论文部分内容阅读
摘 要：在企业财务管理中，税务筹划是一项十分重要的理财手段。税务筹划在现代企业管理活动中发挥着重要的“节税”作用，而节税作用的大小程度，则取决于企业的财务目标。如今税务筹划在我国逐步受到人们的关注，尽管还面临着不断扩大的国内外市场需求以及错综复杂的国内外税要求的挑战，但税务筹划的发展必将成为企业财务管理体系中一项不容忽视的环节。本文主要结合市场新形势和企业新发展，针对财务管理中对税务筹划的应用进行的分析探讨。
关键词：税务筹划；财务管理；应用方法
如今，企业在社会经济多元化、国际化发展的态势背景下日益蓬勃，税务筹划作为企业不可或缺的一部分，已经成为企业关注的焦点和热门话题。税务筹划可以使企业在符合一切法律、税法的基础上减少税务，为企业起到节流的作用。下面文章以企业财务为中心，分析其应用，并提出建议。
一、税务筹划概述
税务筹划，简单来说就是这样一种行为：它是在现行法律规定的范围内，通过对企业经营事项进行必要的事先筹划，使企业收获最大的财务利益。在企业财务管理中，税务筹划是一项十分重要的理财手段，在现代企业管理活动中发挥着重要的“节税”作用。
二、税务筹划在企业财务管理应用中的主要原则
企业进行税务筹划的主要原则主要包括以下几个方面：
（一）合法性原则
企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前提下，纳税人通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。
纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前提下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，企业可通过调节业务行为，来降低企业税负的事项。
（二）事前筹划原则
企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。
业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是经起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前提下降低企业税负。
（三）目標性原则
企业进行纳税筹划也和做其他事情一样，事先应制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。举个简单例子：如有些企业为增大销售，与客户签订合同达到多少销售额，年度奖励经销商销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一签，则变为企业销售费用，其产生的增值税由企业负担，只要将这一政策在合同中规定为价格执让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转移出去了，既合理，也合法，还达到降低税负目标。
三、全局性原则
企业税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低可能影响到其他税额的升高，在纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负（或现金流出），特别是关联企业间更应注意此项工作。
国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，还是享受的优惠政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜。
总之，纳税筹划是一项专业较高的工作，它是受国家税法保护的，企业应在这几个原则指导下，合法进行避税，不能为降低税负而违规、违法。
四、企业财务管理中税务筹划的对策
（一）提升税务筹划人员综合素质水平
企业管理人员如果具备高素质，那么，企业也会得到很好的发展，这方面人员综合素质水平的提升，其培训、学习便是最好的手段、途径，而对于企业财务管理人员来说，尤其在税法这一方面要加以培训、学习，让他们对此方面税法知识掌握程度更加深厚，构建完善、健全的企业财务制度。另外，还要注重培养这方面的人才。如今，在诸多经济类高校当中，开设的会计类课程也比较多，然而在税务、税法这一方面的课程却严重欠缺，应该大力鼓励开设税务筹划类方面的课程，从根本上提升我国税务筹划工作的总体水平，扩大企业效益。
（二）提高管理者对税务筹划工作的重视
目前来分析，在诸多的企业当中，关于税务筹划管理方面的水平还较低，管理人员不够重视，未能意识到税务筹划会给企业带来好处，也对税务筹划方面的法律法规未能做到真正意义上的理解，从而没能意识到合法的筹划可以保护自己的合法权益。经营管理者在注重成本控制的同时，却未能将税务筹划工作加以重视，所以，经营管理者要提高其意识，积极配合，做好税务筹划工作。
（三）加强税务筹划意识，提高重视度
目前，国家、政府、税务机关已经在税务筹划方面大力宣言、 培训，并且通过各种媒体、讲座等进行学习，并且不断地向企业灌输关于税务筹划的优势、好处等，希望在不同方式方法的灌输中，让更多的企业明白税务筹划对企业带来的好处，不仅可合理避税，还可以增加企业利润，可谓一举多得。在税务筹划的大力学习、培训下，增强企业管理人员在这方面的意识，提高其重视度，提升企业财会人员税务筹划水平。
结束语：
总而言之，税务筹划在我国逐步受到人们的关注，尽管还面临着不断扩大的国内外市场需求以及错综复杂的国内外税制要求的挑战，但税务筹划的发展必将成为企业财务管理体系中一项不容忽视的环节。企业充分应用好税务这一这财务杠杆，必然能为企业实现利润最大化和实现长远发展起到重要的作用。现代企业要想持续长久发展，就要对税务筹划加以重视，不断培养该方面的人才，以及对该方面的人员应加以培训、学习、灌输，同时也要扩大该方面人才的培养，增强企业税务筹划水平，不断增加企业效益。
参考文献：
[1]韩雪， 贺琼. 浅析税务筹划与企业财务管理[J]. 知识经济， 2017（8）：55-56.
[2]欧洳彤， 文静. 浅析新时期税务筹划在企业财务管理中的应用[J]. 商场现代化， 2016（7）：200-201.
[3]郭素娟. 税务筹划在企业财务管理中的应用分析[J]. 商业经济， 2016（12）：152-153.
[4]张白鸽. 税务筹划在企业财务管理中的问题[J]. 中外企业家， 2016（3）：136-137.
关键词：税务筹划；财务管理；应用方法
如今，企业在社会经济多元化、国际化发展的态势背景下日益蓬勃，税务筹划作为企业不可或缺的一部分，已经成为企业关注的焦点和热门话题。税务筹划可以使企业在符合一切法律、税法的基础上减少税务，为企业起到节流的作用。下面文章以企业财务为中心，分析其应用，并提出建议。
一、税务筹划概述
税务筹划，简单来说就是这样一种行为：它是在现行法律规定的范围内，通过对企业经营事项进行必要的事先筹划，使企业收获最大的财务利益。在企业财务管理中，税务筹划是一项十分重要的理财手段，在现代企业管理活动中发挥着重要的“节税”作用。
二、税务筹划在企业财务管理应用中的主要原则
企业进行税务筹划的主要原则主要包括以下几个方面：
（一）合法性原则
企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前提下，纳税人通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。
纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前提下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，企业可通过调节业务行为，来降低企业税负的事项。
（二）事前筹划原则
企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。
业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是经起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前提下降低企业税负。
（三）目標性原则
企业进行纳税筹划也和做其他事情一样，事先应制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。举个简单例子：如有些企业为增大销售，与客户签订合同达到多少销售额，年度奖励经销商销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一签，则变为企业销售费用，其产生的增值税由企业负担，只要将这一政策在合同中规定为价格执让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转移出去了，既合理，也合法，还达到降低税负目标。
三、全局性原则
企业税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低可能影响到其他税额的升高，在纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负（或现金流出），特别是关联企业间更应注意此项工作。
国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，还是享受的优惠政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜。
总之，纳税筹划是一项专业较高的工作，它是受国家税法保护的，企业应在这几个原则指导下，合法进行避税，不能为降低税负而违规、违法。
四、企业财务管理中税务筹划的对策
（一）提升税务筹划人员综合素质水平
企业管理人员如果具备高素质，那么，企业也会得到很好的发展，这方面人员综合素质水平的提升，其培训、学习便是最好的手段、途径，而对于企业财务管理人员来说，尤其在税法这一方面要加以培训、学习，让他们对此方面税法知识掌握程度更加深厚，构建完善、健全的企业财务制度。另外，还要注重培养这方面的人才。如今，在诸多经济类高校当中，开设的会计类课程也比较多，然而在税务、税法这一方面的课程却严重欠缺，应该大力鼓励开设税务筹划类方面的课程，从根本上提升我国税务筹划工作的总体水平，扩大企业效益。
（二）提高管理者对税务筹划工作的重视
目前来分析，在诸多的企业当中，关于税务筹划管理方面的水平还较低，管理人员不够重视，未能意识到税务筹划会给企业带来好处，也对税务筹划方面的法律法规未能做到真正意义上的理解，从而没能意识到合法的筹划可以保护自己的合法权益。经营管理者在注重成本控制的同时，却未能将税务筹划工作加以重视，所以，经营管理者要提高其意识，积极配合，做好税务筹划工作。
（三）加强税务筹划意识，提高重视度
目前，国家、政府、税务机关已经在税务筹划方面大力宣言、 培训，并且通过各种媒体、讲座等进行学习，并且不断地向企业灌输关于税务筹划的优势、好处等，希望在不同方式方法的灌输中，让更多的企业明白税务筹划对企业带来的好处，不仅可合理避税，还可以增加企业利润，可谓一举多得。在税务筹划的大力学习、培训下，增强企业管理人员在这方面的意识，提高其重视度，提升企业财会人员税务筹划水平。
结束语：
总而言之，税务筹划在我国逐步受到人们的关注，尽管还面临着不断扩大的国内外市场需求以及错综复杂的国内外税制要求的挑战，但税务筹划的发展必将成为企业财务管理体系中一项不容忽视的环节。企业充分应用好税务这一这财务杠杆，必然能为企业实现利润最大化和实现长远发展起到重要的作用。现代企业要想持续长久发展，就要对税务筹划加以重视，不断培养该方面的人才，以及对该方面的人员应加以培训、学习、灌输，同时也要扩大该方面人才的培养，增强企业税务筹划水平，不断增加企业效益。
参考文献：
[1]韩雪， 贺琼. 浅析税务筹划与企业财务管理[J]. 知识经济， 2017（8）：55-56.
[2]欧洳彤， 文静. 浅析新时期税务筹划在企业财务管理中的应用[J]. 商场现代化， 2016（7）：200-201.
[3]郭素娟. 税务筹划在企业财务管理中的应用分析[J]. 商业经济， 2016（12）：152-153.
[4]张白鸽. 税务筹划在企业财务管理中的问题[J]. 中外企业家， 2016（3）：136-137.