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【摘要】在国民经济发展中，国有企业占据着举足轻重的地位。为了促进国有企业健康持续发展，国有企业必须建立健全内部控制体系，将其渗透到财务管理的各项工作中，进一步强化财务内部控制，从而提高国有企业财务信息质量，提升财务工作效率。本文对国有企业内部控制在财务管理中的作用进行分析，并对国有企业内部控制及财务管理存在的问题和创新策略进行探讨。
【关键词】国有企业 内部控制 财务管理
一、国有企业内部控制在财务管理中的作用
在国有企业财务管理中，实施内部控制对提高财务管理工作质量和效率有着至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：其一，有利于强化财务风险防范。国有企业在经营过程中会面临着诸多风险，这些风险有可能会对企业生存和发展构成极大威胁。而通过建立完善的内部控制机制，能够实现对国有企业生产经营活动的全程控制，规避企业生产经营风险，避免企业管理层因权力过度集中而易出现重大决策失误，从而保障国有企业在激烈的市场竞争环境中健康发展。其二，有利于保证财务信息质量。与其他所有制企业相比，国有企业具有一定的特殊性，这一特殊性决定了企业需要按照国家现行的法律法规，向国资委及全国人民公布财务信息。在信息公布的过程中，企业所提供的财务信息既要真实，又要完整，这是非常重要的一点，不仅是因为法律对该方面进行了明确规定，而且这也是保护国有资产的主要手段。因此，通过企业内控机制对会计信息进行监控，有利于确保会计信息质量。其三，有利于确保国有资产安全。国有资产是国有企业的主要经营对象，然而，长期以来，因所有者缺位，致使国有资产大量流失和投资失败。通过对企业内部控制的强化，可以显著增强财务管理水平，有利于企业国有资产管理能力的提升，从而避免国有资产流失。
二、国有企业内部控制及财务管理存在的问题
（一）内部控制环境不完善
国有企业在产权改革的过程中仍然没有彻底解决政企不分的问题，使得国有企业内部治理结构与现代企业制度的要求相差甚远。主要表现在：其一，国有企业的法人治理结构形同虚设，董事会未能充分发挥其职能，甚至一些国有企业存在董事长与总经理由一人兼任的情况，难以形成相互制约的机制。在董事会成员中，大部分成员都是由中层以上管理员任职和委派，进一步削弱了内部控制的约束力，易出现“内部人控制”的现象。其二，监事会在国有企业财务监管中的职能弱化，没有对重大经济和财务决策履行监督职责。
（二）财务风险防范能力差
财务风险是风险管理的重点，当前国有企业面临的财务风险主要包括：国有资产保值增值目标实现上的风险、投资方面的风险、安全监管方面的风险、经营管理方面的风险、资金使用和流动方面的风险以及收支平衡方面的风险。国有企业财务风险防范能力差是导致上述风险发生最主要的原因。例如：部分企业缺乏财务风险防范与忽视投资风险分析，总以为只要把投资规模做得越大，其贡献就越大，对项目的效益性和持续性缺乏考虑，在没有深入了解市场和充分开展可行性研究的情况下，盲目追求规模效益，随意扩大固定资产投资，最终由于规模过大而未能获得预期收益，导致企业虽大，但是不强，甚至成为企业日后可持续发展的一种“包袱”。
（三）财务信息沟通不畅
从我国国有企业应用财务信息技术的整体情况上看，普遍存在信息沟通不畅的问题，具体体现在财务信息的处理不够及时，从而使得针对性不强，极易陷入无用信息当中。以珠海某集团为例，该公司的下属3级子公司A公司，财务人员均由集团本部直接委派，受集团总部财务管理的同时也受2级母公司财务部门的管理，A公司的财务部门在日常经营活动中除了处理所在的派驻公司账务资料外，还负责对派驻公司的一些管理层决策、公司财务信息采集和加工，汇报至2级财务部门，再通过2级财务部门向集团总部报送，集团总部财务负责从各成员单位汇总信息，这种分散式的财务管理模式，内部虽然建立了财务信息共享制度，但从实际情况来看，易导致财务信息沟通不畅，降低财务组织效率。
（四）财务监督力度不足
从国有企业的总体情况上看，普遍存在财务监督力度不足的问题，具体体现在如下几个方面：其一，企业内审部门缺乏权威性和独立性，无法对其他组织的相关活动进行有效监督，审计管理存在严重的形式化趋向。其二，由于审计责任不够明确，加之缺乏对审计人员工作质量的考核，影响了审计工作的实效性。其三，一些国有企业的财务内控职能仍停留在防弊、查错方面，并没有针对企业经营管理现状提出分析和建议。其四，内控仅限于财务方面，并未涉及其他经济活动和重大决策。
三、国有企业内部控制下的财务管理创新策略
（一）优化内部控制环境
国有企业要不断完善内部治理结构，使其与现代企业制度相适应。首先，突出董事会的核心地位，明确董事会的职责。积极推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，要求董事、经理不得担任监事。其次，推行独立董事制度，提高独立董事在董事会成员中的比例。独立董事要熟悉企业业务，了解企业的经营业绩和财务状况，并对决策失误承担连带赔偿责任。再次，强化监事会作用，履行监事会监督公司董事和经理人员的职责，构建起有效的监督机制，规范重大财务决策项目的实施程序。最后，由上级委派监事会成员，至少两名以上，他们的薪金由上级部门支配，保持独立性。
（二）建立财务风险防范系统
国有企业要强化财务风险防范，将其作为风险管理的重要内容。具体措施如下：首先，国有企业要设置独立型风险管理部门，配备高素质风险管理人员，根据企业的具体经营情况和内部管理结构设置风险管理权限。风险管理部门直接对董事会负责，并有权力、有责任参与任何涉及风险的决策项目。其次，国有企业要面向全体员工定期组织风险知识培训活动，采用案例分析法对财务风险的危害性进行分析，使员工明确近期利益和远期利益之间的关系，强化员工风险意识。再次，国有企业要善于转嫁风险，通过购买保险等方式，将风险带来的损失程度降至最低。 （三）建设财务信息系统
国有企业应畅通财务信息沟通渠道，积极建设财务信息交流平台，从而强化财务内部控制，提高财务信息利用效率。鉴于此，国有企业应当充分结合实际情况，选择适合自身经营发展的系统，如ERP（企业资源计划）系统[0]。实时性是该系统最为显著的特点之一，通过这一特点能够使企业内部所有的资料信息都处于联动状态，并且这些信息还能随时更新，进一步降低了人为操作的错误几率，为企业实时管理目标的实现提供了强有力的技术支撑，使信息流、物流、价值流三者之间的实时同步传递成为可能。在这一前提下，企业的管理层可随时对财务报表进行查看，并对相关业务活动进行实时监控。确保信息的收集质量和传递的时效性及处理的及时性。此外，在国有企业内部，可以建设“智慧云”财务信息系统为目标，以提升管理效率为中心。借助“智慧云”，帮助管理者关注更为重要的事情，清晰了解市场的变化、竞争对手的情况、顾客的需求，随时调整自己的经营方略；洞悉企业内外部各个商务环节的信息资源，才能使国有企业决策明智，不断拓展业务和实现流程创新，保持竞争优势，业务稳健增长。
（四）健全财务管理监督体系
在新时期下，按照我国国有企业的具体情况，可设立专门的内审机构，或是独立的财务监督管理部门，由他们负责企业财务管理及内控制度实施情况的监督检查，以此来确保相关职能部门或岗位行为与财务管理制度及企业内控制度相符合。同时，可基于内控制度对企业各个职能部门主管人员的职责权限进行明确规定，若是工作过程中出现异常状况，则应当及时报告领导层及主管职能部门。此外，在完善内部审计的同时，企业还应当引入外部审计，借助外审机构的特性和审计师的专业水平对企业财务状况进行科学审计。采用外部审计能够找出企业内控制度上存在不足之处，从而及时完善内控制制度，增强监督力度，促使企业建立起科学、合理的监督体系，为内部控制和财务管理工作的有序开展奠定坚实基础。
四、结论
总而言之，国有企业内部控制在规范财务行为，保证国有资产安全，提高财务信息质量方面有着至关重要的作用。随着国有企业经营管理体制改革的不断深化，国有企业必须建立健全内部控制体系，尤其在财务管理方面，要构建起完善的财务内部控制机制，强化对各项财务活动的约束和监管，从而为国有企业健康持续发展创建良好的内部环境。
参考文献
[1]袁贵萍.加强国有企业内部控制，提高企业财务管理水平[J].商场现代化.2012（7）.
[2]王棣华.新经济条件下企业内部控制问题探讨[J].会计研究.2011（11）.
[3]赵全超.国有企业集团财务治理与协调机制研究[D].天津大学.2013.
【关键词】国有企业 内部控制 财务管理
一、国有企业内部控制在财务管理中的作用
在国有企业财务管理中，实施内部控制对提高财务管理工作质量和效率有着至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：其一，有利于强化财务风险防范。国有企业在经营过程中会面临着诸多风险，这些风险有可能会对企业生存和发展构成极大威胁。而通过建立完善的内部控制机制，能够实现对国有企业生产经营活动的全程控制，规避企业生产经营风险，避免企业管理层因权力过度集中而易出现重大决策失误，从而保障国有企业在激烈的市场竞争环境中健康发展。其二，有利于保证财务信息质量。与其他所有制企业相比，国有企业具有一定的特殊性，这一特殊性决定了企业需要按照国家现行的法律法规，向国资委及全国人民公布财务信息。在信息公布的过程中，企业所提供的财务信息既要真实，又要完整，这是非常重要的一点，不仅是因为法律对该方面进行了明确规定，而且这也是保护国有资产的主要手段。因此，通过企业内控机制对会计信息进行监控，有利于确保会计信息质量。其三，有利于确保国有资产安全。国有资产是国有企业的主要经营对象，然而，长期以来，因所有者缺位，致使国有资产大量流失和投资失败。通过对企业内部控制的强化，可以显著增强财务管理水平，有利于企业国有资产管理能力的提升，从而避免国有资产流失。
二、国有企业内部控制及财务管理存在的问题
（一）内部控制环境不完善
国有企业在产权改革的过程中仍然没有彻底解决政企不分的问题，使得国有企业内部治理结构与现代企业制度的要求相差甚远。主要表现在：其一，国有企业的法人治理结构形同虚设，董事会未能充分发挥其职能，甚至一些国有企业存在董事长与总经理由一人兼任的情况，难以形成相互制约的机制。在董事会成员中，大部分成员都是由中层以上管理员任职和委派，进一步削弱了内部控制的约束力，易出现“内部人控制”的现象。其二，监事会在国有企业财务监管中的职能弱化，没有对重大经济和财务决策履行监督职责。
（二）财务风险防范能力差
财务风险是风险管理的重点，当前国有企业面临的财务风险主要包括：国有资产保值增值目标实现上的风险、投资方面的风险、安全监管方面的风险、经营管理方面的风险、资金使用和流动方面的风险以及收支平衡方面的风险。国有企业财务风险防范能力差是导致上述风险发生最主要的原因。例如：部分企业缺乏财务风险防范与忽视投资风险分析，总以为只要把投资规模做得越大，其贡献就越大，对项目的效益性和持续性缺乏考虑，在没有深入了解市场和充分开展可行性研究的情况下，盲目追求规模效益，随意扩大固定资产投资，最终由于规模过大而未能获得预期收益，导致企业虽大，但是不强，甚至成为企业日后可持续发展的一种“包袱”。
（三）财务信息沟通不畅
从我国国有企业应用财务信息技术的整体情况上看，普遍存在信息沟通不畅的问题，具体体现在财务信息的处理不够及时，从而使得针对性不强，极易陷入无用信息当中。以珠海某集团为例，该公司的下属3级子公司A公司，财务人员均由集团本部直接委派，受集团总部财务管理的同时也受2级母公司财务部门的管理，A公司的财务部门在日常经营活动中除了处理所在的派驻公司账务资料外，还负责对派驻公司的一些管理层决策、公司财务信息采集和加工，汇报至2级财务部门，再通过2级财务部门向集团总部报送，集团总部财务负责从各成员单位汇总信息，这种分散式的财务管理模式，内部虽然建立了财务信息共享制度，但从实际情况来看，易导致财务信息沟通不畅，降低财务组织效率。
（四）财务监督力度不足
从国有企业的总体情况上看，普遍存在财务监督力度不足的问题，具体体现在如下几个方面：其一，企业内审部门缺乏权威性和独立性，无法对其他组织的相关活动进行有效监督，审计管理存在严重的形式化趋向。其二，由于审计责任不够明确，加之缺乏对审计人员工作质量的考核，影响了审计工作的实效性。其三，一些国有企业的财务内控职能仍停留在防弊、查错方面，并没有针对企业经营管理现状提出分析和建议。其四，内控仅限于财务方面，并未涉及其他经济活动和重大决策。
三、国有企业内部控制下的财务管理创新策略
（一）优化内部控制环境
国有企业要不断完善内部治理结构，使其与现代企业制度相适应。首先，突出董事会的核心地位，明确董事会的职责。积极推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，要求董事、经理不得担任监事。其次，推行独立董事制度，提高独立董事在董事会成员中的比例。独立董事要熟悉企业业务，了解企业的经营业绩和财务状况，并对决策失误承担连带赔偿责任。再次，强化监事会作用，履行监事会监督公司董事和经理人员的职责，构建起有效的监督机制，规范重大财务决策项目的实施程序。最后，由上级委派监事会成员，至少两名以上，他们的薪金由上级部门支配，保持独立性。
（二）建立财务风险防范系统
国有企业要强化财务风险防范，将其作为风险管理的重要内容。具体措施如下：首先，国有企业要设置独立型风险管理部门，配备高素质风险管理人员，根据企业的具体经营情况和内部管理结构设置风险管理权限。风险管理部门直接对董事会负责，并有权力、有责任参与任何涉及风险的决策项目。其次，国有企业要面向全体员工定期组织风险知识培训活动，采用案例分析法对财务风险的危害性进行分析，使员工明确近期利益和远期利益之间的关系，强化员工风险意识。再次，国有企业要善于转嫁风险，通过购买保险等方式，将风险带来的损失程度降至最低。 （三）建设财务信息系统
国有企业应畅通财务信息沟通渠道，积极建设财务信息交流平台，从而强化财务内部控制，提高财务信息利用效率。鉴于此，国有企业应当充分结合实际情况，选择适合自身经营发展的系统，如ERP（企业资源计划）系统[0]。实时性是该系统最为显著的特点之一，通过这一特点能够使企业内部所有的资料信息都处于联动状态，并且这些信息还能随时更新，进一步降低了人为操作的错误几率，为企业实时管理目标的实现提供了强有力的技术支撑，使信息流、物流、价值流三者之间的实时同步传递成为可能。在这一前提下，企业的管理层可随时对财务报表进行查看，并对相关业务活动进行实时监控。确保信息的收集质量和传递的时效性及处理的及时性。此外，在国有企业内部，可以建设“智慧云”财务信息系统为目标，以提升管理效率为中心。借助“智慧云”，帮助管理者关注更为重要的事情，清晰了解市场的变化、竞争对手的情况、顾客的需求，随时调整自己的经营方略；洞悉企业内外部各个商务环节的信息资源，才能使国有企业决策明智，不断拓展业务和实现流程创新，保持竞争优势，业务稳健增长。
（四）健全财务管理监督体系
在新时期下，按照我国国有企业的具体情况，可设立专门的内审机构，或是独立的财务监督管理部门，由他们负责企业财务管理及内控制度实施情况的监督检查，以此来确保相关职能部门或岗位行为与财务管理制度及企业内控制度相符合。同时，可基于内控制度对企业各个职能部门主管人员的职责权限进行明确规定，若是工作过程中出现异常状况，则应当及时报告领导层及主管职能部门。此外，在完善内部审计的同时，企业还应当引入外部审计，借助外审机构的特性和审计师的专业水平对企业财务状况进行科学审计。采用外部审计能够找出企业内控制度上存在不足之处，从而及时完善内控制制度，增强监督力度，促使企业建立起科学、合理的监督体系，为内部控制和财务管理工作的有序开展奠定坚实基础。
四、结论
总而言之，国有企业内部控制在规范财务行为，保证国有资产安全，提高财务信息质量方面有着至关重要的作用。随着国有企业经营管理体制改革的不断深化，国有企业必须建立健全内部控制体系，尤其在财务管理方面，要构建起完善的财务内部控制机制，强化对各项财务活动的约束和监管，从而为国有企业健康持续发展创建良好的内部环境。
参考文献
[1]袁贵萍.加强国有企业内部控制，提高企业财务管理水平[J].商场现代化.2012（7）.
[2]王棣华.新经济条件下企业内部控制问题探讨[J].会计研究.2011（11）.
[3]赵全超.国有企业集团财务治理与协调机制研究[D].天津大学.2013.