论文部分内容阅读
摘 要：税收是国家财政的主要来源，需要国家、企业和个人的共同参与，而保证财税收入的合法、合理，就需要对税务进行稽查。会计报表是重要的税务稽查方法，可以通过对信息的检查一定程度地判断有无税收问题。基于此，本文从会计报表对税务稽查的重要性出发，对会计报表的应用进行了分析。
关键词：会计报表；税务稽查；应用
前言
会计报表是企业发展过程中，财务信息和情况的反映，能够体现出企业一段时间内的资产情况和经营盈亏，可以通过计算等方式对交税情况进行检验，对相关部门的税务稽查有着重要的作用，尤其是近些年企业数量和规模的增长税务稽查更需要会计报表的辅助，以保证企业的税收数额正确。
1 会计报表对税务稽查的重要性
会计报表属于企业财务报告的范畴，是根据日常企业财务核算信息定期这能力而成，能够整体地表现出企业的财务情况，随着经营的延展，报表内容加入了更多的内容。而税务稽查则是政府机关对纳税人和企业的监督和检查形式，具有法律效益，可以督促纳税企业和个人的经营活动和税务行为合法。从关联度上看，两者之间的联系并不高，甚至呈现基本无关的现象，但会计报表却是税务稽查的关键手段，重要性体现在三方面。一是，会计报表是综合性反映企业财务撞状况的形式，包括了资产负债表、利润表和现金流量表以及利润分配表等附表，能够多角度的将企业的财务信息表现出来，给税务稽查提供某一时段或季度的财务信息，以核查计算出税务报表是否正常。二是，会计报表的重要目的就是向相关的外部组织和检查机构提供真实、准确的信息，可以说是国家经济管理部门对企业了解的信息来源。三是，企业纳税表是提交税务的记录，也是税务稽查的重点，而会计报表记录的内容中，部分是纳税的主要依据，像会计报表中的资产负债表中就包括了应交税金、现金流量表则由除企业所得税、增值税以外的其他税费用。损益表则反映了企业所得税，这些内容都可以作为税务稽查的资料[1]。
2 会计报表于税务稽查中的应用
从上述的分析中可以看出，会计报表对税务稽查有着重要的作用，有助于税务部门管理企業税收，保证不出现偷税和漏税的问题。为了进一步地提高会计报表对税务稽查的作用，可以借鉴以下的几点应用，保证稽查工作的准确性。
2.1营业税审核
企业经营过程中，不同的经营类型需要提交的企业税也不停，一般情况下增值税、企业所得税、营业税等都是常见的主体税种，其他的缴纳房产税、土地使用税、印花税以及资源税都是国家税收的种类，而营业税是企业会计报表中较为重要的种类，也是税务稽查的重点。首先，会计报表需要对营业税的相关信息进行进行分别记录，以免信息混杂，给税务稽查工作带来困难。如以企业的借贷为分类标准，可以分别由主要营业税用和附加税、其他业务支出以及固定资产组成借，而应支出的营业税、税金等业务信息构成贷，在具体稽查营业税时，要将重点放在主要业务形式和资产处理上。
其次，针对不对的会计报表分别稽查主要业务信息。损益表记录的内容中，最为重要的就是主营业务收入、成本以及税金和附加，在税务稽查的过程中可以结合行业标准和企业自身上期数据作为稽查的指标，比对营业主业务是否存在异常。如果在稽查企业纳税申报表时，发现了问题，要立即地对财务报表进行查验，分析企业收入是否出现了挂账的问题。在企业对收入信息不明确的情况下，税务稽查的范围可以扩到银行的存款和其他付款、收款等方面地报表信息。但在实际的财务报表中，部分企业为了少交或不交税款，会将未受到实际款项却生效的资金收入转接到主要营业的范围内或者直接不做记录，面对这一种情况，税务稽的难度较大，这时可以对相关企业和行业提交的会计报表统一分析，得出普遍性税款数据，并与关联企业取得联系，考察税务信息的合理性和准确性。而现金流量表记录的内容包含了销售商品、提供劳务应收的资金、支付的其他经营活动资金等，税务稽查时可对此会计报表进行分析和计算，有助于查验企业的税务表中有无虚假发票信息的存在[2]。
2.2所得税审查
会计报表中另一个重要的税务信息就是所得税，一般来说应该缴纳的所得税是纳税与税率的乘积，税务稽查的重点应放在不得扣除的项目中如资本性支出等。与企业所得税相关联的会计报表有资产负债表、现金流量表以及损益表，与营业税相仿，表中记录的购买商品支付的现金等内容与所得税的缴纳有着重要的关系。无形的业务利润和其他形式的收入，都可以作为判断企业税务信息合理与否的因素。比如，企业的某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现，取得的资金就应该列入会计报表中的资产负债表，作为所得税审查的数据，核实是否有应缴纳所得税充当其他税款问题的出现，及时地避免偷税现象的发生。
2.3保证会计报表的准确性
会计报表在税务稽查中的应用，最重要的前提条件就是报表信息的准确性，为了保证准确性，就必须提高财会人员的素质。其一，要转变企业管理人员和财务会计部门对会计报表的认识和重视程度，可以在培训部门负责人时重点的对相关会计报表知识进行讲解，财务会计也要主动的向负责人了解和讲解报表的重要性，尤其是在税收方面的作用，保证报表的记录信息透明度和准确性高。其二，企业要培养符合企业实际需要的会计人才。会计要对税务方面的经济法规条例十分了解，并熟悉公司的财务经营状况，能够将信息整理归纳，提炼出简洁的重要信息为税务稽查和企业的决策提供依据。而且，不仅要掌握基础的理论知识，还要将会计报表和现代企业的发展结合，满足企业需要和国家税务调整的需求。其三，除了要转变专业人员对会计报表的认识外，也应该让财务职工有一定的认识，主动的配合会计报表信息的收集和归纳工作，保障报表信息的准确，进而提高税务稽查工作的质量。
结语：会计报表能够精确地表现出企业财务信息阶段性的情况，不仅对的企业的经营决策有着重要的积极作用，也能够为税务稽查提供准确的信息，防止企业纳税行为不合法。会计报表在税务稽查中的应用，需要从营业税审核、所得税审查以及会计报表的准确性三点出发，为稽查工作打下基础。
参考文献
[1]周华，戴德明，刘俊海.国际会计准则的困境与财务报表的改进——马克思虚拟资本理论的视角[J].中国社会科学，2017，15（03）：4-25+204.
[2]王学慧，叶建明，上市公司会计报表舞弊及审计对策[J].中国内部审计，2015，23（05）：91-94.
作者简介
宗泽（1996-），女，重庆市璧山区人，民族：汉，学历：大学本科。单位：西南大学经济管理学院会计学。
（作者单位：西南大学经济管理学院会计学）
关键词：会计报表；税务稽查；应用
前言
会计报表是企业发展过程中，财务信息和情况的反映，能够体现出企业一段时间内的资产情况和经营盈亏，可以通过计算等方式对交税情况进行检验，对相关部门的税务稽查有着重要的作用，尤其是近些年企业数量和规模的增长税务稽查更需要会计报表的辅助，以保证企业的税收数额正确。
1 会计报表对税务稽查的重要性
会计报表属于企业财务报告的范畴，是根据日常企业财务核算信息定期这能力而成，能够整体地表现出企业的财务情况，随着经营的延展，报表内容加入了更多的内容。而税务稽查则是政府机关对纳税人和企业的监督和检查形式，具有法律效益，可以督促纳税企业和个人的经营活动和税务行为合法。从关联度上看，两者之间的联系并不高，甚至呈现基本无关的现象，但会计报表却是税务稽查的关键手段，重要性体现在三方面。一是，会计报表是综合性反映企业财务撞状况的形式，包括了资产负债表、利润表和现金流量表以及利润分配表等附表，能够多角度的将企业的财务信息表现出来，给税务稽查提供某一时段或季度的财务信息，以核查计算出税务报表是否正常。二是，会计报表的重要目的就是向相关的外部组织和检查机构提供真实、准确的信息，可以说是国家经济管理部门对企业了解的信息来源。三是，企业纳税表是提交税务的记录，也是税务稽查的重点，而会计报表记录的内容中，部分是纳税的主要依据，像会计报表中的资产负债表中就包括了应交税金、现金流量表则由除企业所得税、增值税以外的其他税费用。损益表则反映了企业所得税，这些内容都可以作为税务稽查的资料[1]。
2 会计报表于税务稽查中的应用
从上述的分析中可以看出，会计报表对税务稽查有着重要的作用，有助于税务部门管理企業税收，保证不出现偷税和漏税的问题。为了进一步地提高会计报表对税务稽查的作用，可以借鉴以下的几点应用，保证稽查工作的准确性。
2.1营业税审核
企业经营过程中，不同的经营类型需要提交的企业税也不停，一般情况下增值税、企业所得税、营业税等都是常见的主体税种，其他的缴纳房产税、土地使用税、印花税以及资源税都是国家税收的种类，而营业税是企业会计报表中较为重要的种类，也是税务稽查的重点。首先，会计报表需要对营业税的相关信息进行进行分别记录，以免信息混杂，给税务稽查工作带来困难。如以企业的借贷为分类标准，可以分别由主要营业税用和附加税、其他业务支出以及固定资产组成借，而应支出的营业税、税金等业务信息构成贷，在具体稽查营业税时，要将重点放在主要业务形式和资产处理上。
其次，针对不对的会计报表分别稽查主要业务信息。损益表记录的内容中，最为重要的就是主营业务收入、成本以及税金和附加，在税务稽查的过程中可以结合行业标准和企业自身上期数据作为稽查的指标，比对营业主业务是否存在异常。如果在稽查企业纳税申报表时，发现了问题，要立即地对财务报表进行查验，分析企业收入是否出现了挂账的问题。在企业对收入信息不明确的情况下，税务稽查的范围可以扩到银行的存款和其他付款、收款等方面地报表信息。但在实际的财务报表中，部分企业为了少交或不交税款，会将未受到实际款项却生效的资金收入转接到主要营业的范围内或者直接不做记录，面对这一种情况，税务稽的难度较大，这时可以对相关企业和行业提交的会计报表统一分析，得出普遍性税款数据，并与关联企业取得联系，考察税务信息的合理性和准确性。而现金流量表记录的内容包含了销售商品、提供劳务应收的资金、支付的其他经营活动资金等，税务稽查时可对此会计报表进行分析和计算，有助于查验企业的税务表中有无虚假发票信息的存在[2]。
2.2所得税审查
会计报表中另一个重要的税务信息就是所得税，一般来说应该缴纳的所得税是纳税与税率的乘积，税务稽查的重点应放在不得扣除的项目中如资本性支出等。与企业所得税相关联的会计报表有资产负债表、现金流量表以及损益表，与营业税相仿，表中记录的购买商品支付的现金等内容与所得税的缴纳有着重要的关系。无形的业务利润和其他形式的收入，都可以作为判断企业税务信息合理与否的因素。比如，企业的某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现，取得的资金就应该列入会计报表中的资产负债表，作为所得税审查的数据，核实是否有应缴纳所得税充当其他税款问题的出现，及时地避免偷税现象的发生。
2.3保证会计报表的准确性
会计报表在税务稽查中的应用，最重要的前提条件就是报表信息的准确性，为了保证准确性，就必须提高财会人员的素质。其一，要转变企业管理人员和财务会计部门对会计报表的认识和重视程度，可以在培训部门负责人时重点的对相关会计报表知识进行讲解，财务会计也要主动的向负责人了解和讲解报表的重要性，尤其是在税收方面的作用，保证报表的记录信息透明度和准确性高。其二，企业要培养符合企业实际需要的会计人才。会计要对税务方面的经济法规条例十分了解，并熟悉公司的财务经营状况，能够将信息整理归纳，提炼出简洁的重要信息为税务稽查和企业的决策提供依据。而且，不仅要掌握基础的理论知识，还要将会计报表和现代企业的发展结合，满足企业需要和国家税务调整的需求。其三，除了要转变专业人员对会计报表的认识外，也应该让财务职工有一定的认识，主动的配合会计报表信息的收集和归纳工作，保障报表信息的准确，进而提高税务稽查工作的质量。
结语：会计报表能够精确地表现出企业财务信息阶段性的情况，不仅对的企业的经营决策有着重要的积极作用，也能够为税务稽查提供准确的信息，防止企业纳税行为不合法。会计报表在税务稽查中的应用，需要从营业税审核、所得税审查以及会计报表的准确性三点出发，为稽查工作打下基础。
参考文献
[1]周华，戴德明，刘俊海.国际会计准则的困境与财务报表的改进——马克思虚拟资本理论的视角[J].中国社会科学，2017，15（03）：4-25+204.
[2]王学慧，叶建明，上市公司会计报表舞弊及审计对策[J].中国内部审计，2015，23（05）：91-94.
作者简介
宗泽（1996-），女，重庆市璧山区人，民族：汉，学历：大学本科。单位：西南大学经济管理学院会计学。
（作者单位：西南大学经济管理学院会计学）