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注册会计师审计策略是本文研究的核心内容。注册会计师和被审计单位之间的信息不对称是注册会计师审计中风险的最根本的来源。注册会计师如果选择恰当的审计策略，就可以将信息不对称风险降至最低，同时使审计收益最大化。在信息不对称的假设前提下，作者详细分析了注册会计师和被审计单位博弈的四个步骤。信息不对称使事务所无法了解被审计单位的真实风险，所以作者使用了贝叶斯估计的方法对被审计公司的风险类型进行了估计。最佳的审计策略最终由一系列的制度要素决定，包括行业监管制度，审计定价制度，上市公司惩罚制度，行业竞争制度以及社会环境。同时，作者从期望的审计结果进一步推断什么样的审计制度有利于中国证券市场的健康发展。审计收费策略是审计策略的重要组成部分。由规范模型我们得到若要保证审计质量，审计的利润就不能过高的结论。所以，审计收费应当反映审计成本，而不应当反映审计结果。作者根据公开披露的上市公司信息分析了中国审计市场收费的决定因素，发现了盈余管理和审计费用的存在显著正相关。同时没有发现审计意见和审计收费有关的证据。这说明我国审计收费制度还是比较规范的，能够较好的反映被审计公司的风险。
2001年，中国证监会要求上市公司披露审计费用。同期，发生了影响巨大的银广夏事件和安然事件，从证监会到社会公众对注册会计师的关注度不断提高。作者以2001年为分水岭，统计分析了1999-2003年以来上市公司变更会计师事务所的有关信息，包括整体市场的变更频率，变更会计师事务所公司特征，未变更公司特征，变更后审计意见有无改善等等。发现了制度要素对审计市场的规范有重要作用，中国审计市场逐步走向规范的初步证据。
最后本文得到结论：中国注册会计师行业目前发展处于一个健康的状态，这和之前很多学者认为注册会计师帮助上市公司造假的论断刚好相反。经过2001年美国安然事件，以及中国的银广夏事件后，注册会计师行业监管加强，会计师事务所的风险意识也正在提高。这从另外一个方面反应了制度建设的重要性，注册会计师行业仅仅凭职业操守是远远不够的，更需要各方面的监管，不仅仅是监管部门还有舆论的监督，投资者的监督。