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摘 要：加强企业内部控制，是建立现代企业制度的内在要求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。只有不断加强内部管理，才能在市场竞争中保持优势。目前，有很多企业内部控制存在问题，本文通过对问题的分析，提出了相关的解决措施。
关键词：企业内部控制 存在问题 措施
随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，企业面临的各种风险不断扩大，内部控制薄弱、管理松懈的问题逐渐暴露出来。这说明没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能达到预期效果，并且严重影响企业在行业中的竞争力。因此，企业应从实际出发，加强内部监督与治理，促进企业经营活动更好的进行。
一、当前企业内部控制存在的问题
1.企业领导对内部控制认识不足。有些企业虽建立了内控制度，但理解上存在误区。认为内控只是几本手册、文件及制度，制定了就算完事。甚至有章不循、有制不依，无视会计法律法规的存在，使内控流于形式。内控的失效，往往导致企业领导、主管财务的领导、业务经办人员、财会人员为谋求企业及个人利益不择手段，弄虚作假，违法违纪现象时常发生。
2.内部控制制度不健全。尽管我国大部分企业都建立了内部控制制度，但仍存在内部控制制度不够全面的情况，如：内控内容不合理、制度不健全、职责不明、会计岗位设置和人员配置不当、内控没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节等等。使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，流于形式。
3.不能正确认识内控，存在片面性。目前，很多国内企业的管理人员对内控制度的认识还停留在原始阶段，认为内部控制制度就是内部监督、或者内部成本控制、内部资产安全控制等会计层面的控制，参与内控管理的也仅仅是财务人员，与发达国家相比仍有较大差距。
4.缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。内部审计要求对本企业内部的经济活动进行监督。近几年，许多企业成立了内部审计机构，虽然有所发展，但仍存在许多问题，职能已严重弱化。主要表现于内部审计人员的切身利益直接受所在单位掌控，并且其业务的开展是在本单位主要领导人直接领导下进行的，存在为本单位利益服务的依附性，所以往往按管理者的意图办事，使监督职能无法履行，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效。企业外部的政府监督及社会监督也不尽如人意。
二、企业内部控制制度的控制要点
内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点，才能达到对经营活动的控制。企业的投资人和高层决策者应全面履行相关责任，实行企业内部控制要点：明确公司发展战略与日常经营相结合；明确管理职责、建立恰当的审批手续；相互牵制，不相容职务分离；监督关系，交易授权；会计方法和程序；发票管理；资产的接触、记录、保管制度；独立稽核等。
三、建立与实施内控制度的原则
1.政策性原则。应严格按照国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，并结合本企业特点进行设计。
2.全面性原则。在完善内部控制制度时，内部控制应当贯穿从管理决策到决策执行、反馈、监督的各个业务流程，从而使单位的每一项业务的运行都处在制度的规范之下。
3.重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
4.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾营运效率。相互牵制必须考虑横向控制和纵 向控制两个方面的制约关系。
5.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
6.内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
四、加强内控建设管理的有效措施
1.建立健全现代企业制度，从制度上保证内部控制制度的有效建立。由于许多国内企业的管理人员对内部控制制度重视度、认识度不够，导致企业内控制度的不健全或形同虚设。2009年颁布的《企业内部控制基本规范》（简称基本规范）及2010年颁布的《企业内部控制配套指引》，都明确指引倡导企业建立全面内部控制和风险管理，并对企业内部控制作出系列规定，因此，进行全面系统的内控建设是企业的重要工作。应认真分析解剖存在的问题，理顺现有管理体制，贯彻适用性、可行性和全面性的原则，制订并完善相互监督、相互制约的内部控制制度及具体的实施办法，以满足企业对加强内部管理的要求。
2.明确管理目标和职责，注重关键节点的控制。由于企业生产的产品、经营管理者的管理理念和水平、职工的思想观念和素质、内外部环境条件等诸多方面的差异性，因此，每一项工作都应建立管理流程，对资金，材料的采购、入库、领用以及处置，工程项目、设备等各个节点，都要从实际出发，科学而准确地确定自控重点和自控目标。每个环节和过程的责任人，要坚持规范记录， 事事可追溯， 使产品生产的每个过程、每个环节做到责任落实到人， 产品质量才有保障。
3.搞好内部控制的体系建设，发挥各系统内控的职能作用。
3.1提高会计人员的综合素质。全面提高企业会计人员综合素质是内部控制的一种方式。会计工作直接涉及企业各方面经济利益的活动，综合素质高的会计人员对于实现企业内部控制能起到一定的促进作用。反之，则会阻碍内控制度的有效实施。加强对会计工作人员思想道德建设和专业培训，提高他们道德的自我修养，树立正确的职业道德观念，可以促进会计人员整体素质的不断提升。只有思想與现代管理观念同步，才能对企业文化、发展战略及制度建设有更深刻体会，企业才会有不断向前发展的希望。
3.2充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效益，内控执行要达到有效、客观、公正，需保持其独立性和权威性。因此，内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导。在内部审计中，内部审计人员应积极参与企业经济活动的整个过程，从而更好的减少和杜绝不必要的损失。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括各职能部门执行指定职能的履行效率及稽核、评价内控制度是否完善，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。另外，建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的，它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整，是完善企业各项经济活动的重要保障
4.建立内部会计控制制度的考评体系。必须完善绩效考核机制，以最大限度的激发员工的积极性。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，无法保证该项制度推行和运作。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，定成绩、找出问题、分析原因、综合评价、实事求是、客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。
5.确立“以人为本”的思想。“以人为本”是加强企业人力资源管理工作的关键所在，也是内控制度实施效果的关键。因此，企业应努力为职工创造提升自我的进修机会，特别是加强会计人员的内控的意识，提高内控制度的实施水平和实施效果，并发动管理者和员工主动介入、参与内控制度的各项活动，在单位内部组织机构间、各经办人之间将不相容的职务与职责相分离，避免内部会计控制制度所不允许的职责交叉现象。
6.企业文化建设是内部控制管理的思想基础。企业文化作为内控制度的文化氛以理念、内容调整，达到与经营目标一致，与公司使命、发展战略相适应，从而推动企业文化的深层次建设，避免短期效益文化。
综上所述，实施内部控制制度是需要长期坚持的过程，而且，在当今激烈的市场竞争环境下，内部控制制度并不是一成不变的，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，应根据实际情况不断完善及加强企业内部控制。因此，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。
关键词：企业内部控制 存在问题 措施
随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，企业面临的各种风险不断扩大，内部控制薄弱、管理松懈的问题逐渐暴露出来。这说明没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能达到预期效果，并且严重影响企业在行业中的竞争力。因此，企业应从实际出发，加强内部监督与治理，促进企业经营活动更好的进行。
一、当前企业内部控制存在的问题
1.企业领导对内部控制认识不足。有些企业虽建立了内控制度，但理解上存在误区。认为内控只是几本手册、文件及制度，制定了就算完事。甚至有章不循、有制不依，无视会计法律法规的存在，使内控流于形式。内控的失效，往往导致企业领导、主管财务的领导、业务经办人员、财会人员为谋求企业及个人利益不择手段，弄虚作假，违法违纪现象时常发生。
2.内部控制制度不健全。尽管我国大部分企业都建立了内部控制制度，但仍存在内部控制制度不够全面的情况，如：内控内容不合理、制度不健全、职责不明、会计岗位设置和人员配置不当、内控没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节等等。使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，流于形式。
3.不能正确认识内控，存在片面性。目前，很多国内企业的管理人员对内控制度的认识还停留在原始阶段，认为内部控制制度就是内部监督、或者内部成本控制、内部资产安全控制等会计层面的控制，参与内控管理的也仅仅是财务人员，与发达国家相比仍有较大差距。
4.缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。内部审计要求对本企业内部的经济活动进行监督。近几年，许多企业成立了内部审计机构，虽然有所发展，但仍存在许多问题，职能已严重弱化。主要表现于内部审计人员的切身利益直接受所在单位掌控，并且其业务的开展是在本单位主要领导人直接领导下进行的，存在为本单位利益服务的依附性，所以往往按管理者的意图办事，使监督职能无法履行，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效。企业外部的政府监督及社会监督也不尽如人意。
二、企业内部控制制度的控制要点
内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点，才能达到对经营活动的控制。企业的投资人和高层决策者应全面履行相关责任，实行企业内部控制要点：明确公司发展战略与日常经营相结合；明确管理职责、建立恰当的审批手续；相互牵制，不相容职务分离；监督关系，交易授权；会计方法和程序；发票管理；资产的接触、记录、保管制度；独立稽核等。
三、建立与实施内控制度的原则
1.政策性原则。应严格按照国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，并结合本企业特点进行设计。
2.全面性原则。在完善内部控制制度时，内部控制应当贯穿从管理决策到决策执行、反馈、监督的各个业务流程，从而使单位的每一项业务的运行都处在制度的规范之下。
3.重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
4.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾营运效率。相互牵制必须考虑横向控制和纵 向控制两个方面的制约关系。
5.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
6.内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
四、加强内控建设管理的有效措施
1.建立健全现代企业制度，从制度上保证内部控制制度的有效建立。由于许多国内企业的管理人员对内部控制制度重视度、认识度不够，导致企业内控制度的不健全或形同虚设。2009年颁布的《企业内部控制基本规范》（简称基本规范）及2010年颁布的《企业内部控制配套指引》，都明确指引倡导企业建立全面内部控制和风险管理，并对企业内部控制作出系列规定，因此，进行全面系统的内控建设是企业的重要工作。应认真分析解剖存在的问题，理顺现有管理体制，贯彻适用性、可行性和全面性的原则，制订并完善相互监督、相互制约的内部控制制度及具体的实施办法，以满足企业对加强内部管理的要求。
2.明确管理目标和职责，注重关键节点的控制。由于企业生产的产品、经营管理者的管理理念和水平、职工的思想观念和素质、内外部环境条件等诸多方面的差异性，因此，每一项工作都应建立管理流程，对资金，材料的采购、入库、领用以及处置，工程项目、设备等各个节点，都要从实际出发，科学而准确地确定自控重点和自控目标。每个环节和过程的责任人，要坚持规范记录， 事事可追溯， 使产品生产的每个过程、每个环节做到责任落实到人， 产品质量才有保障。
3.搞好内部控制的体系建设，发挥各系统内控的职能作用。
3.1提高会计人员的综合素质。全面提高企业会计人员综合素质是内部控制的一种方式。会计工作直接涉及企业各方面经济利益的活动，综合素质高的会计人员对于实现企业内部控制能起到一定的促进作用。反之，则会阻碍内控制度的有效实施。加强对会计工作人员思想道德建设和专业培训，提高他们道德的自我修养，树立正确的职业道德观念，可以促进会计人员整体素质的不断提升。只有思想與现代管理观念同步，才能对企业文化、发展战略及制度建设有更深刻体会，企业才会有不断向前发展的希望。
3.2充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效益，内控执行要达到有效、客观、公正，需保持其独立性和权威性。因此，内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导。在内部审计中，内部审计人员应积极参与企业经济活动的整个过程，从而更好的减少和杜绝不必要的损失。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括各职能部门执行指定职能的履行效率及稽核、评价内控制度是否完善，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。另外，建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的，它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整，是完善企业各项经济活动的重要保障
4.建立内部会计控制制度的考评体系。必须完善绩效考核机制，以最大限度的激发员工的积极性。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，无法保证该项制度推行和运作。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，定成绩、找出问题、分析原因、综合评价、实事求是、客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。
5.确立“以人为本”的思想。“以人为本”是加强企业人力资源管理工作的关键所在，也是内控制度实施效果的关键。因此，企业应努力为职工创造提升自我的进修机会，特别是加强会计人员的内控的意识，提高内控制度的实施水平和实施效果，并发动管理者和员工主动介入、参与内控制度的各项活动，在单位内部组织机构间、各经办人之间将不相容的职务与职责相分离，避免内部会计控制制度所不允许的职责交叉现象。
6.企业文化建设是内部控制管理的思想基础。企业文化作为内控制度的文化氛以理念、内容调整，达到与经营目标一致，与公司使命、发展战略相适应，从而推动企业文化的深层次建设，避免短期效益文化。
综上所述，实施内部控制制度是需要长期坚持的过程，而且，在当今激烈的市场竞争环境下，内部控制制度并不是一成不变的，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，应根据实际情况不断完善及加强企业内部控制。因此，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。