务筹划不同于偷税、漏税，它是国家提倡的节税手段，通过对企业经营活动的各个环节进行纳税规划，既能降低企业税务负担，又实现税务零风险，有利于企业长期的发展。
（三）有助于提升企业财务管理水平
企业的一切经济活动都与纳税有关，这就要求税务筹划工作贯穿于筹资、投资、经营和分配四个环节，而这四个环节也是企业财务管理的重要内容，做好纳税筹划的基础就是要充分了解企业的经营特征以及企业的财务管理活动。并且企业在纳税筹划过程中要遵循财务管理目标，成功的纳税筹划工作不仅能降低企业税收负担，也有助于规避财务风险，保证资金安全，提高经营效率，最终会提升企业财务管理水平。
二、企业税务筹划的风险
（一）管理层纳税筹划意识薄弱
目前很多企业的管理人员缺乏纳税筹划意识，使得企业在纳税时并未经过合理的规划，或者虽然设置了纳税筹划人员，但是由于管理层的不重视，致使其工作难以进行，纳税筹划效果并不好。造成管理层纳税筹划意识薄弱的原因有：1.受传统的管理模式影响，管理人员还是将工作重心放在生产运营上，对国家的税收政策法规不了解，没有树立纳税筹划意识;2.税务筹划需要付出一定的成本，如纳税筹划人员的工资、培训费等，而且税务筹划也有可能失败，一旦失败，既要承担相应的损失，也有可能承担法律责任，由于这些成本的存在，管理层会为了追求短期效益而放弃纳税筹划，最终损害企业的长期利益。
（二）对税收政策不了解造成的风险
由于我国税收制度仍处于不断完善的阶段，还存在着一些漏洞，部分企业为了降低税收压力，针对这些漏洞进行偷税、避税，但是这种行为是违法的，最终会导致企业承担法律责任。由于纳税筹划是在对国家税收政策相当了解的基础上进行的，如果对法律法规认识不到位或者理解存在偏差，也会造成企业纳税筹划不合法，进而引发法律风险。具体而言，企业纳税筹划面临的风险有如下两种：
1.税收政策变更造成的风险。我国的税收政策正处于不断完善的阶段，有关政策法规在不断变化，如果企业不及时关注和变更相关的纳税筹划工作，很可能造成企业纳税筹划失败或者不符合现有法律法规要求，需要承担相应的损失或者法律责任。
2.对税收优惠政策不了解造成的风险。我国的税收优惠政策是根据国家发展规划制定的，具有很强的针对性和时效性。如果企业对政策法规了解不及时，最终会致使其丧失享有税收優惠的机会，还有些企业因为对优惠政策的了解不全面，造成了纳税筹划的失败。
（三）缺乏专业人才导致的风险
税务筹划对工作人员的要求较高，他们不仅要具备财务知识，还要有扎实的税务理论基础，并且要时刻关注国家的政策法规，但是目前企业的税务人员还未达到这种水平。一些大型企业的纳税筹划人员虽然有专业的理论基础知识，但是对税收政策法规了解较少，也缺乏实践操作经验，无法做出合理的税务筹划策略。此外，我国中小型企业不仅缺乏专业的纳税筹划人员，而且管理层对纳税筹划工作也不给予重视，致使企业的纳税筹划工作难以进行。
三、企业纳税筹划的对策
（一）增强企业纳税筹划意识
为了增强企业整体的纳税筹划意识，可以从三个方面进行：1.对高级管理人员进行相关培训。企业高级管理人员参与企业重大决策，负责制定企业的总目标和战略，一旦他们具备纳税筹划意识，将会有助于推动企业整体推进纳税筹划工作。2.强化财务人员和负责税收工作人员的纳税筹划意识。我国企业在会计政策方面具有选择权，而会计政策的选择对企业纳税义务会产生较大的影响，如企业在购置固定资产时，可以通过对折旧方式的选择以及对残值的预估改变纳税时间和金额，所以财务人员应该树立纳税筹划意识，并将其运用到日常工作中，选择合适的会计政策，降低企业经营成本。3.企业应该营造一个良好的氛围，让全体工作人员意识到纳税筹划的重要性。纳税筹划工作贯穿于企业所有的经营管理活动中，不仅需要管理人员、财务人员的努力，还需要其他员工的参与，只有这样才能全面提高纳税筹划的工作质量。
（二）关注国家税收政策，加大对税务筹划风险的管控
近些年国家税收政策经历了几次调整，每次调整都是在不断完善税收制度，使其能够适应经济的发展。税法的调整一方面为企业纳税筹划提供了新的空间，方便其利用税收优惠或者自主选择权进行合理规划，降低税务负担;另一方面，如果企业没有准确地把握政策变化，还是依照原来的税法进行税务筹划，有可能使企业的纳税筹划由合法变为不合法，需要承担法律责任。因此，企业应时刻关注国家的税收政策法规，紧随其调整步伐，随时更新纳税筹划策略。
此外，我国税法通常具有弹性幅度区间，且税务机关在行政执法过程中有税收自由裁量权，所以企业还可以通过加强与当地税务机关的联系，及时了解税收优惠情况，确保纳税筹划工作的合法性和有效性。
（三）引进专业纳税筹划人才
企业的经营管理和日常运营离不开人，一般而言，员工专业素养越高，企业的经营效率也越高。为了做好纳税筹划，企业应该引进具备良好专业素养和实践经验的纳税筹划人才，通过他们对国家税收政策法规的全面解读，及时了解企业纳税筹划方案中的风险，并对此进行更正，进而更好地促进企业纳税筹划工作的全面实施。由于政策法规在不断变化，企业还应该督促纳税筹划工作人员的后期学习，如对他们进行定期或不定期的培训，使他们能及时根据税收政策的变化制定出最优的纳税筹划方案，最大限度地降低企业纳税负担，实现经营利润最大化。
四、结语
每个企业都要尽到纳税的义务，纳税筹划就是帮助企业在不违背税收法律法规的前提下，将纳税负担降至最低范围。本文通过对企业纳税筹划工作中出现的问题进行分析，提出企业应该加强纳税筹划意识，引进专业的人才，时刻关注国家税收政策变更，加大对纳税风险的监控，以提高纳税筹划工作的效率。只有这样，企业才能合理避税，降低税收负担，实现长期价值提升。（作者单位：山西蒙山大佛旅游开发有限公司）
一、纳税筹划的重要作用
市场经济的快速发展促使国家税收制度不断完善，企业在经营活动中的各个环节都要交税，而且政府为了降低企业的税收负担，也发布了一系列的税收优惠政策，因此做好纳税筹划工作，将会为企业带来以下优势：
（一）有助于减轻企业税收负担，增加企业利润
企业享受社会公共服务，缴纳税款是其无法避免的义务，而税款作为企业收入的抵减项，会降低企业的利润。目前国家的税收政策给予企业很大的选择性，只要进行合理的规划，便可以在承担纳税义务的同时降低税收负担，为企业扩大再生产提供资金保障，有利于增加企业利润。
（二）有助于降低税收法律风险
为了减少税收负担，企业偷税、漏税的现象层出不穷，然而偷税、漏税是在损害国家利益，需要承受法律制裁的。税务筹划不同于偷税、漏税，它是国家提倡的节税手段，通过对企业经营活动的各个环节进行纳税规划，既能降低企业税务负担，又实现税务零风险，有利于企业长期的发展。
（三）有助于提升企业财务管理水平
企业的一切经济活动都与纳税有关，这就要求税务筹划工作贯穿于筹资、投资、经营和分配四个环节，而这四个环节也是企业财务管理的重要内容，做好纳税筹划的基础就是要充分了解企业的经营特征以及企业的财务管理活动。并且企业在纳税筹划过程中要遵循财务管理目标，成功的纳税筹划工作不仅能降低企业税收负担，也有助于规避财务风险，保证资金安全，提高经营效率，最终会提升企业财务管理水平。
二、企业税务筹划的风险
（一）管理层纳税筹划意识薄弱
目前很多企业的管理人员缺乏纳税筹划意识，使得企业在纳税时并未经过合理的规划，或者虽然设置了纳税筹划人员，但是由于管理层的不重视，致使其工作难以进行，纳税筹划效果并不好。造成管理层纳税筹划意识薄弱的原因有：1.受传统的管理模式影响，管理人员还是将工作重心放在生产运营上，对国家的税收政策法规不了解，没有树立纳税筹划意识;2.税务筹划需要付出一定的成本，如纳税筹划人员的工资、培训费等，而且税务筹划也有可能失败，一旦失败，既要承担相应的损失，也有可能承担法律责任，由于这些成本的存在，管理层会为了追求短期效益而放弃纳税筹划，最终损害企业的长期利益。
（二）对税收政策不了解造成的风险
由于我国税收制度仍处于不断完善的阶段，还存在着一些漏洞，部分企业为了降低税收压力，针对这些漏洞进行偷税、避税，但是这种行为是违法的，最终会导致企业承担法律责任。由于纳税筹划是在对国家税收政策相当了解的基础上进行的，如果对法律法规认识不到位或者理解存在偏差，也会造成企业纳税筹划不合法，进而引发法律风险。具体而言，企业纳税筹划面临的风险有如下两种：
1.税收政策变更造成的风险。我国的税收政策正处于不断完善的阶段，有关政策法规在不断变化，如果企业不及时关注和变更相关的纳税筹划工作，很可能造成企业纳税筹划失败或者不符合现有法律法规要求，需要承担相应的损失或者法律责任。
2.对税收优惠政策不了解造成的风险。我国的税收优惠政策是根据国家发展规划制定的，具有很强的针对性和时效性。如果企业对政策法规了解不及时，最终会致使其丧失享有税收優惠的机会，还有些企业因为对优惠政策的了解不全面，造成了纳税筹划的失败。
（三）缺乏专业人才导致的风险
税务筹划对工作人员的要求较高，他们不仅要具备财务知识，还要有扎实的税务理论基础，并且要时刻关注国家的政策法规，但是目前企业的税务人员还未达到这种水平。一些大型企业的纳税筹划人员虽然有专业的理论基础知识，但是对税收政策法规了解较少，也缺乏实践操作经验，无法做出合理的税务筹划策略。此外，我国中小型企业不仅缺乏专业的纳税筹划人员，而且管理层对纳税筹划工作也不给予重视，致使企业的纳税筹划工作难以进行。
三、企业纳税筹划的对策
（一）增强企业纳税筹划意识
为了增强企业整体的纳税筹划意识，可以从三个方面进行：1.对高级管理人员进行相关培训。企业高级管理人员参与企业重大决策，负责制定企业的总目标和战略，一旦他们具备纳税筹划意识，将会有助于推动企业整体推进纳税筹划工作。2.强化财务人员和负责税收工作人员的纳税筹划意识。我国企业在会计政策方面具有选择权，而会计政策的选择对企业纳税义务会产生较大的影响，如企业在购置固定资产时，可以通过对折旧方式的选择以及对残值的预估改变纳税时间和金额，所以财务人员应该树立纳税筹划意识，并将其运用到日常工作中，选择合适的会计政策，降低企业经营成本。3.企业应该营造一个良好的氛围，让全体工作人员意识到纳税筹划的重要性。纳税筹划工作贯穿于企业所有的经营管理活动中，不仅需要管理人员、财务人员的努力，还需要其他员工的参与，只有这样才能全面提高纳税筹划的工作质量。
（二）关注国家税收政策，加大对税务筹划风险的管控
近些年国家税收政策经历了几次调整，每次调整都是在不断完善税收制度，使其能够适应经济的发展。税法的调整一方面为企业纳税筹划提供了新的空间，方便其利用税收优惠或者自主选择权进行合理规划，降低税务负担;另一方面，如果企业没有准确地把握政策变化，还是依照原来的税法进行税务筹划，有可能使企业的纳税筹划由合法变为不合法，需要承担法律责任。因此，企业应时刻关注国家的税收政策法规，紧随其调整步伐，随时更新纳税筹划策略。
此外，我国税法通常具有弹性幅度区间，且税务机关在行政执法过程中有税收自由裁量权，所以企业还可以通过加强与当地税务机关的联系，及时了解税收优惠情况，确保纳税筹划工作的合法性和有效性。
（三）引进专业纳税筹划人才
企业的经营管理和日常运营离不开人，一般而言，员工专业素养越高，企业的经营效率也越高。为了做好纳税筹划，企业应该引进具备良好专业素养和实践经验的纳税筹划人才，通过他们对国家税收政策法规的全面解读，及时了解企业纳税筹划方案中的风险，并对此进行更正，进而更好地促进企业纳税筹划工作的全面实施。由于政策法规在不断变化，企业还应该督促纳税筹划工作人员的后期学习，如对他们进行定期或不定期的培训，使他们能及时根据税收政策的变化制定出最优的纳税筹划方案，最大限度地降低企业纳税负担，实现经营利润最大化。
四、结语
每个企业都要尽到纳税的义务，纳税筹划就是帮助企业在不违背税收法律法规的前提下，将纳税负担降至最低范围。本文通过对企业纳税筹划工作中出现的问题进行分析，提出企业应该加强纳税筹划意识，引进专业的人才，时刻关注国家税收政策变更，加大对纳税风险的监控，以提高纳税筹划工作的效率。只有这样，企业才能合理避税，降低税收负担，实现长期价值提升。（作者单位：山西蒙山大佛旅游开发有限公司）