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摘 要：随着高校参与经济生活的广度加大，高校经济责任审计也收到广泛的关注，由于经济责任审计工作的复杂性，加大了审计工作的风险性。因此，经济责任审计的风险防范显得尤为重要，本文对高校经济责任审计风险进行简要概述，分析风险存在的成因，并提出针对性的防范措施，旨在推进高校经济责任审计的可持续发展。
关键词：高校 经济责任审计 风险成因 防范措施
近年来，高校经济责任审计工作全面展开，审计中存在的问题也日益突出。高校经济责任审计完善校园内部经济体系，增强了风险控制的责任管理，强化了良好的职业道德观念。由于经济责任审计的评价结果与高校领导干部的责任与工作业绩息息相关，因此需要通过有效的措施最大限度的降低风险，提高经济责任审计质量，推动高校经济责任审计制度的实施，促进经济责任审计工作的全面开展。
一、高校经济责任审计风险概述
高校经济责任是指高校经济责任人在任职期间对其所在部门产生的经济活动及财务收支情况应负的责任。高校经济责任审计风险是指高校内部审计人员对高校经济责任人在任职期间产生的经济活动，进行收集资料等全面调查工作，并做出了错误的估计和判断，造成审计领导干部的损失，审计机构及工作人员需承担相应的责任。高校经济责任审计风险包括两种形式，其一为评估审计风险，它是指当审计人员接受审计项目后，对审计领导进行初步了解，再采取相应的手段，所评估的项目可能存在的风险。评估审计风险与领导干部所在部门的各方面情况相关，规模越大，评估审计风险就越高，其不受审计人员的控制。其二为终极审计风险，它是指审计项目结束后形成的审计人员实际承担的审计风险，其与审计程序的设计和执行相关，终极审计风险受主、客观因素影响严重，因此在审计过程中，需要按规范操作，避免风险带来的严重后果。高校经济责任审计对领导干部有着较强的监督作用，其正确的评价了领导干部的经济责任，促进正确发展观的树立。
二、高校经济责任审计的风险成因
1.审计环境不佳。良好的审计环境能提高高校经济责任审计工作的整体质量，其中审计环境包括领导的重视程度、职工对审计工作的认识等，如果高校的领导干部及教职员工对经济责任审计的认识不到位，不给予积极配合，工作难以展开。高校经济责任审计存在较大的随意性，高校对此也缺乏考评及实际操作的规定，考核高校领导干部的体系不完善，责任划分不明确，加大经济责任审计工作的难度及风险。
2.审计程序不规范。当前，多数高校存在领导干部离任、调任后，审计部门才街道审计委托任务书的现象，此举不符合经济责任审计程序的规范。这种做法严重影响了审计人员的工作积极性，审计结果报告也失去了应有的参考价值。由于部分领导干部的离任、调任，加大了审计工作的难度，审计人员无法进行彻查。由于审计工作涉及面广，期限跨期长，导致审计部门难以合理利用资源，无法有效的實施规定的审计程序，在确认财务收支、经济责任时，缺乏真实性及合法性，增大误报的可能性，导致高校经济责任审计风险的加大。
3.审计方法不当。高校经济责任审计的内容增加，当前的审计方法存在一定的局限性。在实际工作中，出于对审计成本及时间的控制，审计人员未进行全面检查，抽样调查的方式无法有效掌握高校的财政收支及经济活动，计算机运用技术不成熟，审计人员仅凭主观判断选取审计内容，得出以偏概全的结论，部分违纪问题不会体现在会计资料中，审计手段受限，严重影响高校经济责任审计风险。
4.审计评价失真。审计评价是审计活动中的关键环节，也是其最终结果的体现，它对高校领导干部在任期内的经济活动需要做出科学、客观的评价。在高校经济责任审计评价的过程中，审计人员有时带有随意性，对不应评价的具体事项进行评价，对无明确证据的事项直接评价，导致高校经济责任审计质量降低。部分高校领导干部提供虚假的会计信息，影响审计评价的真实性，造成审计人员被错误的会计资料蒙蔽，增大审计风险。
三、高校经济责任审计的风险防范措施
1.优化高校审计环境。在进行高校经济责任审计的过程中，加大宣传力度，获得广大校领导干部及教职工的认识与支持，营造良好的高校审计环境，保证经济责任审计工作的顺利进行。国家审计机关加大对审计工作的监督调查，确保审计工作规范进行，有效防范经济责任审计风险。完善相关法律法规，保证领导干部提供资料的真实性，规范违反规定的惩罚制度，严重时追究个人法律责任。完善审计评价体系，评价指标选取与财政相关的经济指标，明确高校领导干部的责任评价标准，使得经济责任审计工作有法可依、有章可循。审计人员公正客观，保证工作的保密性及审计结果的客观性，从而降低审计风险。
2.规范审计工作程序。认真做好经济责任审计工作，高校审计部门接受审计委托后，科学立项，细致展开事前调查，全方位掌握被审计领导的具体情况，再下达审计通知书，要求被审计的领导干部签署承诺书，制定明确具体的审计方案。审计人员进行现场审计时要注重制度的健全性，选择薄弱环节重点审计，严格遵循审计准则要求，对方案实施到位，注意审计证据的客观性，工作底稿取证手续准备齐全，建立分级审核制度，把握好每一环节。再审计结果报告出来之前，充分听取被审领导的申辩，综合各方因素，将审计的内容与结果联合起来，对审计证据分析、判断，最终形成报告文件，提高审计结果的利用率。
3.完善审计方法。通过专业培训，使审计人员尽快掌握新的审计方法，确定审计检查的重点及难点，更新审计模式，将传统的以账项为基础，审计为主的方法转变为风险导向审计法。切实提高审计信息化技术，推行计算机辅助功能，审计人员可以通过网络查询、追踪每位领导干部经济业务的去向，促进了解部门财务管理内容。围绕高校工作中心展开经济责任审计工作，从政策等管理层面剖析问题，丰富经济责任审计内容，统一调配审计人员，加强分工合作合作能力，严格把控审计复核关，强化审计质量内部管理，落实复核责任，改进复核方法。综合利用审计结果，整合全部审计资料再进行分析归纳，提高审核成功质量。
4.重视审计评价结果。严格遵守审计权限，避免审计评价的随意性。高度重视审计评价结果，提高审计成果的利用率，整合高校审计资料，提高结果的质量与层次。高校审计部门应该明确经济责任审计范围，对审计事项进行严格检查，对证据不充分的事项不妄加评价，最大限度的降低高校经济责任审计风险。利用附加程序了解审计对象的信息，确保审计资料的真实可靠性，根据被审计者的述职报告，对其在任期内的经济活动进行了解，帮助审计部门确定审计重点，找出内部控制的薄弱环节，形成经济责任审计报告后，征求审计单位意见的同时也需征求被审计者个人意见，保证审计结果的准确性及客观性，从而有效防范高校经济责任审计风险。
四、结语
高校经济责任审计是我国高校教育事业发展的重点工作，其具有涉及面广、时间跨度长、内容复杂的特性，审计对象相对敏感，因此高校的经济责任审计风险远大于其他类审计风险，需要得到高度重视。针对高校经济责任审计的风险成因，本文提出优化高校审计环境、规范审计工作程序、完善审计方法、增强审计人员综合素质的措施，使得审计人员树立经济责任审计风险意识，全面提高高校审计质量，促进校园经济活动的可持续发展。
参考文献：
[1]宋瑞红.高校内部经济责任审计的风险与防范[J].新疆师范大学学报（哲学社会科学版），2013（2）：114-120.
[2]罗红星.高校内部经济责任审计问题分析和对策探讨[J].济南职业学院学报，2014（6）.
[3]宋芳.高校经济责任审计机制存在问题与对策[J].福建广播电视大学学报，2011（5）：23-25，29.
作者简介：刘枥铠（1979—），男，籍贯：重庆市潼南县，现有职称：会计师，工作单位：西南政法大学。
关键词：高校 经济责任审计 风险成因 防范措施
近年来，高校经济责任审计工作全面展开，审计中存在的问题也日益突出。高校经济责任审计完善校园内部经济体系，增强了风险控制的责任管理，强化了良好的职业道德观念。由于经济责任审计的评价结果与高校领导干部的责任与工作业绩息息相关，因此需要通过有效的措施最大限度的降低风险，提高经济责任审计质量，推动高校经济责任审计制度的实施，促进经济责任审计工作的全面开展。
一、高校经济责任审计风险概述
高校经济责任是指高校经济责任人在任职期间对其所在部门产生的经济活动及财务收支情况应负的责任。高校经济责任审计风险是指高校内部审计人员对高校经济责任人在任职期间产生的经济活动，进行收集资料等全面调查工作，并做出了错误的估计和判断，造成审计领导干部的损失，审计机构及工作人员需承担相应的责任。高校经济责任审计风险包括两种形式，其一为评估审计风险，它是指当审计人员接受审计项目后，对审计领导进行初步了解，再采取相应的手段，所评估的项目可能存在的风险。评估审计风险与领导干部所在部门的各方面情况相关，规模越大，评估审计风险就越高，其不受审计人员的控制。其二为终极审计风险，它是指审计项目结束后形成的审计人员实际承担的审计风险，其与审计程序的设计和执行相关，终极审计风险受主、客观因素影响严重，因此在审计过程中，需要按规范操作，避免风险带来的严重后果。高校经济责任审计对领导干部有着较强的监督作用，其正确的评价了领导干部的经济责任，促进正确发展观的树立。
二、高校经济责任审计的风险成因
1.审计环境不佳。良好的审计环境能提高高校经济责任审计工作的整体质量，其中审计环境包括领导的重视程度、职工对审计工作的认识等，如果高校的领导干部及教职员工对经济责任审计的认识不到位，不给予积极配合，工作难以展开。高校经济责任审计存在较大的随意性，高校对此也缺乏考评及实际操作的规定，考核高校领导干部的体系不完善，责任划分不明确，加大经济责任审计工作的难度及风险。
2.审计程序不规范。当前，多数高校存在领导干部离任、调任后，审计部门才街道审计委托任务书的现象，此举不符合经济责任审计程序的规范。这种做法严重影响了审计人员的工作积极性，审计结果报告也失去了应有的参考价值。由于部分领导干部的离任、调任，加大了审计工作的难度，审计人员无法进行彻查。由于审计工作涉及面广，期限跨期长，导致审计部门难以合理利用资源，无法有效的實施规定的审计程序，在确认财务收支、经济责任时，缺乏真实性及合法性，增大误报的可能性，导致高校经济责任审计风险的加大。
3.审计方法不当。高校经济责任审计的内容增加，当前的审计方法存在一定的局限性。在实际工作中，出于对审计成本及时间的控制，审计人员未进行全面检查，抽样调查的方式无法有效掌握高校的财政收支及经济活动，计算机运用技术不成熟，审计人员仅凭主观判断选取审计内容，得出以偏概全的结论，部分违纪问题不会体现在会计资料中，审计手段受限，严重影响高校经济责任审计风险。
4.审计评价失真。审计评价是审计活动中的关键环节，也是其最终结果的体现，它对高校领导干部在任期内的经济活动需要做出科学、客观的评价。在高校经济责任审计评价的过程中，审计人员有时带有随意性，对不应评价的具体事项进行评价，对无明确证据的事项直接评价，导致高校经济责任审计质量降低。部分高校领导干部提供虚假的会计信息，影响审计评价的真实性，造成审计人员被错误的会计资料蒙蔽，增大审计风险。
三、高校经济责任审计的风险防范措施
1.优化高校审计环境。在进行高校经济责任审计的过程中，加大宣传力度，获得广大校领导干部及教职工的认识与支持，营造良好的高校审计环境，保证经济责任审计工作的顺利进行。国家审计机关加大对审计工作的监督调查，确保审计工作规范进行，有效防范经济责任审计风险。完善相关法律法规，保证领导干部提供资料的真实性，规范违反规定的惩罚制度，严重时追究个人法律责任。完善审计评价体系，评价指标选取与财政相关的经济指标，明确高校领导干部的责任评价标准，使得经济责任审计工作有法可依、有章可循。审计人员公正客观，保证工作的保密性及审计结果的客观性，从而降低审计风险。
2.规范审计工作程序。认真做好经济责任审计工作，高校审计部门接受审计委托后，科学立项，细致展开事前调查，全方位掌握被审计领导的具体情况，再下达审计通知书，要求被审计的领导干部签署承诺书，制定明确具体的审计方案。审计人员进行现场审计时要注重制度的健全性，选择薄弱环节重点审计，严格遵循审计准则要求，对方案实施到位，注意审计证据的客观性，工作底稿取证手续准备齐全，建立分级审核制度，把握好每一环节。再审计结果报告出来之前，充分听取被审领导的申辩，综合各方因素，将审计的内容与结果联合起来，对审计证据分析、判断，最终形成报告文件，提高审计结果的利用率。
3.完善审计方法。通过专业培训，使审计人员尽快掌握新的审计方法，确定审计检查的重点及难点，更新审计模式，将传统的以账项为基础，审计为主的方法转变为风险导向审计法。切实提高审计信息化技术，推行计算机辅助功能，审计人员可以通过网络查询、追踪每位领导干部经济业务的去向，促进了解部门财务管理内容。围绕高校工作中心展开经济责任审计工作，从政策等管理层面剖析问题，丰富经济责任审计内容，统一调配审计人员，加强分工合作合作能力，严格把控审计复核关，强化审计质量内部管理，落实复核责任，改进复核方法。综合利用审计结果，整合全部审计资料再进行分析归纳，提高审核成功质量。
4.重视审计评价结果。严格遵守审计权限，避免审计评价的随意性。高度重视审计评价结果，提高审计成果的利用率，整合高校审计资料，提高结果的质量与层次。高校审计部门应该明确经济责任审计范围，对审计事项进行严格检查，对证据不充分的事项不妄加评价，最大限度的降低高校经济责任审计风险。利用附加程序了解审计对象的信息，确保审计资料的真实可靠性，根据被审计者的述职报告，对其在任期内的经济活动进行了解，帮助审计部门确定审计重点，找出内部控制的薄弱环节，形成经济责任审计报告后，征求审计单位意见的同时也需征求被审计者个人意见，保证审计结果的准确性及客观性，从而有效防范高校经济责任审计风险。
四、结语
高校经济责任审计是我国高校教育事业发展的重点工作，其具有涉及面广、时间跨度长、内容复杂的特性，审计对象相对敏感，因此高校的经济责任审计风险远大于其他类审计风险，需要得到高度重视。针对高校经济责任审计的风险成因，本文提出优化高校审计环境、规范审计工作程序、完善审计方法、增强审计人员综合素质的措施，使得审计人员树立经济责任审计风险意识，全面提高高校审计质量，促进校园经济活动的可持续发展。
参考文献：
[1]宋瑞红.高校内部经济责任审计的风险与防范[J].新疆师范大学学报（哲学社会科学版），2013（2）：114-120.
[2]罗红星.高校内部经济责任审计问题分析和对策探讨[J].济南职业学院学报，2014（6）.
[3]宋芳.高校经济责任审计机制存在问题与对策[J].福建广播电视大学学报，2011（5）：23-25，29.
作者简介：刘枥铠（1979—），男，籍贯：重庆市潼南县，现有职称：会计师，工作单位：西南政法大学。