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【摘要】企业的生存发展离不开内部控制,内部控制已成为企业内很重要的工作。本文对通用航空企业内部控制必要性进行了分析，并提出了具体的控制措施，从而提高航空企业内部控制管理水平。
【关键词】航空；企业；控制
在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展已离不开内部控制,内部控制成为企业很重要的工作。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既可防错防弊，又可促进经营管理效益的提高,对支撑现代企业治理结构有着极其重要的作用。但是,目前我国很多企业对内部控制的认识还只是局限在制定内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业错误地认为内部控制就是内部监督,使得企业内人制薄弱,缺乏有效内部监管。因此，加强企业内部控制是迫在眉睫的工作重点。
一、加强通用航空企业内部控制是实现企业盈利的必要手段
（一）政府对航空企业的监管手段不断完善，从而驱使企业不断完善其内部控制。伴随着经济体制改革的不断深化，为适应市场经济建设的需要，我国颁布了一系列规范企业组织形式和经济行为等方面的法律法规。与计划经济时代相比，我国企业法人治理结构、各种经济行为所遵循的规范等有了根本性的变化，企业内部控制的目标、范围、内容、参与主体以及各参与主体的职责也发生了根本性的变化。近年来，特别是随着一些航空企业挂牌上市，在国有企业整体改革的背景下，企业公司治理机构及其面临的监管体系等同样有了崭新的内涵。
（二）资本市场的发展驱使航空企业走上重视经营效率的道路。一方面，从中长期借贷市场看，银行等金融机构出于其自身资产质量的考虑，在贷款发放方面越来越谨慎，效益不好的企业难以轻易获得银行贷款；另一方面，从证券市场来看，随着监管制度的逐步完善和股权改革的深入，投资者特别是机构投资者对上市企业的影响越来越明显，独立董事制度、大股东对关联交易的回避表决制度等逐步内化为上市公司内部控制不可分割的部分，上市企业在注重其财务会计报告的可靠性的同时，逐渐感受到满足投资者投资回报要求的经营压力，越来越重视自身的盈利能力和盈利前景。
（三）在行业管理体制和管理政策对企业的内部控制也具有深远的影响。首先，属地化改革理顺了投资者、行业管理者和企业经营者之间的关系，有利于航空企业进一步完善内部控制。属地化改革是我国航空业发展的一个重要转折点，一方面，它理顺了投资管理关系，使得企业的运营与地方政府的利益连结得更为紧密和完全；另一方面，民航总局的角色定位得以进一步清晰，可以更多地从行业管理者的角度为机场业的发展提供政策支持。在这样一个框架内，投资者、行业管理者和经营者各自的角色功能得到强化，企业性质更为清晰，其完善内部控制的动机也将更为强烈。其次，作为行业管理部门，民航总局在机场行业规范和机场业发展方向的引导等方面，具有不可替代的作用，航空企业内部控制的设计和执行必须符合行业发展要求。近年来，民航总局在行业法治建设方面做了大量工作，有力地推动了政府管理体制和企业运营机制的改革，推动了航空企业的执法监督工作。这些法治方面的建设对于企业制定符合行业规范和行业发展方向的内部控制政策具有积极的引导和促进作用。
二、完善通用航空企业内部控制机制是企业长远发展的必然要求
（一）明确各利益相关群体在内部控制中的职责，确保内部控制的各个环节均有合适的参与者。在我国航空企业中，均设有董事会、总经理、监事会、财务部经理等机构和岗位。这些机构和人员在内部控制中承担不同程度或不同范围的职责。总经理负责保证整个公司运行符合公司政策、步骤和计划，以实现公司的目标、战略、计划和前景；部门经理负责设计和执行必要的内部控制手段，以合理保证战略、计划和目标的实现。通常，总经理和部门经理会在适当的范围内委托他人执行其内部控制职责，但他们要对执行结果负责。董事会则对整个公司内部控制的有效性负有最终责任。此外，监事会对董事会和总经理履行职责实行必要的监督。但绝大多数机场企业缺乏负责指导内部控制监督程序的审计委员会，未设立负责设计和维护为实现公司财务目标所必需的内部控制技术的财务总监一职。这些职责要么未得到体现，要么由财务部经理或其他人员兼任。这是我国航空企业完善内部控制需要考虑的问题。
（二）统一会计政策和会计科目使用，打好会计核算基础。航空企业具有业务多样性特点，不同业务的会计核算方法和核算重点不尽相同。在不同事业部中，同样的会计科目可能反映不同的经营信息，折旧、收入确认和坏账准备计提等会计政策也可能存在区别，这使得汇总后的财务会计报告所传递的信息有可能不清晰。为从整体上解决这一问题，机场企业必须注重会计政策和会计科目的统一性，以提高会计信息质量，为企业财务分析奠定基础，并为企业准确判断其内部控制的有效性创造条件。
（三）根据自身特点和管理需要，建立较为完善的内部控制制度。如，《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》、《总经理工作细则》、《募集资金管理制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露制度》、《重大信息内部报告制度》，整套内部控制制度贯穿于公司经营管理活动的各层面和各环节，确保了各项工作都能有章可循。本公司建立了总经理工作制度，总经理工作细则，部门经理工作制度，部门经理工作制度。总经理会按《总经理工作细则》规定对公司经营活动中的重大决策问题进行审议并做出决策，对公司内部控制制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责。各部门经理会负责相关信息真实、准确、完整，根据要求做好定期重大事项的公告。
（四）把资金安全作为财务控制的重点内容。由于航空企业固定资产购置投入大，运营期内折旧费用高，特别是对于规模较大的企业来说，经营活动产生的净现金流入额往往较大，资金的安全管理极其重要。因此，应加强资金管理。企业资金安全管理重点应包括：建立资金监督体制，杜绝资金账外循环；合理调度和使用资金，确保资金良性循环；对关联方之间的资金往来以及利用闲置资金进行短期投资等事项要保持高度谨慎等。从资金安全的实现手段上说，可以考虑对下属公司实行财务主管委派制，或成立财务结算中心。
（五）建立内部控制报告制度。定期的内部控制报告是内部控制执行和监督的重要保证。为保证应有的独立性和权威性，航空企业特别是上市机场企业可以考虑成立向董事会负责的审计委员会，负责指导内部控制监督程序的设计，并就内部控制执行中所反映出来的问题提出定期报告。报告内容应包括：内部控制的阶段性重点在哪里；内部控制目标的实现是否得到了合理保证，如果没有得到合理保证，原因在哪里，如何进行完善；内部控制环境发生了何种变化，针对这些变化应如何重新设计和执行内部控制等。必要时，审计委员会可聘请外部专家以获取有关内部控制方面的咨询和建议。
三、结束语
总之，内部控制制度是企业日常生产经营活动自我调节,自我约束的一种内在机制,它在企业的管理系统中有着举足轻重的作用。所以，通用航空企业必须重视建立、健全内部控制制度并且强化对它的实施，以确保企业可持续发展。
【关键词】航空；企业；控制
在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展已离不开内部控制,内部控制成为企业很重要的工作。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既可防错防弊，又可促进经营管理效益的提高,对支撑现代企业治理结构有着极其重要的作用。但是,目前我国很多企业对内部控制的认识还只是局限在制定内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业错误地认为内部控制就是内部监督,使得企业内人制薄弱,缺乏有效内部监管。因此，加强企业内部控制是迫在眉睫的工作重点。
一、加强通用航空企业内部控制是实现企业盈利的必要手段
（一）政府对航空企业的监管手段不断完善，从而驱使企业不断完善其内部控制。伴随着经济体制改革的不断深化，为适应市场经济建设的需要，我国颁布了一系列规范企业组织形式和经济行为等方面的法律法规。与计划经济时代相比，我国企业法人治理结构、各种经济行为所遵循的规范等有了根本性的变化，企业内部控制的目标、范围、内容、参与主体以及各参与主体的职责也发生了根本性的变化。近年来，特别是随着一些航空企业挂牌上市，在国有企业整体改革的背景下，企业公司治理机构及其面临的监管体系等同样有了崭新的内涵。
（二）资本市场的发展驱使航空企业走上重视经营效率的道路。一方面，从中长期借贷市场看，银行等金融机构出于其自身资产质量的考虑，在贷款发放方面越来越谨慎，效益不好的企业难以轻易获得银行贷款；另一方面，从证券市场来看，随着监管制度的逐步完善和股权改革的深入，投资者特别是机构投资者对上市企业的影响越来越明显，独立董事制度、大股东对关联交易的回避表决制度等逐步内化为上市公司内部控制不可分割的部分，上市企业在注重其财务会计报告的可靠性的同时，逐渐感受到满足投资者投资回报要求的经营压力，越来越重视自身的盈利能力和盈利前景。
（三）在行业管理体制和管理政策对企业的内部控制也具有深远的影响。首先，属地化改革理顺了投资者、行业管理者和企业经营者之间的关系，有利于航空企业进一步完善内部控制。属地化改革是我国航空业发展的一个重要转折点，一方面，它理顺了投资管理关系，使得企业的运营与地方政府的利益连结得更为紧密和完全；另一方面，民航总局的角色定位得以进一步清晰，可以更多地从行业管理者的角度为机场业的发展提供政策支持。在这样一个框架内，投资者、行业管理者和经营者各自的角色功能得到强化，企业性质更为清晰，其完善内部控制的动机也将更为强烈。其次，作为行业管理部门，民航总局在机场行业规范和机场业发展方向的引导等方面，具有不可替代的作用，航空企业内部控制的设计和执行必须符合行业发展要求。近年来，民航总局在行业法治建设方面做了大量工作，有力地推动了政府管理体制和企业运营机制的改革，推动了航空企业的执法监督工作。这些法治方面的建设对于企业制定符合行业规范和行业发展方向的内部控制政策具有积极的引导和促进作用。
二、完善通用航空企业内部控制机制是企业长远发展的必然要求
（一）明确各利益相关群体在内部控制中的职责，确保内部控制的各个环节均有合适的参与者。在我国航空企业中，均设有董事会、总经理、监事会、财务部经理等机构和岗位。这些机构和人员在内部控制中承担不同程度或不同范围的职责。总经理负责保证整个公司运行符合公司政策、步骤和计划，以实现公司的目标、战略、计划和前景；部门经理负责设计和执行必要的内部控制手段，以合理保证战略、计划和目标的实现。通常，总经理和部门经理会在适当的范围内委托他人执行其内部控制职责，但他们要对执行结果负责。董事会则对整个公司内部控制的有效性负有最终责任。此外，监事会对董事会和总经理履行职责实行必要的监督。但绝大多数机场企业缺乏负责指导内部控制监督程序的审计委员会，未设立负责设计和维护为实现公司财务目标所必需的内部控制技术的财务总监一职。这些职责要么未得到体现，要么由财务部经理或其他人员兼任。这是我国航空企业完善内部控制需要考虑的问题。
（二）统一会计政策和会计科目使用，打好会计核算基础。航空企业具有业务多样性特点，不同业务的会计核算方法和核算重点不尽相同。在不同事业部中，同样的会计科目可能反映不同的经营信息，折旧、收入确认和坏账准备计提等会计政策也可能存在区别，这使得汇总后的财务会计报告所传递的信息有可能不清晰。为从整体上解决这一问题，机场企业必须注重会计政策和会计科目的统一性，以提高会计信息质量，为企业财务分析奠定基础，并为企业准确判断其内部控制的有效性创造条件。
（三）根据自身特点和管理需要，建立较为完善的内部控制制度。如，《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》、《总经理工作细则》、《募集资金管理制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露制度》、《重大信息内部报告制度》，整套内部控制制度贯穿于公司经营管理活动的各层面和各环节，确保了各项工作都能有章可循。本公司建立了总经理工作制度，总经理工作细则，部门经理工作制度，部门经理工作制度。总经理会按《总经理工作细则》规定对公司经营活动中的重大决策问题进行审议并做出决策，对公司内部控制制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责。各部门经理会负责相关信息真实、准确、完整，根据要求做好定期重大事项的公告。
（四）把资金安全作为财务控制的重点内容。由于航空企业固定资产购置投入大，运营期内折旧费用高，特别是对于规模较大的企业来说，经营活动产生的净现金流入额往往较大，资金的安全管理极其重要。因此，应加强资金管理。企业资金安全管理重点应包括：建立资金监督体制，杜绝资金账外循环；合理调度和使用资金，确保资金良性循环；对关联方之间的资金往来以及利用闲置资金进行短期投资等事项要保持高度谨慎等。从资金安全的实现手段上说，可以考虑对下属公司实行财务主管委派制，或成立财务结算中心。
（五）建立内部控制报告制度。定期的内部控制报告是内部控制执行和监督的重要保证。为保证应有的独立性和权威性，航空企业特别是上市机场企业可以考虑成立向董事会负责的审计委员会，负责指导内部控制监督程序的设计，并就内部控制执行中所反映出来的问题提出定期报告。报告内容应包括：内部控制的阶段性重点在哪里；内部控制目标的实现是否得到了合理保证，如果没有得到合理保证，原因在哪里，如何进行完善；内部控制环境发生了何种变化，针对这些变化应如何重新设计和执行内部控制等。必要时，审计委员会可聘请外部专家以获取有关内部控制方面的咨询和建议。
三、结束语
总之，内部控制制度是企业日常生产经营活动自我调节,自我约束的一种内在机制,它在企业的管理系统中有着举足轻重的作用。所以，通用航空企业必须重视建立、健全内部控制制度并且强化对它的实施，以确保企业可持续发展。