论文部分内容阅读
摘 要：2008年美国次贷危机之后，除了给国内经济带来持续阵痛之外，更多的是教训和反思，比如如何保证企业内部控制改革的有效性等。本文通过阐述在危机时代中企业暴露出的内部控制问题，针对如何保证企业内部控制有效性提出一些思考与建议。
关键词：企业内部控制 有效性 后危机时代
随着2008年金融危机的爆发，一些所谓的“金融帝国”也开始分崩离析，而八年之后全球经济依然未迎来全面增长的新时期，危机仍然存在，回顾这场金融风暴，其中暴露出来的不仅仅是金融监管问题，企业的内部控制缺陷问题同样引人深思。在金融危机时代，企业内部控制缺陷问题就已经引起了社会的重视，比如在2008年5月財政部同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制基本规范》，以加强和规范企业内部控制，提高经营管理水平和地域风险的能力，该规范不仅适用于上市公司，而且也鼓励非上市的大中型企业进行执行。亡羊补牢，未为迟也，在后危机时代，企业内部控制的改革和创新是保证金融安全的又一基础。
一、企业内部控制有效性概述
企业内部控制有效性是指企业对内部目标的实现程度，也就是内部控制制度的建立要与企业的控制目标相一致，而且要实现控制有效性，还要用最小的成本来保障其目标最大程度的实现。因此企业内部控制有效性主要可以从两个方面进行解读：一方面是设计有效性，制度的相关人和制度之间拥有良好的契合度，并利用企业的内部制度实现控制目标，以发挥制度的合理功能。因此，在企业的制度设计上既要考虑到宏观的经济环境，也要注意企业的内部环境，以保证在制度设计、企业文化、信息展示方面的合理优化；另一方面是执行有效性，企业内部控制有效性可以通过一系列的管理活动，使内部控制得到畅通运行，并实现内部控制的目的。因此在这一层面，更多的涉及到的是企业的管理活动，也就是工作效率与经济利益。
二、企业内部控制存在的问题
1.管理层对企业内部控制缺乏认知。对于企业的管理层来说，他们更关注企业及自身的利益获取，只顾扩张企业规模，而忽视企业的科学管理，也就是常见的重生产、重开发，但是轻视管理和内部控制，缺乏企业内部控制的意识。甚至有的企业还认为，过多的内部控制反而会造成制度上的死板，使企业缺乏发展活力。这种认知显然是有误，因为企业内部控制的目的是为了让企业更加有序的进行生产活动，如果说更加有序的企业运行机制会阻碍企业发展，那么企业的管理层也就没有存在的必要了。除此之外，在一些中小型企业中，经济发展往往是管理层关注的头等大事，所以管理问题一般很难得到重视，长此以往，制度上会形成难以铲除的痼疾，会严重阻碍企业的持续发展。
2.企业治理结构不合理。我国的许多企业都是家族式企业，或者是由家族企业发展而来的，因此往往在企业的治理结构上存在局限性。例如管理上的“一言堂”，人才选拔上的任人唯亲，这些都会严重影响企业制度的施行，使企业制度成为一纸空文。除此之外，在企业的决策上，也往往是“一家之言，通万家之事”。企业没有完善的监督管理机制，或者是自己既是决策者也是监督者，这种制度肯定是畸形的，缺乏透明度。良好的企业治理结构是实现企业内部控制的先决条件，因此在这种不科学的结构中，企业内部控制也就失去了良好的内部环境。
3.缺乏完善的内部控制制度。在《企业内部控制基本规范》中，明确提出了该规范的目的就是为了促进企业的可持续发展、维护经济秩序和公众利益，这说明内部控制已经成为企业的管理战略的一部分。但是据资料显示，我国的一些企业对于内部控制依旧认识不足，没有指定完善的规章制度，甚至还有以财务制度代替内部控制制度的情况。这说明在这部分企业的管理层中，依旧将企业的内部控制当作是企业的财务控制，这显然是一个非常局限的观念。也正因为如此，大部分企业依旧没有完善的内部控制制度，对于企业的监管也基本停留在业务流程的控制上，缺少业务和管理的联合性。
4.缺乏强硬的内部执行力。内部控制能否成功很大程度上取决于能否有效地执行相关制度，这也就是内部执行力的问题。但是，鉴于许多企业的治理结构本身就存在缺陷，制度尚且存在被“架空”的风险，更遑论对其的执行了。因此，在一些企业中内部监督部门基本形同虚设，制度大多数也都流于形式，因此强硬的执行力也就无从谈起了。
三、加强企业内部控制有效性措施
1.完善企业治理结构。企业的人员组织结构上至董事，下至经理应分别履行公司战略决策职能、纪律监督职能和经营管理职能，在遵照职权相互制衡前提下，客观、公正、专业的开展公司治理，对股东（大）会负责，以维护和争取公司实现最佳的经营业绩。完善企业治理结构首先要严格企业董事的产生方式，明确董事会的性质和地位，摒弃旧式的“家长式”经营方式，挑选出能力强、经验丰富、认真负责的人才，如聘请职业经理人等等。在企业内部管理层，反对任人唯亲，建立科学的人才选拔制度，充分发挥市场对人才的调配作用。其次是建立完善的激励和责任追究机制，规范企业管理层的行为，防止滥用职权的情况出现，尤其应通过制度规定保障股东的基本控制权益；最后是充分发挥企业监督部门的作用，规范职权职责，提升监督权力，并将高层的管理人员也纳入监督体系中，最重要的是要明确监督部门的独立性，防止权力被架空。
2.设计和完善企业内部控制制度。企业应该在相关的法律法规的指导约束下，结合自身的实际情况如行业特点等，设计制定出适合本企业管理目标要求的内部控制制度。除了设计之外，还要注重制度的可操作性和时效性，也就是要建立健全制度有效性的评价系统。因为有些企业在制定制度时，不注重自身实际，盲目复制国外企业的规章制度，造成“水土不服”，扰乱了企业本身的运行系统，操作性不强。另外就是制度的时效性，由于社会市场是不断变化发展的，就像金融危机前的一些制度不一定适合后危机时代，所以要根据局势变化及时调整制度。尤其最近几年国家相关政策的改革力度很大，企业应关注政策环境的变化，建立有效的风险预警系统。现代企业的控制不仅强调制度基础规范，还需引入风险导向，从经营风险角度考虑全面设计和评价企业的内部控制系统，做到真正的执行有效。
3.优化企业内部控制环境。企业活动主要还是人来主导，因此，要优化企业内部控制环境，首先就是改变企业人员的意识，加强宣传和培训工作，让员工充分认识到企业内部控制的重要性，支持相关工作的开展；其次是打造优秀的企业文化，根据自身的特点，总结优良传统，营造出良好的企业文化氛围；最后是实现企业信息的公开化，充分利用信息化平台，让企业所有员工都参与到企业的管理活动中，为企业的内部控制提供良好的群众舆论基础。
四、结语
在后危机时代，企业内部控制的重要性已经引起企业和社会的高度重视，随着我国市场经济的不断深化改革，企业应当认识到危机既是挑战也是机遇，并且只有积极进行结构优化和改革，才能在新形势下占据市场高地。
参考文献：
[1]彭皎等.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].中国证券期货，2011（07）.
[2]王薇.加强我国企业内部控制刍议[J].当代经济，2011（24）.
[3]钟玮，李雪斌.后危机时代有效性视角下的企业内部控制改革与创新[J].中国注册会计师，2011（12）.
[4]郑益甫.民营中小企业内部控制存在的问题及对策刍议[J].特区经济，2014（08）.
作者简介：李敏瑞（1988—），女，云南曲靖人，助教，学士学位，研究方向：注册会计师方向。
关键词：企业内部控制 有效性 后危机时代
随着2008年金融危机的爆发，一些所谓的“金融帝国”也开始分崩离析，而八年之后全球经济依然未迎来全面增长的新时期，危机仍然存在，回顾这场金融风暴，其中暴露出来的不仅仅是金融监管问题，企业的内部控制缺陷问题同样引人深思。在金融危机时代，企业内部控制缺陷问题就已经引起了社会的重视，比如在2008年5月財政部同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制基本规范》，以加强和规范企业内部控制，提高经营管理水平和地域风险的能力，该规范不仅适用于上市公司，而且也鼓励非上市的大中型企业进行执行。亡羊补牢，未为迟也，在后危机时代，企业内部控制的改革和创新是保证金融安全的又一基础。
一、企业内部控制有效性概述
企业内部控制有效性是指企业对内部目标的实现程度，也就是内部控制制度的建立要与企业的控制目标相一致，而且要实现控制有效性，还要用最小的成本来保障其目标最大程度的实现。因此企业内部控制有效性主要可以从两个方面进行解读：一方面是设计有效性，制度的相关人和制度之间拥有良好的契合度，并利用企业的内部制度实现控制目标，以发挥制度的合理功能。因此，在企业的制度设计上既要考虑到宏观的经济环境，也要注意企业的内部环境，以保证在制度设计、企业文化、信息展示方面的合理优化；另一方面是执行有效性，企业内部控制有效性可以通过一系列的管理活动，使内部控制得到畅通运行，并实现内部控制的目的。因此在这一层面，更多的涉及到的是企业的管理活动，也就是工作效率与经济利益。
二、企业内部控制存在的问题
1.管理层对企业内部控制缺乏认知。对于企业的管理层来说，他们更关注企业及自身的利益获取，只顾扩张企业规模，而忽视企业的科学管理，也就是常见的重生产、重开发，但是轻视管理和内部控制，缺乏企业内部控制的意识。甚至有的企业还认为，过多的内部控制反而会造成制度上的死板，使企业缺乏发展活力。这种认知显然是有误，因为企业内部控制的目的是为了让企业更加有序的进行生产活动，如果说更加有序的企业运行机制会阻碍企业发展，那么企业的管理层也就没有存在的必要了。除此之外，在一些中小型企业中，经济发展往往是管理层关注的头等大事，所以管理问题一般很难得到重视，长此以往，制度上会形成难以铲除的痼疾，会严重阻碍企业的持续发展。
2.企业治理结构不合理。我国的许多企业都是家族式企业，或者是由家族企业发展而来的，因此往往在企业的治理结构上存在局限性。例如管理上的“一言堂”，人才选拔上的任人唯亲，这些都会严重影响企业制度的施行，使企业制度成为一纸空文。除此之外，在企业的决策上，也往往是“一家之言，通万家之事”。企业没有完善的监督管理机制，或者是自己既是决策者也是监督者，这种制度肯定是畸形的，缺乏透明度。良好的企业治理结构是实现企业内部控制的先决条件，因此在这种不科学的结构中，企业内部控制也就失去了良好的内部环境。
3.缺乏完善的内部控制制度。在《企业内部控制基本规范》中，明确提出了该规范的目的就是为了促进企业的可持续发展、维护经济秩序和公众利益，这说明内部控制已经成为企业的管理战略的一部分。但是据资料显示，我国的一些企业对于内部控制依旧认识不足，没有指定完善的规章制度，甚至还有以财务制度代替内部控制制度的情况。这说明在这部分企业的管理层中，依旧将企业的内部控制当作是企业的财务控制，这显然是一个非常局限的观念。也正因为如此，大部分企业依旧没有完善的内部控制制度，对于企业的监管也基本停留在业务流程的控制上，缺少业务和管理的联合性。
4.缺乏强硬的内部执行力。内部控制能否成功很大程度上取决于能否有效地执行相关制度，这也就是内部执行力的问题。但是，鉴于许多企业的治理结构本身就存在缺陷，制度尚且存在被“架空”的风险，更遑论对其的执行了。因此，在一些企业中内部监督部门基本形同虚设，制度大多数也都流于形式，因此强硬的执行力也就无从谈起了。
三、加强企业内部控制有效性措施
1.完善企业治理结构。企业的人员组织结构上至董事，下至经理应分别履行公司战略决策职能、纪律监督职能和经营管理职能，在遵照职权相互制衡前提下，客观、公正、专业的开展公司治理，对股东（大）会负责，以维护和争取公司实现最佳的经营业绩。完善企业治理结构首先要严格企业董事的产生方式，明确董事会的性质和地位，摒弃旧式的“家长式”经营方式，挑选出能力强、经验丰富、认真负责的人才，如聘请职业经理人等等。在企业内部管理层，反对任人唯亲，建立科学的人才选拔制度，充分发挥市场对人才的调配作用。其次是建立完善的激励和责任追究机制，规范企业管理层的行为，防止滥用职权的情况出现，尤其应通过制度规定保障股东的基本控制权益；最后是充分发挥企业监督部门的作用，规范职权职责，提升监督权力，并将高层的管理人员也纳入监督体系中，最重要的是要明确监督部门的独立性，防止权力被架空。
2.设计和完善企业内部控制制度。企业应该在相关的法律法规的指导约束下，结合自身的实际情况如行业特点等，设计制定出适合本企业管理目标要求的内部控制制度。除了设计之外，还要注重制度的可操作性和时效性，也就是要建立健全制度有效性的评价系统。因为有些企业在制定制度时，不注重自身实际，盲目复制国外企业的规章制度，造成“水土不服”，扰乱了企业本身的运行系统，操作性不强。另外就是制度的时效性，由于社会市场是不断变化发展的，就像金融危机前的一些制度不一定适合后危机时代，所以要根据局势变化及时调整制度。尤其最近几年国家相关政策的改革力度很大，企业应关注政策环境的变化，建立有效的风险预警系统。现代企业的控制不仅强调制度基础规范，还需引入风险导向，从经营风险角度考虑全面设计和评价企业的内部控制系统，做到真正的执行有效。
3.优化企业内部控制环境。企业活动主要还是人来主导，因此，要优化企业内部控制环境，首先就是改变企业人员的意识，加强宣传和培训工作，让员工充分认识到企业内部控制的重要性，支持相关工作的开展；其次是打造优秀的企业文化，根据自身的特点，总结优良传统，营造出良好的企业文化氛围；最后是实现企业信息的公开化，充分利用信息化平台，让企业所有员工都参与到企业的管理活动中，为企业的内部控制提供良好的群众舆论基础。
四、结语
在后危机时代，企业内部控制的重要性已经引起企业和社会的高度重视，随着我国市场经济的不断深化改革，企业应当认识到危机既是挑战也是机遇，并且只有积极进行结构优化和改革，才能在新形势下占据市场高地。
参考文献：
[1]彭皎等.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].中国证券期货，2011（07）.
[2]王薇.加强我国企业内部控制刍议[J].当代经济，2011（24）.
[3]钟玮，李雪斌.后危机时代有效性视角下的企业内部控制改革与创新[J].中国注册会计师，2011（12）.
[4]郑益甫.民营中小企业内部控制存在的问题及对策刍议[J].特区经济，2014（08）.
作者简介：李敏瑞（1988—），女，云南曲靖人，助教，学士学位，研究方向：注册会计师方向。