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中图分类号：F235.19 文献标识码：A
摘要：货币资金是企业的重要流动资产。在企业日常的生产经营活动中所有的经济业务都要涉及到货币资金，因此货币资金也是最容易出现舞弊的环节。本文主要研究企业货币资金管理方面存在的一些问题，同时，针对其存在的问题，提出一些建议和意见来加强企业货币资金的管理。旨在建立健全企业关于货币资金管理的相关措施，从多方面入手确保企业货币资金的安全，以确保企业各项经济业务能够健康有序的开展。
关键词：货币资金；内部控制；预算制度
一、货币资金管理的意义
货币资金作为企业的一类流动资产，任何企业要进行生产经营活动都需要拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款、及其他货币资金，其他货币资金分为银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡，信用证，存出投资款。本文所阐释的货币资金指库存现金，银行存款以及支票，银行汇票和本票。
由于货币资金是企业流动性较强的资产，包含着流动性最强的库存现金和银行存款。其本身的固有风险加之企业对货币资金管理的不规范，使得在日常生产活动中货币资金的管理存在许多问题。加强货币资金的管理的目的在于保证货币资金的完整性，安全性，合法性，效益性，使得收付合理与合法化。货币资金的收付要建立适当的授权审批制度，会计人员要审核程序的合法性，印鉴以及签字的真实性，以及经济业务的真实性，使得企业的经济业务更加透明、完善、合理。
二、企业货币资金管理中存在的问题
1.内控制度不健全
会计和出纳的工作职责混淆。当出纳有事情不在，会计也去银行提现。当会计有事情忙不过来的时候出纳就会做关于银行和现金的记账凭证。上述这些财务人员职责不明，会计和出纳岗位分离不明确的现象，很容易导致企业的现金和银行账目出现错误以及混乱，出现问题而找不到责任人，这对企业货币资金的有效管理是极为不利的。
2.预算制度不健全
健全的预算制度对企业资金的有效管理有着非常重要的意义。由于企业的预算制度不够健全，使得备用金的储备显得有些混乱。当处于生产经营淡季时备用金仍然按照旺季时储备，使得资金闲置，这样不仅使留存在保险箱内的备用金风险加大，同时也丧失了一部分闲置收益。生产经营旺季之时由于生产经营活动频繁，因此备用金的使用量较大，而有些时候会出现备用金储备不足的现象，这样使得差旅费，办公费等有时无法立即支付，从而影响工作的进程。
3.黑市贴现，票据管理混乱
银行承兑汇票以风险低、信用好、手续简便等优点而受到广大企业的欢迎。近年来，越来越多的企业申请使用这项业务。按理企业持有银行承兑汇票，只能由银行才能办理贴现手续，支付一定利率后取得现金。然而，年底企业急需用钱进行付款，就不是向银行申请办理贴现手续，而是向一些个人和企业私下办理贴现，贴现利率大大高出银行的贴利率。这种“黑市贴现” 扰乱了金融秩序，减少了银行收益。企业的收据存放混乱，会计和出纳都保管，这样使得收据的编号不连续，出纳保管收据会对企业的资金安全造成不利影响。
三、加强企业货币资金管理的措施
1.职责分工与授权审批
为了确保企业货币资金的安全，使得企业的经济业务有序健康的进行，应当建立货币资金业务的岗位责任制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，相互制约，相互监督。财务部门应建立不相容职务相分离制度，出纳和会计不能是同一人，不能因为工作量大，出纳和会计混淆，会计不能管理现金，以及各种空白凭证。出纳不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，即对于现金只能由出纳提取，出纳还应保管各种空白收据、支票、发票，出纳不能做账，也不能管账。会计只负责做账，管账，不能提取现金，会计做的账也不能由他人来保管，谁做的账谁保管，此外企业应尽量做到将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，如收款和存款不能由同一人完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。
2.健全预算制度
企业应做好货币资金预算的控制，根据日常活动收支情况对货币资金的管理做出预算。货币资金预算控制还可以精确地规划出企业闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，这样可以充分利用货币资金的资金效用和盈利能力。对于企业多余的闲置资金企业不应该将其放在银行，应该适当的做一些投资，扩大企业规模，不能因为有风险而放弃潜在收益，企业负责人应该用先进的经营理念，来领导企业更好的发展。
3.票据及有关印章的管理
企业的相关票据和有关印章的管理极其重要，加强企业票据和相关印鉴的管理能够有效的确保企业经济业务的合法和合规性。应当明确各种财务票据的购买，保管，领用，背书转让等事项。为了杜绝“黑市贴现”这种现象，银行方面必须简化审批手续，提高办事效率，缩短提现时间，在确定票据真实合法有效的前提下积极快速为客户办理贴现业务。各金融机构要相互配合，一旦发现有“黑市贴现”现象，要立即报告人民银行，人民银行要严肃查处“黑市贴现”的单位和个人，以保金融秩序的平稳。
4.企业货币资金的内部审计
合理健全的内部审计制度是确保企业财务工作以及经济业务活动有效安全展开的重要保障。因此，任何企业都应该加强企业货币资金的内部审计。同时，企业要加强货币资金的内部控制制度，依据本企业的风险防范点建立健全企业的内部控制制度。建立一套集业务管理，风险管理和财务管理于一体的管理控制平台，完善企业的事前防范，事中控制和事后监督。
5.财务人员的职业素质
“爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务”是会计人员的职业道德要求。每一个财务人员都要严格遵守，做好自己的本职工作。企业要定期对财务人员进行业务知识和职业素质的培训，提高从业人员的素质，从根本上防范企业财务风险。
四、结语
总之，企业的货币资金在企业日常经营活动中的重要性显而易见，要加强企业货币资金的控制，必须事前做好规范控制措施，事中认真贯彻实行各项控制制度的要求，事后做好监督工作。这样，做好事前防范，事中的控制以及事后的监督，将有效的提高货币资金的管理效果，提高企业资金的利用效率，使得企业获得更大的收益。
参考文献：
[1]韩胡.企业货币资金的管理及其内部控制[J].经济师，2012（11）：89-92.
[2]陈彩霞.论企业货币资金内部控制[J].科技信息，2009（09）：41-42.
[3]丁群.浅谈企业货币资金管理措施[J].科技创新导报，2010（13）：39-41.
[4]高彦峰.企业应如何加强货币资金管理[J].现代商业，201l（03）：17-19.
[5]叶丽萍.浅谈货币资金的内部控制[J].科技创业月刊，2010（09）：50-51.
作者简介：荆璇（1990.04-），女，山西运城人，山西财经大学研究生在读，会计专业，研究方向：会计理论。
靖欣（1990.10-），女山西平陆县人，山西财经大学研究生在读，会计专业，研究方向：财务会计。
摘要：货币资金是企业的重要流动资产。在企业日常的生产经营活动中所有的经济业务都要涉及到货币资金，因此货币资金也是最容易出现舞弊的环节。本文主要研究企业货币资金管理方面存在的一些问题，同时，针对其存在的问题，提出一些建议和意见来加强企业货币资金的管理。旨在建立健全企业关于货币资金管理的相关措施，从多方面入手确保企业货币资金的安全，以确保企业各项经济业务能够健康有序的开展。
关键词：货币资金；内部控制；预算制度
一、货币资金管理的意义
货币资金作为企业的一类流动资产，任何企业要进行生产经营活动都需要拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款、及其他货币资金，其他货币资金分为银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡，信用证，存出投资款。本文所阐释的货币资金指库存现金，银行存款以及支票，银行汇票和本票。
由于货币资金是企业流动性较强的资产，包含着流动性最强的库存现金和银行存款。其本身的固有风险加之企业对货币资金管理的不规范，使得在日常生产活动中货币资金的管理存在许多问题。加强货币资金的管理的目的在于保证货币资金的完整性，安全性，合法性，效益性，使得收付合理与合法化。货币资金的收付要建立适当的授权审批制度，会计人员要审核程序的合法性，印鉴以及签字的真实性，以及经济业务的真实性，使得企业的经济业务更加透明、完善、合理。
二、企业货币资金管理中存在的问题
1.内控制度不健全
会计和出纳的工作职责混淆。当出纳有事情不在，会计也去银行提现。当会计有事情忙不过来的时候出纳就会做关于银行和现金的记账凭证。上述这些财务人员职责不明，会计和出纳岗位分离不明确的现象，很容易导致企业的现金和银行账目出现错误以及混乱，出现问题而找不到责任人，这对企业货币资金的有效管理是极为不利的。
2.预算制度不健全
健全的预算制度对企业资金的有效管理有着非常重要的意义。由于企业的预算制度不够健全，使得备用金的储备显得有些混乱。当处于生产经营淡季时备用金仍然按照旺季时储备，使得资金闲置，这样不仅使留存在保险箱内的备用金风险加大，同时也丧失了一部分闲置收益。生产经营旺季之时由于生产经营活动频繁，因此备用金的使用量较大，而有些时候会出现备用金储备不足的现象，这样使得差旅费，办公费等有时无法立即支付，从而影响工作的进程。
3.黑市贴现，票据管理混乱
银行承兑汇票以风险低、信用好、手续简便等优点而受到广大企业的欢迎。近年来，越来越多的企业申请使用这项业务。按理企业持有银行承兑汇票，只能由银行才能办理贴现手续，支付一定利率后取得现金。然而，年底企业急需用钱进行付款，就不是向银行申请办理贴现手续，而是向一些个人和企业私下办理贴现，贴现利率大大高出银行的贴利率。这种“黑市贴现” 扰乱了金融秩序，减少了银行收益。企业的收据存放混乱，会计和出纳都保管，这样使得收据的编号不连续，出纳保管收据会对企业的资金安全造成不利影响。
三、加强企业货币资金管理的措施
1.职责分工与授权审批
为了确保企业货币资金的安全，使得企业的经济业务有序健康的进行，应当建立货币资金业务的岗位责任制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，相互制约，相互监督。财务部门应建立不相容职务相分离制度，出纳和会计不能是同一人，不能因为工作量大，出纳和会计混淆，会计不能管理现金，以及各种空白凭证。出纳不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，即对于现金只能由出纳提取，出纳还应保管各种空白收据、支票、发票，出纳不能做账，也不能管账。会计只负责做账，管账，不能提取现金，会计做的账也不能由他人来保管，谁做的账谁保管，此外企业应尽量做到将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，如收款和存款不能由同一人完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。
2.健全预算制度
企业应做好货币资金预算的控制，根据日常活动收支情况对货币资金的管理做出预算。货币资金预算控制还可以精确地规划出企业闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，这样可以充分利用货币资金的资金效用和盈利能力。对于企业多余的闲置资金企业不应该将其放在银行，应该适当的做一些投资，扩大企业规模，不能因为有风险而放弃潜在收益，企业负责人应该用先进的经营理念，来领导企业更好的发展。
3.票据及有关印章的管理
企业的相关票据和有关印章的管理极其重要，加强企业票据和相关印鉴的管理能够有效的确保企业经济业务的合法和合规性。应当明确各种财务票据的购买，保管，领用，背书转让等事项。为了杜绝“黑市贴现”这种现象，银行方面必须简化审批手续，提高办事效率，缩短提现时间，在确定票据真实合法有效的前提下积极快速为客户办理贴现业务。各金融机构要相互配合，一旦发现有“黑市贴现”现象，要立即报告人民银行，人民银行要严肃查处“黑市贴现”的单位和个人，以保金融秩序的平稳。
4.企业货币资金的内部审计
合理健全的内部审计制度是确保企业财务工作以及经济业务活动有效安全展开的重要保障。因此，任何企业都应该加强企业货币资金的内部审计。同时，企业要加强货币资金的内部控制制度，依据本企业的风险防范点建立健全企业的内部控制制度。建立一套集业务管理，风险管理和财务管理于一体的管理控制平台，完善企业的事前防范，事中控制和事后监督。
5.财务人员的职业素质
“爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务”是会计人员的职业道德要求。每一个财务人员都要严格遵守，做好自己的本职工作。企业要定期对财务人员进行业务知识和职业素质的培训，提高从业人员的素质，从根本上防范企业财务风险。
四、结语
总之，企业的货币资金在企业日常经营活动中的重要性显而易见，要加强企业货币资金的控制，必须事前做好规范控制措施，事中认真贯彻实行各项控制制度的要求，事后做好监督工作。这样，做好事前防范，事中的控制以及事后的监督，将有效的提高货币资金的管理效果，提高企业资金的利用效率，使得企业获得更大的收益。
参考文献：
[1]韩胡.企业货币资金的管理及其内部控制[J].经济师，2012（11）：89-92.
[2]陈彩霞.论企业货币资金内部控制[J].科技信息，2009（09）：41-42.
[3]丁群.浅谈企业货币资金管理措施[J].科技创新导报，2010（13）：39-41.
[4]高彦峰.企业应如何加强货币资金管理[J].现代商业，201l（03）：17-19.
[5]叶丽萍.浅谈货币资金的内部控制[J].科技创业月刊，2010（09）：50-51.
作者简介：荆璇（1990.04-），女，山西运城人，山西财经大学研究生在读，会计专业，研究方向：会计理论。
靖欣（1990.10-），女山西平陆县人，山西财经大学研究生在读，会计专业，研究方向：财务会计。