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摘 要：2016年5月1日我国开始在全国范围内实行营改增，各行各业都开始缴纳增值税，营业税自此彻底退出了历史舞台。增值税具有很强的针对管理性和科学性，因此被国家不断推广。营改增的实行对于我国各行各业都产生了非常深远的影响，无论是从税收负担方面还是税收程序方面都影响到企业和个人。从整体说营改增对于企业的发展、国家经济的繁荣是具有非常大的优势，但是在改革的过程中对一些特殊行业的企业，营改增成为了“双刃剑”，下面我们就以勘察设计行业为例，简述其产生的影响并提出一些改善的措施，仅供参考。
关键词：营改增；勘察设计行业；影响；对策
一、营改增概述
营改增就是以前交纳营业税的企业现改为缴纳增值税。营改增很好地避免了重复征税的问题，是我国税制改革的重要措施，且增值税更合理、更符合国际惯例，对于我国经济发展具有重大深远影响。营改增政策的实施说明了我国政府正在不断地促进产业发生，帮助企业第三产业走向更强的繁荣。对于企业而言，营改增的好处主要体现为以下几个方面：首先，营改增有效的避免了重复征税给企业增加的税收负担。帮助企业提升了经济效益，激发了企业发展的动力，对于企业来讲具有非常强烈的促进作用。其次，营业税退出历史舞台很好地完善了增值税的抵扣链条，更加有利于固定资产管理，对于企业而言降低了税负。再次，从总体上降低了企业的税负，有利于企业更好的进行成本管理，提升了企业市场竞争优势，对于企业长期稳定的发展具有积极意义。再次，营改增体现了税收中性原则，很好地体现了公平公正的税收原则，对于我国税制改革的不断完善具有重大意义。从消费者的角度来讲，降低了消费者的税负，降低了产品价格，增加了消费者的购买力，对于人民生活水平的提升起到了重大作用。
二、“营改增”对勘察设计行业造成的影响
（一）降低了企业财务人员的工作效率，增加了企业面临的财务风险
营改增实施后，企业财务人员的业务能力参差不齐，对增值税的相关税收政策理解尚不到位，业务处理、财务税务核算、纳税申报等都还需要一定时间的学习，在一定时期内会不同程度降低企业财务人员的工作效率。同时，增值税发票历来是国家税务票据管理的重点，也是企业发生重大税务违法案件较多的票种之一，如对发票管理不到位，就很容易给企业带来经济违法犯罪风险。而且营改增后，发票的开票系统、税务报税系统、专票的认证抵扣、税款缴纳等操作方面都与以往的税务处理存在不同之处，从而短时间内带来财务核算不合规，纳税申报不准确等财务风险。
（二）增加了勘察设计单位的税负
由于勘察设计行业自身的特殊性，运营成本构成中可抵扣的进项税成本项目较少，再加之市场环境原因某些可抵扣项目的增值税发票取得困难，进项抵扣难以实现，企业当期进项抵扣不足故此会出现勘察设计企业税负不降反升的局面。
营改增后，各行各业的名义税率均有不同程度的提高，勘察设计行业营改增后由征收5%的营业税改为6%的增值税率，名义税率提高了1%。在增值税的税制下，对于交通等一些行业，营改增后其整体的税率虽然提高了，但是因营改增后新增许多可抵扣项，如不动产购置费、不动产在建工程、房屋租赁、汽油费、过路费等等，最终的税率经过进项抵扣，从整体上讲企业税负会不同程度降低。但是，对于勘察设计单位而言，由于其行业的特殊性，税负在目前存在不降反升的现象。主要原因是因其成本构成中，人工成本是重中之重。其中，直接的人工成本所占比例可达总成本的65%-75%左右；间接的人员成本如差旅费相关项目等约占总成本的10%左右。但是，占如此之高结构比重的成本，现阶段却无法实现增值税进项税的抵扣，这是造成勘察设计行业抵扣不足的一个重要因素，而其他成本费用中能取得的可抵扣项目的增值税发票不足以弥补营业收入约1%的进项税，这是勘察设计行业税负上升的主要原因。
（三）对勘察设计行业经营利润的影响
营改增后，勘察设计行业的营业收入、营业成本、利润总额均会有不同程度的下降。其中营业收入与成本下降，是因增值税属于价内税，从而导致收入与成本的绝对值下降，而利润总额的下降是由于勘察设计行业成本中可抵扣销项税的进项税不足所造成，从而对勘察设计企业的利润表会产生一定影响，这对某些实行利润业绩考核的国企会造成一定程度的影响，并间接影响到了设计项目的收费定价与合同签订。
（四）增加了勘察设计单位的管理成本
勘察设计行业的企业受行业特征影响，企业内部的组织结构相对简单，因此企业在管理方面发生的成本比较低。营改增以后，勘察设计企业变成地税与国税的共管企业，且由于增值税的税收步骤相对复杂，国家对于增值税缴纳与计算的要求比较严格，要求企业必须要进行精细化管理。故此，设计企业必须要对内部的組织结构进行改革，细化职能部门，增加相应的管理人员。然而改革组织结构，细化职能部门就会增加企业的管理成本，对于勘察设计单位的经营效益会造成一定影响。
三、勘察设计企业如何解决“营改增”后产生的不利影响
（一）完善财务管理体系，使财务管理精细化
勘察设计行业要适应“营改增”的变化就必须根据自身的实际情况结合市场需求在不断的实践中不断健全完善企业的财务管理体系，规范财务管理行为，建立适应企业经营的财务管理制度，同时，加强对财务人员的税务及业务培训，设置审计部门对财务人员的活动进行监督管理，杜绝不按规定税率进行抵扣或混淆记账、财务核算不合规的情况发生。
（二）加强增值税专用发票的管理
增值税发票要按照增值税票据的管理规定存放与保管，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当按规定保存。发票领取人员必须在记账联上签字确认，以明确发票联的流向。同时发票的开具一定要有真实合同，严禁对于没有发生的事项虚开发票。对取得的增值税发票由专人核对其真实性，对其认证抵扣期限予以检查标注，避免逾期无法抵抗的风险。
（三）有效提高可抵扣税额
勘察设计单位需对增值税理论及政策进行积极宣传并尽可能获取增值税专票。人工成本中可将晒图、后勤等工作尽可能进行服务外包，由服务机构提供增值税发票予以抵扣。同时要把日常费用，如：修车、汽油、晒图等费用尽可能取得增值税专票，将抵扣不了的成本额降到最低，最大限度提升进项税的抵扣额，这样才能尽可能的降低税率由5%上升到6%带来的税负上升。
企业还应积极的与税务部门取得沟通，并时刻关注税收政策的动向，及时掌握政府补贴及税收优惠的相关政策，将企业的税负控制在合理的水平。
（四）多方面降低管理成本
针对设计单位管理费用的增加问题，站在企业的角度应从多方面去降低管理费用，合理配置管理人员，避免人浮于事，加强财务及其他管理人员业务能力及其综合素质，使其提高工作效率，费用实行预算管理，强化财务管理制度，从而使企业管理费用整体有所下降。
四、总结
综上，营改增不仅仅是对勘察设计企业的税负产生重要的影响，更重要的是在企业接触要一个新税种时，要及时调整其财务管理、税务管理等企业各方面的内容与控制节点，积极适应新的税收环境和形势。从总体上分析，营改增是有利于经济发展的一种科学税种，或许在短时间内一些特殊行业的企业会有一些不利影响。但是，随着营改增改革的不断深入推行，假以时日企业一定能通过营改增享受到真正的实惠。
参考文献：
[1]姜洁，周强.勘察设计行业’营改增’夕后税务筹划方案研究[J].武汉交通职业学院学报，2013，（04）：33- 37.
[2]赵铭龙.营改增之后勘察设计单位的税赋变化[J].经营管理者，2016，（13）：61.
[3]王娜.“营改增”对勘察设计企业的影响[J].当代经济，2013，（24）：134-135.
[4]葛新旗，张小富.勘察设计业“营改增”的影响分析及应对策略[J].财政监督，2014，（32）：68-71.
作者简介：
王俊，山西中条山工程设计研究有限公司。
关键词：营改增；勘察设计行业；影响；对策
一、营改增概述
营改增就是以前交纳营业税的企业现改为缴纳增值税。营改增很好地避免了重复征税的问题，是我国税制改革的重要措施，且增值税更合理、更符合国际惯例，对于我国经济发展具有重大深远影响。营改增政策的实施说明了我国政府正在不断地促进产业发生，帮助企业第三产业走向更强的繁荣。对于企业而言，营改增的好处主要体现为以下几个方面：首先，营改增有效的避免了重复征税给企业增加的税收负担。帮助企业提升了经济效益，激发了企业发展的动力，对于企业来讲具有非常强烈的促进作用。其次，营业税退出历史舞台很好地完善了增值税的抵扣链条，更加有利于固定资产管理，对于企业而言降低了税负。再次，从总体上降低了企业的税负，有利于企业更好的进行成本管理，提升了企业市场竞争优势，对于企业长期稳定的发展具有积极意义。再次，营改增体现了税收中性原则，很好地体现了公平公正的税收原则，对于我国税制改革的不断完善具有重大意义。从消费者的角度来讲，降低了消费者的税负，降低了产品价格，增加了消费者的购买力，对于人民生活水平的提升起到了重大作用。
二、“营改增”对勘察设计行业造成的影响
（一）降低了企业财务人员的工作效率，增加了企业面临的财务风险
营改增实施后，企业财务人员的业务能力参差不齐，对增值税的相关税收政策理解尚不到位，业务处理、财务税务核算、纳税申报等都还需要一定时间的学习，在一定时期内会不同程度降低企业财务人员的工作效率。同时，增值税发票历来是国家税务票据管理的重点，也是企业发生重大税务违法案件较多的票种之一，如对发票管理不到位，就很容易给企业带来经济违法犯罪风险。而且营改增后，发票的开票系统、税务报税系统、专票的认证抵扣、税款缴纳等操作方面都与以往的税务处理存在不同之处，从而短时间内带来财务核算不合规，纳税申报不准确等财务风险。
（二）增加了勘察设计单位的税负
由于勘察设计行业自身的特殊性，运营成本构成中可抵扣的进项税成本项目较少，再加之市场环境原因某些可抵扣项目的增值税发票取得困难，进项抵扣难以实现，企业当期进项抵扣不足故此会出现勘察设计企业税负不降反升的局面。
营改增后，各行各业的名义税率均有不同程度的提高，勘察设计行业营改增后由征收5%的营业税改为6%的增值税率，名义税率提高了1%。在增值税的税制下，对于交通等一些行业，营改增后其整体的税率虽然提高了，但是因营改增后新增许多可抵扣项，如不动产购置费、不动产在建工程、房屋租赁、汽油费、过路费等等，最终的税率经过进项抵扣，从整体上讲企业税负会不同程度降低。但是，对于勘察设计单位而言，由于其行业的特殊性，税负在目前存在不降反升的现象。主要原因是因其成本构成中，人工成本是重中之重。其中，直接的人工成本所占比例可达总成本的65%-75%左右；间接的人员成本如差旅费相关项目等约占总成本的10%左右。但是，占如此之高结构比重的成本，现阶段却无法实现增值税进项税的抵扣，这是造成勘察设计行业抵扣不足的一个重要因素，而其他成本费用中能取得的可抵扣项目的增值税发票不足以弥补营业收入约1%的进项税，这是勘察设计行业税负上升的主要原因。
（三）对勘察设计行业经营利润的影响
营改增后，勘察设计行业的营业收入、营业成本、利润总额均会有不同程度的下降。其中营业收入与成本下降，是因增值税属于价内税，从而导致收入与成本的绝对值下降，而利润总额的下降是由于勘察设计行业成本中可抵扣销项税的进项税不足所造成，从而对勘察设计企业的利润表会产生一定影响，这对某些实行利润业绩考核的国企会造成一定程度的影响，并间接影响到了设计项目的收费定价与合同签订。
（四）增加了勘察设计单位的管理成本
勘察设计行业的企业受行业特征影响，企业内部的组织结构相对简单，因此企业在管理方面发生的成本比较低。营改增以后，勘察设计企业变成地税与国税的共管企业，且由于增值税的税收步骤相对复杂，国家对于增值税缴纳与计算的要求比较严格，要求企业必须要进行精细化管理。故此，设计企业必须要对内部的組织结构进行改革，细化职能部门，增加相应的管理人员。然而改革组织结构，细化职能部门就会增加企业的管理成本，对于勘察设计单位的经营效益会造成一定影响。
三、勘察设计企业如何解决“营改增”后产生的不利影响
（一）完善财务管理体系，使财务管理精细化
勘察设计行业要适应“营改增”的变化就必须根据自身的实际情况结合市场需求在不断的实践中不断健全完善企业的财务管理体系，规范财务管理行为，建立适应企业经营的财务管理制度，同时，加强对财务人员的税务及业务培训，设置审计部门对财务人员的活动进行监督管理，杜绝不按规定税率进行抵扣或混淆记账、财务核算不合规的情况发生。
（二）加强增值税专用发票的管理
增值税发票要按照增值税票据的管理规定存放与保管，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当按规定保存。发票领取人员必须在记账联上签字确认，以明确发票联的流向。同时发票的开具一定要有真实合同，严禁对于没有发生的事项虚开发票。对取得的增值税发票由专人核对其真实性，对其认证抵扣期限予以检查标注，避免逾期无法抵抗的风险。
（三）有效提高可抵扣税额
勘察设计单位需对增值税理论及政策进行积极宣传并尽可能获取增值税专票。人工成本中可将晒图、后勤等工作尽可能进行服务外包，由服务机构提供增值税发票予以抵扣。同时要把日常费用，如：修车、汽油、晒图等费用尽可能取得增值税专票，将抵扣不了的成本额降到最低，最大限度提升进项税的抵扣额，这样才能尽可能的降低税率由5%上升到6%带来的税负上升。
企业还应积极的与税务部门取得沟通，并时刻关注税收政策的动向，及时掌握政府补贴及税收优惠的相关政策，将企业的税负控制在合理的水平。
（四）多方面降低管理成本
针对设计单位管理费用的增加问题，站在企业的角度应从多方面去降低管理费用，合理配置管理人员，避免人浮于事，加强财务及其他管理人员业务能力及其综合素质，使其提高工作效率，费用实行预算管理，强化财务管理制度，从而使企业管理费用整体有所下降。
四、总结
综上，营改增不仅仅是对勘察设计企业的税负产生重要的影响，更重要的是在企业接触要一个新税种时，要及时调整其财务管理、税务管理等企业各方面的内容与控制节点，积极适应新的税收环境和形势。从总体上分析，营改增是有利于经济发展的一种科学税种，或许在短时间内一些特殊行业的企业会有一些不利影响。但是，随着营改增改革的不断深入推行，假以时日企业一定能通过营改增享受到真正的实惠。
参考文献：
[1]姜洁，周强.勘察设计行业’营改增’夕后税务筹划方案研究[J].武汉交通职业学院学报，2013，（04）：33- 37.
[2]赵铭龙.营改增之后勘察设计单位的税赋变化[J].经营管理者，2016，（13）：61.
[3]王娜.“营改增”对勘察设计企业的影响[J].当代经济，2013，（24）：134-135.
[4]葛新旗，张小富.勘察设计业“营改增”的影响分析及应对策略[J].财政监督，2014，（32）：68-71.
作者简介：
王俊，山西中条山工程设计研究有限公司。