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近半个世纪以来，上市公司审计任期与审计质量关系一直是学术界与实务界广泛探讨的话题。随着二十一世纪初世界范围内上市公司财务舞弊案件的爆发，美国于2002年出台了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案中对于强制性更换审计项目合伙人的规定使得过长审计任期是否会对审计质量造成负面影响再次成为争论的焦点。效仿美国的做法，我国于2003年要求上市公司执行签字注册会计师轮换制度。自此，国内对于审计任期与审计质量关系的研究才逐渐增多，但至今仍未达成一致共识。
就国内的研究现状来看，学者们在探讨审计任期对审计质量影响时，仅在实证模型中将会计师事务所规模作为一个控制因素加以控制，未深入研究在不同会计师事务所规模特征下，审计任期对审计质量影响的不同趋势，从而降低了研究结论的说服力和针对性。另外，多数文献的研究样本集中在2004年之前，审计任期的研究范围较为狭窄。就研究新意和研究样本而言，似乎尚需进一步挖掘。因此，本文正是基于会计师事务所规模的视角，采用最新中国证券市场的数据，进一步分析审计任期与审计质量之间的关系。
结合规范研究和实证研究的方法，本文在回顾与总结国内外相关文献的基础上，分析了审计任期影响审计质量的理论基础、审计质量的概念以及衡量审计质量的替代指标。针对中国证券市场，本文采用截面基本Jones模型计算出的可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，以2006年至2008年期间获得标准无保留审计意见的上市公司作为研究样本，实证检验审计任期对审计质量的影响。
在控制了上市公司规模、现金流量、资产负债率、公司成长性、盈利能力、上市时间等其他影响审计质量的因素后，研究结果发现：
1、在我国，审计任期与可操纵性应计利润的绝对值之间呈U型相关，即审计任期与审计质量呈倒U型关系。审计任期大约在10年时，上市公司的可操纵应计利润的绝对值最小，审计质量最高；当审计任期小于10年时，审计质量随着审计任期的增加而逐渐提高；而当审计任期超过10年时，审计任期的继续增加会给审计质量带来负面的影响。
2、当我们进一步把研究样本按照会计师事务所规模特征分类后，得到了截然不同的结果：在“十大”事务所样本组中，审计任期与审计质量之间不存在显著的非线性关系，长审计任期不但没有降低审计质量，反而有助于审计质量的提高，即审计任期与审计质量之间存在显著正相关关系。这表明，对于大规模的会计师事务所，审计任期增加所带来的对客户专属性知识积累的好处大于长审计任期对事务所独立性的损害。
3、“非十大”事务所样本组的检验结果与全样本组相似，审计任期与审计质量之间大体呈倒U型相关，审计质量在审计任期8年时达到最优。这可能与小规模事务所的独立性在长审计任期下更容易受到侵害有关。
根据以上实证研究结果和我国审计市场的现状，本文建议有关监管部门提升上市公司对高质量审计服务的需求，加强对审计任期过短或过长上市公司的监管以及信息披露等措施，以期能在一定程度上促进我国审计市场的健康发展。