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摘 要：高校固定资产采购工作直接关系高校教育教学、人才培养等改革建设发展事业的进展。本文在分析目前高校固定资产采购工作现状的基础上，就加强固定资产采购法律法规和政策的认识和重视程度、完善固定资产采购的内部控制制度、建立健全资产采购信息管理等三个方面，提出有关对策和建议。
关键词：固定资产 采购 内控机制
一般而言，固定资产采购是“实行预算管理的各级党政机关和事业单位、社会团体，使用财政资金，以委托代购、租恁、购买等方式，获取服务、货物等行为”。高校固定资产采购是高校资产管理工作的重要环节，其工作开展的好坏直接影响采购成本高低和资金使用效率，直接关系高校人才培养、科学研究、社会服务等教育教学、师生工作生活的质量效益，直接维系高校可持续发展进程，值得深入研究和思考。
一、高校固定资产采购工作现状与不足
目前，我国高校在固定资产采购中存在的主要问题集中体现在以下几个方面：
1.对国家关于固定资产采购法律法规和政策的履行不严。国家关于机关事业单位固定资产采购事项、程序、权限有明确的法律法规要求和政策解释指导。实践中，大部分高校普遍遵守国家关于固定资产采购法律法规和政策要求进行资产购置，但是仍有部分高校对法律法规作私自解释，以学校教育教学急需、人才培养亟办为借口，不按权限和程序，自行采购、私自采购。虽然存在党风廉政监督制约制度和教育警醒机制，但出卖学校利益，中饱私囊的现象仍然屡禁不止，时有发生。
2.关于固定资产采购的内部控制制度不完善。
2.1固定资产采购审批验收等系列制度不健全。有的高校虽有相关采购办法、采购规定，但没有对采购事项的必要性论证、可行性研究。
2.2对固定资产的审计控制不深入。一般而言，在高校固定资产采购的审批过程中，除业务审批以外，为了监督采购效益，还存在审计监督。从理论上看，审计监督主要包括采购前的事项合理性监督、采购中招投标的过程监督，以及采购后的一致性监督。但在实践中，有些高校只是进行了事前的监督，且监督的层面仅限于财务预算金额控制，至于是否需要采购，采购资产的型号规格，全凭采购人的论证书，做不到实质意义上的合理性审查。
3.资产采购信息化管理系统相对落后。信息化管理系统的落后主要体现在采购管理信息系统未纳入资产管理一体化建设。有些高校的资产管理工作尚处于粗放式管理阶段，管理工作只重应对，不重总结，没有前瞻，各块分散，没有衔接，显的凌乱、无序。
二、内控机制建设的对策及建议
1.切實加强关于固定资产采购法律法规和政策的认识和重视程度。
1.1加强固定资产采购工作领导。资产应与财经工作一样纳入学校主要工作领导小组管控范围，组建专门的工作组，强化责任，细分职责，梳理流程，确立规范，把资产采购工作内容融入党风廉政建设主体责任和“三重一大”政策落实过程中，与党性教育、廉政建设、反腐败工作进行一体化建设和一体化部署。
1.2强化法律法规和政策教育培训。遴选重点，分清层级，对资产采购相关领导、部门负责人、经办人员、采购人员等进行固定资产相关法律法规和政策中的重要业务流程事项学习培训，进行刑法法律、行政系列法规、教育法规等方面的警示教育，增强相关人员的业务工作规范流程的遵守熟悉度，强化违规、违纪、违法等方面的惩戒认识度。
2.进一步完善内部控制系列制度。
2.1加强采购制度及相关制度的体系化和规范化建设。资产采购工作是一项规范性要求极强的工作，进一步完善采购管理制度，是规范采购行为的前提与保证。从采购工作的职责、内容与流程而言，一般而言需要建立健全采购职责和权限制度、采购工作管理制度以及采购工作流程性事项制度。采购职责和权限制度的设立与完善主要着力于明确采购工作领导责任，加强采购工作统筹，完善采购工作运行机制，并实现对采购工作权限控制，防止权力私用、权力滥用。采购工作管理制度是高校进行合法化、合理化、效率化、经济化资产采购行为的规范指引。采购工作管理制度的构成基础及基本要素主要包括：资产设备购置的前提性论证，资产设备购置论证的专家组组成方式、议事规则及人员遴选方式，资产设备购置形式的确定及采购工作程序，资产设备采购的合同拟定和审批程序，资产设备等材料的市场价格和供应商等信息提供，招投标文件制作及发布等。采购工作流程性制度是落实采购管理制度的具体标准，是精细化了的具体步骤。一般实践中，高校可以采用较为直观的流程图形式来表示若干流程性事项，以贯穿相关工作部门、联通相关工作职责、顺畅各项工作内容。
2.2加强事前、事中和事后一体化审计监督力度。资产采购工作是一项涉及重大资金流转的重要事项之一，必须全程纳入审计监督，以确保资产购置的合法、合规、合理。审计监督从性质上看，包括形式监督和实质监督。形式监督主要指采购事项手续上的形式完备性审查。实质监督强调效益监控，不仅注重形式审查，还要对采购事项的需与不需、过程流转与目标意向的是否统一、最终效益的是否实现等，作为主要和重点监督内容。从监控层面上看，主要包括事前、事中和事后监督。就资产采购管理工作而言，事前监督主要包括如下事项。一是需求性的论证性监督。即购置项目的发起是否具有必要性。审计部门应在此项监督工作中积极发挥或牵头发挥对项目发起的可行性论证组织工作。二是基于预算考虑，应联合财务部门对该项经费的归口和额度进行实质审查。其次为事中监督，主要监督合同的起草、制度设定许下的程序审批、招投标文件制定及招投标过程控制等。例如，合同的内容设定是否有人为变动或私意倾向，是否符合学校利益，是否与初始意图相匹配，是否存在虚加合同标的或金额的行为等。最后为事后监督。事后监督常因一些购置合同或服务性合同履行期的影响而为一些学校忽略。实践中应把握如下环节。一是合同到货后的验证问题。必须严格按照合同与招标结果，查证所购资产的出货方及资产属性，以避免层层转包及转包过程中的私利夹裹情况和履行过程中私意更改标的和属性情况。二是对已经验收使用的资产进行资产的耐用性与效益性进行跟踪评估。严格对照合同要求，坚决梳理与查证严重低于使用期限的资产使用过程。同时对资产使用及使用产生的教育教学作用发挥进行效益评估，为今后的此类资产购置提供决策依据。
3.建立健全资产采购信息管理。建立健全资产采购信息化管理应用系统是提高高校信息管理和信息采购工作效益和效率的有益平台。实践中，从加强高校资产采购信息管理工作角度，应重点做好如下工作。一是要必须实现资产管理与资产采购及其他相关数据平台的链接，实现数据共享、资源共用、信息对称。惟其如此，才能有效解决采购平台的单一性问题，避免重复建设、交叉建设，节约办学资金。二是必须建设相关要素齐备与顺畅的信息管理内容。通过建立平台、完善内容，可以充分实现管理过程的标准化、事项办理的流程化，等。同时，“完善高校资产采购的信息平台建设，为供应商了解高校的资产采购信息，以及对服务和产品的介绍提供一个便捷的途径，更是可以促进各个高校直接的采购经验和采购信息的交流，从而促使高校资产采购工作更加顺利开展。”
参考文献：
[1]张海英：“在我国高校资产采购中存在的问题及对策分析”，《商业文化》，2012年第7期，第165页.
[2]陈华：“高校采购管理中存在的问题与对策”，《经营管理》，2014年第3期，第31页.
关键词：固定资产 采购 内控机制
一般而言，固定资产采购是“实行预算管理的各级党政机关和事业单位、社会团体，使用财政资金，以委托代购、租恁、购买等方式，获取服务、货物等行为”。高校固定资产采购是高校资产管理工作的重要环节，其工作开展的好坏直接影响采购成本高低和资金使用效率，直接关系高校人才培养、科学研究、社会服务等教育教学、师生工作生活的质量效益，直接维系高校可持续发展进程，值得深入研究和思考。
一、高校固定资产采购工作现状与不足
目前，我国高校在固定资产采购中存在的主要问题集中体现在以下几个方面：
1.对国家关于固定资产采购法律法规和政策的履行不严。国家关于机关事业单位固定资产采购事项、程序、权限有明确的法律法规要求和政策解释指导。实践中，大部分高校普遍遵守国家关于固定资产采购法律法规和政策要求进行资产购置，但是仍有部分高校对法律法规作私自解释，以学校教育教学急需、人才培养亟办为借口，不按权限和程序，自行采购、私自采购。虽然存在党风廉政监督制约制度和教育警醒机制，但出卖学校利益，中饱私囊的现象仍然屡禁不止，时有发生。
2.关于固定资产采购的内部控制制度不完善。
2.1固定资产采购审批验收等系列制度不健全。有的高校虽有相关采购办法、采购规定，但没有对采购事项的必要性论证、可行性研究。
2.2对固定资产的审计控制不深入。一般而言，在高校固定资产采购的审批过程中，除业务审批以外，为了监督采购效益，还存在审计监督。从理论上看，审计监督主要包括采购前的事项合理性监督、采购中招投标的过程监督，以及采购后的一致性监督。但在实践中，有些高校只是进行了事前的监督，且监督的层面仅限于财务预算金额控制，至于是否需要采购，采购资产的型号规格，全凭采购人的论证书，做不到实质意义上的合理性审查。
3.资产采购信息化管理系统相对落后。信息化管理系统的落后主要体现在采购管理信息系统未纳入资产管理一体化建设。有些高校的资产管理工作尚处于粗放式管理阶段，管理工作只重应对，不重总结，没有前瞻，各块分散，没有衔接，显的凌乱、无序。
二、内控机制建设的对策及建议
1.切實加强关于固定资产采购法律法规和政策的认识和重视程度。
1.1加强固定资产采购工作领导。资产应与财经工作一样纳入学校主要工作领导小组管控范围，组建专门的工作组，强化责任，细分职责，梳理流程，确立规范，把资产采购工作内容融入党风廉政建设主体责任和“三重一大”政策落实过程中，与党性教育、廉政建设、反腐败工作进行一体化建设和一体化部署。
1.2强化法律法规和政策教育培训。遴选重点，分清层级，对资产采购相关领导、部门负责人、经办人员、采购人员等进行固定资产相关法律法规和政策中的重要业务流程事项学习培训，进行刑法法律、行政系列法规、教育法规等方面的警示教育，增强相关人员的业务工作规范流程的遵守熟悉度，强化违规、违纪、违法等方面的惩戒认识度。
2.进一步完善内部控制系列制度。
2.1加强采购制度及相关制度的体系化和规范化建设。资产采购工作是一项规范性要求极强的工作，进一步完善采购管理制度，是规范采购行为的前提与保证。从采购工作的职责、内容与流程而言，一般而言需要建立健全采购职责和权限制度、采购工作管理制度以及采购工作流程性事项制度。采购职责和权限制度的设立与完善主要着力于明确采购工作领导责任，加强采购工作统筹，完善采购工作运行机制，并实现对采购工作权限控制，防止权力私用、权力滥用。采购工作管理制度是高校进行合法化、合理化、效率化、经济化资产采购行为的规范指引。采购工作管理制度的构成基础及基本要素主要包括：资产设备购置的前提性论证，资产设备购置论证的专家组组成方式、议事规则及人员遴选方式，资产设备购置形式的确定及采购工作程序，资产设备采购的合同拟定和审批程序，资产设备等材料的市场价格和供应商等信息提供，招投标文件制作及发布等。采购工作流程性制度是落实采购管理制度的具体标准，是精细化了的具体步骤。一般实践中，高校可以采用较为直观的流程图形式来表示若干流程性事项，以贯穿相关工作部门、联通相关工作职责、顺畅各项工作内容。
2.2加强事前、事中和事后一体化审计监督力度。资产采购工作是一项涉及重大资金流转的重要事项之一，必须全程纳入审计监督，以确保资产购置的合法、合规、合理。审计监督从性质上看，包括形式监督和实质监督。形式监督主要指采购事项手续上的形式完备性审查。实质监督强调效益监控，不仅注重形式审查，还要对采购事项的需与不需、过程流转与目标意向的是否统一、最终效益的是否实现等，作为主要和重点监督内容。从监控层面上看，主要包括事前、事中和事后监督。就资产采购管理工作而言，事前监督主要包括如下事项。一是需求性的论证性监督。即购置项目的发起是否具有必要性。审计部门应在此项监督工作中积极发挥或牵头发挥对项目发起的可行性论证组织工作。二是基于预算考虑，应联合财务部门对该项经费的归口和额度进行实质审查。其次为事中监督，主要监督合同的起草、制度设定许下的程序审批、招投标文件制定及招投标过程控制等。例如，合同的内容设定是否有人为变动或私意倾向，是否符合学校利益，是否与初始意图相匹配，是否存在虚加合同标的或金额的行为等。最后为事后监督。事后监督常因一些购置合同或服务性合同履行期的影响而为一些学校忽略。实践中应把握如下环节。一是合同到货后的验证问题。必须严格按照合同与招标结果，查证所购资产的出货方及资产属性，以避免层层转包及转包过程中的私利夹裹情况和履行过程中私意更改标的和属性情况。二是对已经验收使用的资产进行资产的耐用性与效益性进行跟踪评估。严格对照合同要求，坚决梳理与查证严重低于使用期限的资产使用过程。同时对资产使用及使用产生的教育教学作用发挥进行效益评估，为今后的此类资产购置提供决策依据。
3.建立健全资产采购信息管理。建立健全资产采购信息化管理应用系统是提高高校信息管理和信息采购工作效益和效率的有益平台。实践中，从加强高校资产采购信息管理工作角度，应重点做好如下工作。一是要必须实现资产管理与资产采购及其他相关数据平台的链接，实现数据共享、资源共用、信息对称。惟其如此，才能有效解决采购平台的单一性问题，避免重复建设、交叉建设，节约办学资金。二是必须建设相关要素齐备与顺畅的信息管理内容。通过建立平台、完善内容，可以充分实现管理过程的标准化、事项办理的流程化，等。同时，“完善高校资产采购的信息平台建设，为供应商了解高校的资产采购信息，以及对服务和产品的介绍提供一个便捷的途径，更是可以促进各个高校直接的采购经验和采购信息的交流，从而促使高校资产采购工作更加顺利开展。”
参考文献：
[1]张海英：“在我国高校资产采购中存在的问题及对策分析”，《商业文化》，2012年第7期，第165页.
[2]陈华：“高校采购管理中存在的问题与对策”，《经营管理》，2014年第3期，第31页.