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摘 要：近年来大气污染比较严重，尤其是雾霾天气的频繁出现严重的影响到人们的身体健康和正常生活。因此人们对雾霾天气深恶痛绝，雾霾也日益受到政府的重视。对于大气污染的治理，运用市场机制的手段是失灵的，需要政府对其进行必要的调节。因此，作为政府主要的宏观调控工具之一，财税政策在促进大气污染防治中发挥重要作用。
关键词：财税政策 大气污染 防治
近年来，不少地区常常受到雾霾天气的影响，很多地区PM2.5的值都达到了爆表的程度，空气质量严重污染。雾霾天气的出现给人们带来诸多的不方便，包括出行不便、呼吸不畅，甚至会引发疾病。雾霾天气的出现还会引发更深层次的大气污染问题。大气污染的主要污染源有汽车尾气、燃料废气以及工业废气等。为防治大气污染，政府出台了《大气污染防治行动计划》，里面提出了一些政府主导防治大气污染的计划。
一、财税政策防治大气污染的理论基础
1.公共产品理论。单个消费者在消费清洁空气这种公共资源时不会支付任何价格去购买，同时也不会妨碍其他消费者去消费这种资源。因此，清洁空气这种大气资源具有纯公共品的特点：消费的非竞争性和受益的非排他性。由于大气资源消费的非竞争性和受益的费排他性，使得人们会过度的消耗能源，造成对大气的污染，最终造成“公地悲剧”。
另外大气污染的防治可以产生清洁的空气，这相当于提供一种公共物品。然而，公共物品都是由政府提供，市场机制是失灵的。由于清洁空气具有公共品的属性，因此清洁空气带来的效用是不可分割的。这种情况下就容易出现“免费搭便车”的现象。如果所有人都选择搭便车，最会造成没人愿意生产这种公共品。在这种情况下，防治大气污染的责任只能由政府承担，而财税政策是其进行防治污染主要工具。
2.外部性理论。外部性指某个经济主体对另一个经济主体产生一种外部影响，而这种外部影响又不能通过市场价格进行买卖。外部性分为正外部性和负外部性。正外部性指对交易双方之外的第三者带来的收益，这种收益没有反映在价格之中。负外部性是指某个人或企业的行为对另一些人或企业造成了影响，使其支付了额外的费用但是却没有得到任何补偿。
大气污染有明显的负外部性。随着经济的快速发展，有害物质的排放也肆无忌惮，最终导致大气污染日益严重，雾霾天气出现频繁。每次雾霾的出现都是大范围的，可见，当大气污染严重时，其造成的危害是由社会整体承担。当大气污染出现这种外部性时，市场资源的配置是失效的，这时需要政府承担大气污染防治的责任。
二、我国大气污染防治的财税政策问题
1.大气污染治理的财政投入不足。大气主要污染源是工业污染，因此我国对大气污染治理的重点也是对工业污染的治理。2014年国务院在常务会议上决议，该年由中央财政设立的大气污染防治专项资金将为100亿。同时，北京市财政局计划在5年内将478.58亿元治理资金筹备落实。除此，河北、山东财政局各投1亿元左右和11.85亿元专门用于环保和大气污染治理。可见，我国各地对大气污染治理资金投入大，但是对大气污染治理的资金投入仍不足。主要表现在：投资的规模仍然有限，还不能满足治理污染的需求。并且资金的来源比较狭窄，主要依靠政府拨款，市场主体的参与程度较低。资金的利用效率较低，资金在使用的过程中出现监管不严，公款挪用等现象。
2.节能环保的财政支出规模小。我国节能环保这方面的发展比较落后，节能环保支出主要包括中央节能环保支出和地方节能环保支出。隨着国民收入的不断增加，节能环保支出也在不断增加。但是在节能环保支出中，地方政府的支出占主要部分，而中央政府的支出占得比列小。可见，地方政府在大气污染治理中承担主要的责任。近年，节能环保的财政支出的规模不断增大，但是与国际上相比，我国的节能环保支出占公共财政支出的比重仍然很小。
3.大气污染治理的税费政策不完善。在我国税收政策中具有“绿化”作用的税收有资源税、消费税、车船税等。消费税中对大气污染有关的课税对象有：鞭炮、烟火、成品油和小汽车等。虽然消费税对大气污染治理有一定作用，但是消费税也存在一些不足。一方面，消费税的征收范围较狭窄，虽然对一些污染环境的物品进行征税，但是其涉及的范围不够全面。另一方面，税率不合理，实行比例税率和定额税率相结合的复合税率。比如，对成品油实行定额税率，这种税率缺乏价格弹性，消费税不能很好的发挥环保作用。另外，资源税也存在征税范围小的问题。比如，对森林、土地等的开发未列入范围内。资源税还存在税率偏低的问题，对原油和天然气实行从量计征，缺乏价格弹性，不能有效发挥促进资源有效利用的作用。
除了税收政策，我国还实行一些收费制度，主要是排污费。但是排污费存在一些问题，一方面征收标准较低，缺乏准确的计税依据，实施困难。另一方面，排污费管理不规范，资金使用效率低下。由于排污费收入信息披露不透明、缺乏严格监管，导致费用被挪作现象发生，资金的专款专用效果不明显。
三、完善我国大气污染治理财税政策的建议
1.增加大气污染治理的财政投资。大气污染治理仍然以政府投资为主体，但是要带动市场主体的参与。一方面要继续增加政府治理的投资，同时拓宽投融资的渠道，鼓励市场参与进来，充分发挥民间资本的活力。一些地区已经采用PPP模式进行污染防治，要借鉴这些地区的经验，在全国范围内推广PPP模式进行污染治理。另一方面，政府要继续完善碳排放权交易市场，以市场手段弥补政府调控手段的局限性。
2.扩大节能环保支出规模。在节能环保支出上不仅要依靠政府的支出，还要转变产业结构。一方面，明确中央与地方政府的财权事权，中央要增加对节能环保的支出，适度的减轻地方政府的压力。同时，提高节能环保资金的利用效率，做到专款专用。另一方面，地方政府要鼓励企业转变产业结构，采用节能环保的方式进行生产。并且加快对黄标车的淘汰、推广使用新能源汽车，对公共汽车进行补贴和提升燃油品质等。
3.优化大气污染治理税费政策。
3.1优化资源税政策。第一，改变征税方法、优化税率。资源税的从量计征已经不适合社会发展的需要，而从价税能够体现资源的稀缺程度和市场对其的调节。我国可以借鉴国外经验使用从价计税，使资源税与市场价格相联系，更好的发挥调节作用。在税率上，可以根据不同地区的差异对不同资源实行不同的税率。第二，扩大征税的范围。将征税的范围扩大到森林、土地等资源的开采上，强化资源税对不同资源的调节、保护作用。
3.2优化消费税政策。扩大消费税的征税范围，对于高档消费品和双高产品要做“加法”，即扩大对这些产品的征收范围。根据商品特点制定税率，主要是根据商品的能耗、污染程度以及对生活必需的程度去制定税率。
3.3借鉴国外经验，加快环境税改革。我国目前的收费制度不够完善，可以借鉴国外发达国家的经验，适时的将排污费纳入到环境税当中。在大气污染防治中，通过对排放二氧化硫、氮氧化物和氯氟烃类等污染物的数量进行征税，将征上来的税用于污染治理，既能起到较少污染物排放，又能起到治理污染物的作用。
参考文献：
[1]陶荣亮.雾霾污染的财政思考[J]. 经营管理者，2014，（10）：144-145.
[2]贾康.运用财税手段促进雾霾治理[N] .中国经济时报，2013：32-34.
作者简介：王乐英（1991—），女，山东临沂人，辽宁大学经济学院在读研究生。
关键词：财税政策 大气污染 防治
近年来，不少地区常常受到雾霾天气的影响，很多地区PM2.5的值都达到了爆表的程度，空气质量严重污染。雾霾天气的出现给人们带来诸多的不方便，包括出行不便、呼吸不畅，甚至会引发疾病。雾霾天气的出现还会引发更深层次的大气污染问题。大气污染的主要污染源有汽车尾气、燃料废气以及工业废气等。为防治大气污染，政府出台了《大气污染防治行动计划》，里面提出了一些政府主导防治大气污染的计划。
一、财税政策防治大气污染的理论基础
1.公共产品理论。单个消费者在消费清洁空气这种公共资源时不会支付任何价格去购买，同时也不会妨碍其他消费者去消费这种资源。因此，清洁空气这种大气资源具有纯公共品的特点：消费的非竞争性和受益的非排他性。由于大气资源消费的非竞争性和受益的费排他性，使得人们会过度的消耗能源，造成对大气的污染，最终造成“公地悲剧”。
另外大气污染的防治可以产生清洁的空气，这相当于提供一种公共物品。然而，公共物品都是由政府提供，市场机制是失灵的。由于清洁空气具有公共品的属性，因此清洁空气带来的效用是不可分割的。这种情况下就容易出现“免费搭便车”的现象。如果所有人都选择搭便车，最会造成没人愿意生产这种公共品。在这种情况下，防治大气污染的责任只能由政府承担，而财税政策是其进行防治污染主要工具。
2.外部性理论。外部性指某个经济主体对另一个经济主体产生一种外部影响，而这种外部影响又不能通过市场价格进行买卖。外部性分为正外部性和负外部性。正外部性指对交易双方之外的第三者带来的收益，这种收益没有反映在价格之中。负外部性是指某个人或企业的行为对另一些人或企业造成了影响，使其支付了额外的费用但是却没有得到任何补偿。
大气污染有明显的负外部性。随着经济的快速发展，有害物质的排放也肆无忌惮，最终导致大气污染日益严重，雾霾天气出现频繁。每次雾霾的出现都是大范围的，可见，当大气污染严重时，其造成的危害是由社会整体承担。当大气污染出现这种外部性时，市场资源的配置是失效的，这时需要政府承担大气污染防治的责任。
二、我国大气污染防治的财税政策问题
1.大气污染治理的财政投入不足。大气主要污染源是工业污染，因此我国对大气污染治理的重点也是对工业污染的治理。2014年国务院在常务会议上决议，该年由中央财政设立的大气污染防治专项资金将为100亿。同时，北京市财政局计划在5年内将478.58亿元治理资金筹备落实。除此，河北、山东财政局各投1亿元左右和11.85亿元专门用于环保和大气污染治理。可见，我国各地对大气污染治理资金投入大，但是对大气污染治理的资金投入仍不足。主要表现在：投资的规模仍然有限，还不能满足治理污染的需求。并且资金的来源比较狭窄，主要依靠政府拨款，市场主体的参与程度较低。资金的利用效率较低，资金在使用的过程中出现监管不严，公款挪用等现象。
2.节能环保的财政支出规模小。我国节能环保这方面的发展比较落后，节能环保支出主要包括中央节能环保支出和地方节能环保支出。隨着国民收入的不断增加，节能环保支出也在不断增加。但是在节能环保支出中，地方政府的支出占主要部分，而中央政府的支出占得比列小。可见，地方政府在大气污染治理中承担主要的责任。近年，节能环保的财政支出的规模不断增大，但是与国际上相比，我国的节能环保支出占公共财政支出的比重仍然很小。
3.大气污染治理的税费政策不完善。在我国税收政策中具有“绿化”作用的税收有资源税、消费税、车船税等。消费税中对大气污染有关的课税对象有：鞭炮、烟火、成品油和小汽车等。虽然消费税对大气污染治理有一定作用，但是消费税也存在一些不足。一方面，消费税的征收范围较狭窄，虽然对一些污染环境的物品进行征税，但是其涉及的范围不够全面。另一方面，税率不合理，实行比例税率和定额税率相结合的复合税率。比如，对成品油实行定额税率，这种税率缺乏价格弹性，消费税不能很好的发挥环保作用。另外，资源税也存在征税范围小的问题。比如，对森林、土地等的开发未列入范围内。资源税还存在税率偏低的问题，对原油和天然气实行从量计征，缺乏价格弹性，不能有效发挥促进资源有效利用的作用。
除了税收政策，我国还实行一些收费制度，主要是排污费。但是排污费存在一些问题，一方面征收标准较低，缺乏准确的计税依据，实施困难。另一方面，排污费管理不规范，资金使用效率低下。由于排污费收入信息披露不透明、缺乏严格监管，导致费用被挪作现象发生，资金的专款专用效果不明显。
三、完善我国大气污染治理财税政策的建议
1.增加大气污染治理的财政投资。大气污染治理仍然以政府投资为主体，但是要带动市场主体的参与。一方面要继续增加政府治理的投资，同时拓宽投融资的渠道，鼓励市场参与进来，充分发挥民间资本的活力。一些地区已经采用PPP模式进行污染防治，要借鉴这些地区的经验，在全国范围内推广PPP模式进行污染治理。另一方面，政府要继续完善碳排放权交易市场，以市场手段弥补政府调控手段的局限性。
2.扩大节能环保支出规模。在节能环保支出上不仅要依靠政府的支出，还要转变产业结构。一方面，明确中央与地方政府的财权事权，中央要增加对节能环保的支出，适度的减轻地方政府的压力。同时，提高节能环保资金的利用效率，做到专款专用。另一方面，地方政府要鼓励企业转变产业结构，采用节能环保的方式进行生产。并且加快对黄标车的淘汰、推广使用新能源汽车，对公共汽车进行补贴和提升燃油品质等。
3.优化大气污染治理税费政策。
3.1优化资源税政策。第一，改变征税方法、优化税率。资源税的从量计征已经不适合社会发展的需要，而从价税能够体现资源的稀缺程度和市场对其的调节。我国可以借鉴国外经验使用从价计税，使资源税与市场价格相联系，更好的发挥调节作用。在税率上，可以根据不同地区的差异对不同资源实行不同的税率。第二，扩大征税的范围。将征税的范围扩大到森林、土地等资源的开采上，强化资源税对不同资源的调节、保护作用。
3.2优化消费税政策。扩大消费税的征税范围，对于高档消费品和双高产品要做“加法”，即扩大对这些产品的征收范围。根据商品特点制定税率，主要是根据商品的能耗、污染程度以及对生活必需的程度去制定税率。
3.3借鉴国外经验，加快环境税改革。我国目前的收费制度不够完善，可以借鉴国外发达国家的经验，适时的将排污费纳入到环境税当中。在大气污染防治中，通过对排放二氧化硫、氮氧化物和氯氟烃类等污染物的数量进行征税，将征上来的税用于污染治理，既能起到较少污染物排放，又能起到治理污染物的作用。
参考文献：
[1]陶荣亮.雾霾污染的财政思考[J]. 经营管理者，2014，（10）：144-145.
[2]贾康.运用财税手段促进雾霾治理[N] .中国经济时报，2013：32-34.
作者简介：王乐英（1991—），女，山东临沂人，辽宁大学经济学院在读研究生。