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【摘 要】 随着我国各行业也的快速发展，各行各业的企业普遍存在规模效益不佳、财务监控不到位、资金运营效率低等问题，因此，如何管理好企业，发展企业，是现阶段我国政府及企业企业的领导层所面临的重要课题，而财务管理问题又是研究和解决这一课题的重中之重。本文就财务管理中的内部控制存在的问题及解决对策展开分析与讨论，促进企业更好、更快的发展。
【关键词】 企业；财务管理；内部
伴随着市场经济体制的日益完善和世界经济全球化的发展，企业在我国经济总量中已经占有重要地位。在企业的经营管理中，财务管理掌握着其经济发展的命脉，任何一个企业想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中长期发展下去，都需要做好财务管理的内部控制建设，只有建立完善的财务管理内部控制体系才能保证企业的财务安全，才能保证企业在发展过程中不至于失控。因此，加强企业财务内部控制的研究有着非常重要的意义。
一、财务内部控制的概念及其分类
1.内部控制的概念
所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，确保企业资产安全完整，保证企业会计资料信息的正确可靠，确保经营管理方针的得以贯彻执行，保证企业经营活动的效率性和效果性而在單位内部采取的自我约束、计划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。实施内部控制是为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在企业内控过程中，财务内控占有非常重要的地位，自始自终贯穿内部控制的整个过程。
2.财务内部控制的种类
（1）内部会计控制
企业财务管理中内部会计控制主要涉及会计事项各方面的业务，指企业财会部门为了防止企业中个人侵吞企业财物和其他违法行为的发生，为保护企业资产的安全性所设计的各种会计处理程序和控制措施的总称。
（2）内部管理控制
企业财务部门内部管理控制范围涉及企业生产、经营、管理的各个环节和方面。企业内部管理控制的主要目的是为了提高企业财务管理水平，确保企业经营目标及有关政策的贯彻执行。比如，企业的内部人事管理、销售管理、绩效考核、内部监督等，就属于企业财务部门内部管理控制。
二、企业财务管理中存在的问题
1.财务信息及时性与准确性不高
准确的企业财务信息应当是依据统一的格式、统一的财务政策、统一的时间节点，由企业本身或者下属企业按专业方法编制而成的。企业对财务的重视程度、财务人员的素质、财务内控制度的建设和执行力都会影响企业财务信息的及时性和准确性。如果企业所属企业众多，虽各自都已实现电算化，但各自为政，一些会计政策不统一，报表格式不统一，会造成企业财务信息的及时性与准确性不高，而且由于各企业财务人员的专业能力、信息报送手段存在差异，也难以做到企业财务信息的准确与及时。如我市X建筑公司因下属的搅拌站因财务人员没有及时做账及总部审核不严等原因，将2012年度10月的财务数据作为2012年年底的财务报告上报给建筑公司总部，致使年度合并报表的数据不准确。
2.预算管理与考核机制难以有效结合
在全面预算管理中，主要存在企业或者所属企业预算体系不科学，不能维护预算指标的刚性，出现不能完成预算指标时，多是强调客观原因对经营目标的影响，回避主观方面造成的原因，导致企业或者所属企业预算的执行力不够，预算调整情况较普遍，考核指标体系形同虚设。如我市X建筑劳务公司下属子公司2013年年初核定主营业务收入为2000万元，因子公司经理对总公司管理体制有意见，致使子公司的很多业务私下转外单位承包，年底主营业务收入只有区区500万元，总公司因考核机制不完善也为了挽留该经理，对该子公司无能为力，预算管理和财务内控基本丧失，也谈不上什么指标考核。
3.企业财务管理监控力度及有效性不足
在对企业各业务部门或者所属子公司的日常财务管理过程中，企业更多的是要求各部门或者是下属企业上报相关财务管理信息，根据分析国家政策、公司企业制度规范、发展战略规划等进行批复、指导或制定新的管理制度等。企业基本上处于整体管理和业务流程之外，无法有效参与到管理和业务的事前计划、事中控制流程中。由于不同下属企业执行财务管理规范的严格程度和报送手段的差异，即便事后上报的信息也很难做到及时、准确和规范，导致企业对下属企业管理与控制力度和有效性呈现不足。如我市X建筑企业因企业领导层对财务科学管理的意识不强，财务人员基本不参与企业的投资、材料采购、合同管理、资金结算等内控管理的具体事务中，财务沦为事后财务核算中心，无法实施财务事前事中内控管理。
4.资金管理松散
企业本身或者所属企业多头开户，企业对资金管理缺乏有效的控制与管理手段，造成企业中不规范的资金流动现象难以有效杜绝。或者部分下属企业发展平稳，富余资金形成大量低收益存款；部分下属企业面临重大发展机遇，由于企业中资金缺口比较严重形成大量高成本贷款；企业整体出现存贷双高的现象。各成员企业分散融资，信用低，融资困难；融入资金各自投资，不能有效综合利用，企业重大战略投资缺乏资金保障。从企业整体上看，决策层难以有效掌握全企业资金的存量、流量和流向，整体资金运营效率和效益普遍偏低，企业资金管理松散，造成企业停滞不前。
三、完善企业财务内部控制的对策
1.完善企业内部财务管理制度
积极建立企业财务系统信息化体系，使之发挥以下几方面的作用：
（1）完善会计核算体系，建立企业统一的会计制度、报告制度。
（2）实现全系统会计报表的自动分级汇总上报功能，保证会计信息的准确性、及时性和完整性，为领导决策分析提供数据保障。
（3）实现快速准确的完成内部交易协同确认、内部交易的核算、对帐。 （4）实现对各单位财务信息的实时查询和监控。
通过信息化建设，创建统一的企业化财务管理平台后，使企业的核算系统、预算系统、资金系统实现相互衔接，进一步提高财务信息质量，实时反映和监督企业财务状况，为经营管理决策提供实时、真实有效的财务信息。
2.强化预算的落实，实行全面预算管理制度
（1）全面预算应做到“全面、全额、全员”。财务部门在预算编制中的作用主要是为个预算部门提供预算编制原则和方法，而不能代替部门去具体编制。
（2）根据实施有利于企业战略的管理活动，分项制定和审查其费用预算的合理性；进行预算考核时，应首先看其中管理活动是否按质保量完成。
（3）实施统一规划与控制。各分、子企业参照总企业的战略发展规划和财务政策，制定本企业的预算，由总企业审批。
3.加强财务监督力度
企业的财务监督，由内部监督和外部监督共同构成，而内部监督又分预算监督、执行监督等等；企业的预算管理要根据的企业的实际情况，实事求是的制定预算目标；特别是在执行环节上，要加大监督管理力度，确保做监督有法可依，有章可循，建立合理的奖惩制度，以确保内部控制的有效实施。
4.加强资金管理，有效防范资金风险
财务集中管理是国际上一些大型企业常用的财务管理方式，在这种财务管理模式之下，企业及所属企业统一设定会计记账科目、统一制定财务报表、统一核算、统一制定预算、对企业的流动资金实行集中统一的管理，有效的防范企业中的资金风险。
另外，要加強企业对所有财务资源的分配，实现企业总体利益最大化和资金使用效率最优化。
5.提高企业财务内部控制管理人员的专业素质和水平
加强企业财务内控管理队伍的建设，提高企业相关人员的专业素质，是提高企业内部审计工作水平、发挥企业内部审计职能的根本保证。为了更好的加强企业财务内控建设，应从以下几方面入手：
（1）调整配备好管理层，要将企业中那些业务和思想素质较高、责任感和事业心较强的员工，安排到工地财务部门各级内审岗位上。随着企业治理结构中内控管理的地位日益上升，企业财务内控管理需要具备财务会计和管理学知识的复合型人才，保证企业相关人员的专业素质和职业道德。
（2）抓好人才培训，提高企业内控队伍的整体素质，调动内控管理人员学习钻研业务的积极性，加大对计算机、内控、风险管理等知识的学习，全面提高复合型人才综合业务素质。
（3）外出培训，积极参加企业外的培训班，通过技术交流，给企业财务内控管理人才提供更多的专业知识。在做信息化交流的时候和各个部门共同参与，把实际工作中遇到的障碍进行沟通融合。通过对人才队伍的建设和培养，保障企业财务内部控制管理制度得到有力的支持与确实的执行。
四、结束语
在我国现阶段，很多企业存在着账目不清和信息乱真的现象，企业领导的舞弊和行贿现象随时都有可能发生，从而造成了企业虚盈的现象，所以要想加强企业的财务管理的建设，必须对财务管理人员进行相应的培训，加强企业员工的素质，不断地提高企业管理人员的法律素养，构建完善的财务管理体系，加强企业内部的财务管理，这样才能真正改变相对滞后的政策，拓宽企业发展的融资渠道。
参考文献：
[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.
[2]赵清.国有企业财务管理中的监督体制研究[D].中国矿业大学（北京），2013.
[3]蔡英强.公司财务管理体系优化研究[D].山东大学，2012.
[4]张敬.中小型公司运用ERP完善内部控制存在的问题及对策[D].华东理工大学，2013.
[5]董美霞.我国企业内部控制评价研究[D].东北财经大学，2009.
【关键词】 企业；财务管理；内部
伴随着市场经济体制的日益完善和世界经济全球化的发展，企业在我国经济总量中已经占有重要地位。在企业的经营管理中，财务管理掌握着其经济发展的命脉，任何一个企业想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中长期发展下去，都需要做好财务管理的内部控制建设，只有建立完善的财务管理内部控制体系才能保证企业的财务安全，才能保证企业在发展过程中不至于失控。因此，加强企业财务内部控制的研究有着非常重要的意义。
一、财务内部控制的概念及其分类
1.内部控制的概念
所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，确保企业资产安全完整，保证企业会计资料信息的正确可靠，确保经营管理方针的得以贯彻执行，保证企业经营活动的效率性和效果性而在單位内部采取的自我约束、计划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。实施内部控制是为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在企业内控过程中，财务内控占有非常重要的地位，自始自终贯穿内部控制的整个过程。
2.财务内部控制的种类
（1）内部会计控制
企业财务管理中内部会计控制主要涉及会计事项各方面的业务，指企业财会部门为了防止企业中个人侵吞企业财物和其他违法行为的发生，为保护企业资产的安全性所设计的各种会计处理程序和控制措施的总称。
（2）内部管理控制
企业财务部门内部管理控制范围涉及企业生产、经营、管理的各个环节和方面。企业内部管理控制的主要目的是为了提高企业财务管理水平，确保企业经营目标及有关政策的贯彻执行。比如，企业的内部人事管理、销售管理、绩效考核、内部监督等，就属于企业财务部门内部管理控制。
二、企业财务管理中存在的问题
1.财务信息及时性与准确性不高
准确的企业财务信息应当是依据统一的格式、统一的财务政策、统一的时间节点，由企业本身或者下属企业按专业方法编制而成的。企业对财务的重视程度、财务人员的素质、财务内控制度的建设和执行力都会影响企业财务信息的及时性和准确性。如果企业所属企业众多，虽各自都已实现电算化，但各自为政，一些会计政策不统一，报表格式不统一，会造成企业财务信息的及时性与准确性不高，而且由于各企业财务人员的专业能力、信息报送手段存在差异，也难以做到企业财务信息的准确与及时。如我市X建筑公司因下属的搅拌站因财务人员没有及时做账及总部审核不严等原因，将2012年度10月的财务数据作为2012年年底的财务报告上报给建筑公司总部，致使年度合并报表的数据不准确。
2.预算管理与考核机制难以有效结合
在全面预算管理中，主要存在企业或者所属企业预算体系不科学，不能维护预算指标的刚性，出现不能完成预算指标时，多是强调客观原因对经营目标的影响，回避主观方面造成的原因，导致企业或者所属企业预算的执行力不够，预算调整情况较普遍，考核指标体系形同虚设。如我市X建筑劳务公司下属子公司2013年年初核定主营业务收入为2000万元，因子公司经理对总公司管理体制有意见，致使子公司的很多业务私下转外单位承包，年底主营业务收入只有区区500万元，总公司因考核机制不完善也为了挽留该经理，对该子公司无能为力，预算管理和财务内控基本丧失，也谈不上什么指标考核。
3.企业财务管理监控力度及有效性不足
在对企业各业务部门或者所属子公司的日常财务管理过程中，企业更多的是要求各部门或者是下属企业上报相关财务管理信息，根据分析国家政策、公司企业制度规范、发展战略规划等进行批复、指导或制定新的管理制度等。企业基本上处于整体管理和业务流程之外，无法有效参与到管理和业务的事前计划、事中控制流程中。由于不同下属企业执行财务管理规范的严格程度和报送手段的差异，即便事后上报的信息也很难做到及时、准确和规范，导致企业对下属企业管理与控制力度和有效性呈现不足。如我市X建筑企业因企业领导层对财务科学管理的意识不强，财务人员基本不参与企业的投资、材料采购、合同管理、资金结算等内控管理的具体事务中，财务沦为事后财务核算中心，无法实施财务事前事中内控管理。
4.资金管理松散
企业本身或者所属企业多头开户，企业对资金管理缺乏有效的控制与管理手段，造成企业中不规范的资金流动现象难以有效杜绝。或者部分下属企业发展平稳，富余资金形成大量低收益存款；部分下属企业面临重大发展机遇，由于企业中资金缺口比较严重形成大量高成本贷款；企业整体出现存贷双高的现象。各成员企业分散融资，信用低，融资困难；融入资金各自投资，不能有效综合利用，企业重大战略投资缺乏资金保障。从企业整体上看，决策层难以有效掌握全企业资金的存量、流量和流向，整体资金运营效率和效益普遍偏低，企业资金管理松散，造成企业停滞不前。
三、完善企业财务内部控制的对策
1.完善企业内部财务管理制度
积极建立企业财务系统信息化体系，使之发挥以下几方面的作用：
（1）完善会计核算体系，建立企业统一的会计制度、报告制度。
（2）实现全系统会计报表的自动分级汇总上报功能，保证会计信息的准确性、及时性和完整性，为领导决策分析提供数据保障。
（3）实现快速准确的完成内部交易协同确认、内部交易的核算、对帐。 （4）实现对各单位财务信息的实时查询和监控。
通过信息化建设，创建统一的企业化财务管理平台后，使企业的核算系统、预算系统、资金系统实现相互衔接，进一步提高财务信息质量，实时反映和监督企业财务状况，为经营管理决策提供实时、真实有效的财务信息。
2.强化预算的落实，实行全面预算管理制度
（1）全面预算应做到“全面、全额、全员”。财务部门在预算编制中的作用主要是为个预算部门提供预算编制原则和方法，而不能代替部门去具体编制。
（2）根据实施有利于企业战略的管理活动，分项制定和审查其费用预算的合理性；进行预算考核时，应首先看其中管理活动是否按质保量完成。
（3）实施统一规划与控制。各分、子企业参照总企业的战略发展规划和财务政策，制定本企业的预算，由总企业审批。
3.加强财务监督力度
企业的财务监督，由内部监督和外部监督共同构成，而内部监督又分预算监督、执行监督等等；企业的预算管理要根据的企业的实际情况，实事求是的制定预算目标；特别是在执行环节上，要加大监督管理力度，确保做监督有法可依，有章可循，建立合理的奖惩制度，以确保内部控制的有效实施。
4.加强资金管理，有效防范资金风险
财务集中管理是国际上一些大型企业常用的财务管理方式，在这种财务管理模式之下，企业及所属企业统一设定会计记账科目、统一制定财务报表、统一核算、统一制定预算、对企业的流动资金实行集中统一的管理，有效的防范企业中的资金风险。
另外，要加強企业对所有财务资源的分配，实现企业总体利益最大化和资金使用效率最优化。
5.提高企业财务内部控制管理人员的专业素质和水平
加强企业财务内控管理队伍的建设，提高企业相关人员的专业素质，是提高企业内部审计工作水平、发挥企业内部审计职能的根本保证。为了更好的加强企业财务内控建设，应从以下几方面入手：
（1）调整配备好管理层，要将企业中那些业务和思想素质较高、责任感和事业心较强的员工，安排到工地财务部门各级内审岗位上。随着企业治理结构中内控管理的地位日益上升，企业财务内控管理需要具备财务会计和管理学知识的复合型人才，保证企业相关人员的专业素质和职业道德。
（2）抓好人才培训，提高企业内控队伍的整体素质，调动内控管理人员学习钻研业务的积极性，加大对计算机、内控、风险管理等知识的学习，全面提高复合型人才综合业务素质。
（3）外出培训，积极参加企业外的培训班，通过技术交流，给企业财务内控管理人才提供更多的专业知识。在做信息化交流的时候和各个部门共同参与，把实际工作中遇到的障碍进行沟通融合。通过对人才队伍的建设和培养，保障企业财务内部控制管理制度得到有力的支持与确实的执行。
四、结束语
在我国现阶段，很多企业存在着账目不清和信息乱真的现象，企业领导的舞弊和行贿现象随时都有可能发生，从而造成了企业虚盈的现象，所以要想加强企业的财务管理的建设，必须对财务管理人员进行相应的培训，加强企业员工的素质，不断地提高企业管理人员的法律素养，构建完善的财务管理体系，加强企业内部的财务管理，这样才能真正改变相对滞后的政策，拓宽企业发展的融资渠道。
参考文献：
[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.
[2]赵清.国有企业财务管理中的监督体制研究[D].中国矿业大学（北京），2013.
[3]蔡英强.公司财务管理体系优化研究[D].山东大学，2012.
[4]张敬.中小型公司运用ERP完善内部控制存在的问题及对策[D].华东理工大学，2013.
[5]董美霞.我国企业内部控制评价研究[D].东北财经大学，2009.