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摘 要：企业的发展不仅需要市场机遇，其还需要稳定的内部环境。企业内部控制工作作为创设企业内部发展环境的关键环节，其控制制度的健全与完善，是保证企业内部控制工作水平的基础。因此，企业管理人员需深入剖析企业内部控制制度，结合企业发展现状，不断完善其制度。基于此，文章主要对企业内部控制制度设计工作的开展进行了分析与研究。
关键词：企业；内部控制；制度设计
现如今，在市场经济的背景下，我国各个行业之间的竞争日益激烈。互联网经济的发展，全球化经济形式的变化，给企业发展带来了机遇和挑战。如何抓住发展机遇，提高自身的竞争实力，保证企业能够在激烈的市场竞争中生存下来，是企业发展所面临的难题。企业内部控制作为企业发展的软实力，其工作水平直接影响着企业的内部经营环境，进而影响着企业的外部经济活动。因此，企业在发展过程中，应不断加强企业内部控制工作，做好内部制度建设，以制度来创设良好的企业内部环境。
一、企业内部控制的现状
在了解企业内部控制制度设计前，应对企业内部控制现状进行分析，通过当前企业内部控制存在的问题，来确定内部控制制度的设计思路，致力于解决当前内部控制中的问题，从而提高企业内部控制水平，为企业发展提供良好的内部发展环境。下面是对当前我国企业内部控制现状进行的分析：
（一）内部控制流程复杂，体系不健全
当前，我国企业在内部控制管理过程中，领导及员工并没有充分认识到内部控制管理的重要性，企业内部的凝聚力程度不高，企业员工没有归属感等等，导致企业内部管理工作效果不明显。而出现这种问题的主要原因是由于企业内部控制的流程较为复杂，其管理体系不健全。如，一些公司在内部控制过程中，较为健全的管理制度除了人事方面的制度较为完善外，其他部门的管理制度还存在不规范的现象，使得其他部门在工作中缺乏管理标准，操作流程也没有统一，使得内部管理工作随意性较大，导致企业内部管理工作水平不断降低，影响企业内部稳定。
（二）企业业务流程的弹性较大
企业的发展离不开经济活动，而经济活动的构成除了销售、存货、收付款、采购等部分外，还有企业的其他业务，而在经营过程中，企业的业务流程并不是按一定秩序执行的，无论是业务流程还是企业活动流程，大都是由总经理进行最终审批确定的，而这样的审批模式，虽然在一定程度上可以避免不良工作作风的出现，但是，在一定程度上也加大了企业业务的繁冗程度，给企业内部控制工作带来了巨大的压力。此外，在企业业务处理过程中，总经理作为最终的审批者，其应承担较大的责任，而对中层管理人员的责任落实不到位，企业内部控制管理存在漏洞。
（三）财务总监的作用没有得到充分发挥
在企业经营过程中，公司的融资及货币资金管理是非常严格且重要的，财务总监作为财务风险的把控者，其在企业内部控制过程中所发挥的作用并不明确，究其原因，可以发现：财务总监在日常工作中并没有对企业的经营活动进行全面审查，企业信用政策的制定、供应商的选择及资金费用控制等等，这些工作的开展财务总监是无法实时进行把控的，使得企业财务管理问题频发，也没有相应的解决办法来及时解决。
（四）财务预算管理不到位
财务预算管理作为企业内部控制管理中的一部分，其管理水平不仅影响着企业的财务管理水平，也在一定程度上影响了企业内部控制工作的开展。如，企业在发展过程中，虽然比较重视财务管理工作，但是对于财务管理中的小分支——预算管理认识不足，使得预算的编制与执行存在一定的偏差，导致企业经营超支现象严重等等。另外，在预算管理过程中，预算目标不明确，没有动员企业员工配合预算管理工作，使得预算指标的分配与落实不到位，从而使得预算管理没有发挥其作用，导致企业内部控制工作效果不明显。
二、企业内部控制制度的设计研究
通过上文的分析，可以发现企业在内部控制执行过程中还存在很多问题，无论是制度的落实，还是财务管理工作的不规范等等，都使得企业内部控制工作开展受到阻碍，影响了企业的进一步壮大。对此，企业在内部控制制度设计过程中，要想充分发挥内部控制制度的优越性，就需要从问题出发，针对问题来健全内部控制制度，以此来保证内部控制制度落实的有效性和科学性。
（一）内部控制制度设计的原则
首先，要符合合法性和规范性原则，近年来，国家为了实现经济的统一管理，制定相应的政策和法规制度，以此来约束企业或企业人的经济行为，保证经济活动的合法性。对此，企业内部控制制度设计时，需遵循国家政策方正，保证内部控制制度的合法性。
其次，要遵循相互联系，相互制约的原则，在企业内部控制制度设计过程中，由于内部控制涉及的是企业的经济活动，在制度上要保证企业各部门之间的相互制约和监督，以此来保证内部控制工作开展的有效性，避免错误的發生；
再次，完整性原则，在内部控制制度设计过程中，由于其是贯穿经济活动始终的工作，所以，在内容上要突破传统的内部控制局限性，利用企业有效的资源，发挥出最大的经济效益；在设计流程上，要注重对各个风险因素的把控，保证内部控制制度的制定符合企业实际，能够满足企业发展需求。
最后，权责相结合的原则，內部控制制度的制定，不仅仅是对企业内部管理的一个约束，同时，也需要起到相应的激励作用，提高企业员工的工作积极性，使其产生一种光荣感和责任心。责权利相结合的另一个优势就是权有所属，责有所归、利有所享，避免推诿、扯皮现象的发生。
（二）强调“由外而内”及“自上而下”的促进作用
在企业内部控制制度设计过程中，要强调“由外而内”及“自上而下”的促进作用。企业管理层要树立榜样，引领企业员工遵守内部控制制度的行为规范，为创设良好的企业内部环境打基础；企业员工通过不断完善自我，落实内部控制制度，保证内部控制工作开展的秩序，有利于从根本上提高企业内部控制水平。此外，政府部门也要鼓励企业不断完善内部控制制度，尤其是在当今社会经济形势下，国家要想发展高新技术产业，降低对美的出口依赖，就需要不断扶持企业内部控制制度的监理与健全，通过国家的宏观调控政策，来为企业内部控制制度的建设提供参考。
（三）做好风险评估工作
在企业发展过程中，能够影响其内部控制环境的因素有很多，无论是何种因素引发的内部控制风险，都需要相关人员对其进行合理评估，制定相应的解决方案，以此来降低控制风险对企业内部环境的影响。所以，企业在内部控制制度设计过程中，应注重风险评估工作，以工作目标为风险评估的起点，对于重要事项面临的重要风险可能带来的重大影响，应当按照风险可能带来的影响程度的大小，对风险进行排序，明确重要风险和一般风险，对各种风险建立确定风险应对措施、程序和方法，不断加强风险的管理控制和防范，保证内控目标的实现。
三、结语
总而言之，企业内部控制水平的高低，直接影响着企业发展的内部环境，进而影响着企业的整体发展水平。对此，企业管理人员要不断完善内部控制制度，在制度建设过程中要遵循一定的原则，做好风险评估及防范工作，强调“由外而内”及“自上而下”的促进作用，为企业营造良好的内部控制环境。
参考文献：
[1]陈勍.电信企业内部控制制度设计与运行要点分析[J].当代会计，2016，08：42-43.
[2]邓佳军.浅谈ERP环境下财务内部控制制度设计[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2015，03：105-106.
关键词：企业；内部控制；制度设计
现如今，在市场经济的背景下，我国各个行业之间的竞争日益激烈。互联网经济的发展，全球化经济形式的变化，给企业发展带来了机遇和挑战。如何抓住发展机遇，提高自身的竞争实力，保证企业能够在激烈的市场竞争中生存下来，是企业发展所面临的难题。企业内部控制作为企业发展的软实力，其工作水平直接影响着企业的内部经营环境，进而影响着企业的外部经济活动。因此，企业在发展过程中，应不断加强企业内部控制工作，做好内部制度建设，以制度来创设良好的企业内部环境。
一、企业内部控制的现状
在了解企业内部控制制度设计前，应对企业内部控制现状进行分析，通过当前企业内部控制存在的问题，来确定内部控制制度的设计思路，致力于解决当前内部控制中的问题，从而提高企业内部控制水平，为企业发展提供良好的内部发展环境。下面是对当前我国企业内部控制现状进行的分析：
（一）内部控制流程复杂，体系不健全
当前，我国企业在内部控制管理过程中，领导及员工并没有充分认识到内部控制管理的重要性，企业内部的凝聚力程度不高，企业员工没有归属感等等，导致企业内部管理工作效果不明显。而出现这种问题的主要原因是由于企业内部控制的流程较为复杂，其管理体系不健全。如，一些公司在内部控制过程中，较为健全的管理制度除了人事方面的制度较为完善外，其他部门的管理制度还存在不规范的现象，使得其他部门在工作中缺乏管理标准，操作流程也没有统一，使得内部管理工作随意性较大，导致企业内部管理工作水平不断降低，影响企业内部稳定。
（二）企业业务流程的弹性较大
企业的发展离不开经济活动，而经济活动的构成除了销售、存货、收付款、采购等部分外，还有企业的其他业务，而在经营过程中，企业的业务流程并不是按一定秩序执行的，无论是业务流程还是企业活动流程，大都是由总经理进行最终审批确定的，而这样的审批模式，虽然在一定程度上可以避免不良工作作风的出现，但是，在一定程度上也加大了企业业务的繁冗程度，给企业内部控制工作带来了巨大的压力。此外，在企业业务处理过程中，总经理作为最终的审批者，其应承担较大的责任，而对中层管理人员的责任落实不到位，企业内部控制管理存在漏洞。
（三）财务总监的作用没有得到充分发挥
在企业经营过程中，公司的融资及货币资金管理是非常严格且重要的，财务总监作为财务风险的把控者，其在企业内部控制过程中所发挥的作用并不明确，究其原因，可以发现：财务总监在日常工作中并没有对企业的经营活动进行全面审查，企业信用政策的制定、供应商的选择及资金费用控制等等，这些工作的开展财务总监是无法实时进行把控的，使得企业财务管理问题频发，也没有相应的解决办法来及时解决。
（四）财务预算管理不到位
财务预算管理作为企业内部控制管理中的一部分，其管理水平不仅影响着企业的财务管理水平，也在一定程度上影响了企业内部控制工作的开展。如，企业在发展过程中，虽然比较重视财务管理工作，但是对于财务管理中的小分支——预算管理认识不足，使得预算的编制与执行存在一定的偏差，导致企业经营超支现象严重等等。另外，在预算管理过程中，预算目标不明确，没有动员企业员工配合预算管理工作，使得预算指标的分配与落实不到位，从而使得预算管理没有发挥其作用，导致企业内部控制工作效果不明显。
二、企业内部控制制度的设计研究
通过上文的分析，可以发现企业在内部控制执行过程中还存在很多问题，无论是制度的落实，还是财务管理工作的不规范等等，都使得企业内部控制工作开展受到阻碍，影响了企业的进一步壮大。对此，企业在内部控制制度设计过程中，要想充分发挥内部控制制度的优越性，就需要从问题出发，针对问题来健全内部控制制度，以此来保证内部控制制度落实的有效性和科学性。
（一）内部控制制度设计的原则
首先，要符合合法性和规范性原则，近年来，国家为了实现经济的统一管理，制定相应的政策和法规制度，以此来约束企业或企业人的经济行为，保证经济活动的合法性。对此，企业内部控制制度设计时，需遵循国家政策方正，保证内部控制制度的合法性。
其次，要遵循相互联系，相互制约的原则，在企业内部控制制度设计过程中，由于内部控制涉及的是企业的经济活动，在制度上要保证企业各部门之间的相互制约和监督，以此来保证内部控制工作开展的有效性，避免错误的發生；
再次，完整性原则，在内部控制制度设计过程中，由于其是贯穿经济活动始终的工作，所以，在内容上要突破传统的内部控制局限性，利用企业有效的资源，发挥出最大的经济效益；在设计流程上，要注重对各个风险因素的把控，保证内部控制制度的制定符合企业实际，能够满足企业发展需求。
最后，权责相结合的原则，內部控制制度的制定，不仅仅是对企业内部管理的一个约束，同时，也需要起到相应的激励作用，提高企业员工的工作积极性，使其产生一种光荣感和责任心。责权利相结合的另一个优势就是权有所属，责有所归、利有所享，避免推诿、扯皮现象的发生。
（二）强调“由外而内”及“自上而下”的促进作用
在企业内部控制制度设计过程中，要强调“由外而内”及“自上而下”的促进作用。企业管理层要树立榜样，引领企业员工遵守内部控制制度的行为规范，为创设良好的企业内部环境打基础；企业员工通过不断完善自我，落实内部控制制度，保证内部控制工作开展的秩序，有利于从根本上提高企业内部控制水平。此外，政府部门也要鼓励企业不断完善内部控制制度，尤其是在当今社会经济形势下，国家要想发展高新技术产业，降低对美的出口依赖，就需要不断扶持企业内部控制制度的监理与健全，通过国家的宏观调控政策，来为企业内部控制制度的建设提供参考。
（三）做好风险评估工作
在企业发展过程中，能够影响其内部控制环境的因素有很多，无论是何种因素引发的内部控制风险，都需要相关人员对其进行合理评估，制定相应的解决方案，以此来降低控制风险对企业内部环境的影响。所以，企业在内部控制制度设计过程中，应注重风险评估工作，以工作目标为风险评估的起点，对于重要事项面临的重要风险可能带来的重大影响，应当按照风险可能带来的影响程度的大小，对风险进行排序，明确重要风险和一般风险，对各种风险建立确定风险应对措施、程序和方法，不断加强风险的管理控制和防范，保证内控目标的实现。
三、结语
总而言之，企业内部控制水平的高低，直接影响着企业发展的内部环境，进而影响着企业的整体发展水平。对此，企业管理人员要不断完善内部控制制度，在制度建设过程中要遵循一定的原则，做好风险评估及防范工作，强调“由外而内”及“自上而下”的促进作用，为企业营造良好的内部控制环境。
参考文献：
[1]陈勍.电信企业内部控制制度设计与运行要点分析[J].当代会计，2016，08：42-43.
[2]邓佳军.浅谈ERP环境下财务内部控制制度设计[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2015，03：105-106.