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个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,因其有增加财政收入和调节收入分配的功能而被喻为“社会稳定器”。我国个人所得税的建设可追溯到建国初期,但真正开征是在1980年,而现行的税制是在1994年全面税制改革之后形成的。最近几年,随着人民收入水平的提高,很多居民成为了个人所得税的纳税人,这个税种开始各受社会各界关注,从工资薪金扣除额的两度提高,到利息所得税的暂停征收,无不引来热议。特别是关于所谓“起征”即免除额标准方面的看法,屡屡成为舆论界热炒的对象。另外,还有关于收入规模及其增长速度的,有关于调控效果的,有关于国外“单一税”经验的,甚至还有质疑个人所得税有无存在必要的各种讨论。人们的呼声表明现在人们的纳税意识在增强,同时也向政策制定方提出很多有意义的问题,督促着下一步税制改革的进程。
社会的反响反映出现行个人所得税制度己显现出一定的弊端,亟需调整和完善。基于这一现状,我们认为有必要借鉴先进的税制建设经验,为我国个人所得税的税制改革提供政策建议和制度创新意见。同时,海峡两岸文化交流、经济互通程度逐步加深,我们选择对我国内地和台湾地区个人所得税制度进行系统的比较分析,更有利于两岸的协同发展,为两岸早日实现和平统一奠定坚实的税制基础。
本论文分为引言和正文,正文部分共分为五章,主要研究内容如下。
首先是引言。引言分为三个部分,第一部分主要阐述本论文研究的目的和意义,简单回顾我国个人所得税发展的历程,提出所要研究的范围,同时提出这些内容的意义；第二部分是文献综述,旨对本研究的相关理论和背景进行简单的介绍、评述；第三部分提出论文的研究思路和总体框架。
正文第1章是我国内地与台湾地区的个人所得税制度比较。本章是整个论文分析的基础。本章用了很大篇幅,尽可能详尽地比较、分析我国内地和台湾地区的个人所得税在税制设计上的异同,包括发展历程、纳税人、征税对象、税率、减免税规定、扣除项目以及申报制度等方面,并将这些方面的比较总结整理为表格形式,便于对照和查阅。
第2章是我国内地和台湾地区个人所得税收入功能比较。这里根据我国内地和台湾地区的统计年鉴数据,分别测算两地所得税在收入功能上的异同点。第1节比较个人所得税占GDP的比重,第2节比较个人所得税占税收收入的比重。通过实证分析,综合评价两地的所得税在筹集财政收入上的功能。
第3章是我国内地和台湾地区个人所得税资源配置功能比较。从理论角度,我们基于古典经济学理论,分析税收对劳动的收入效应和替代效应。从实证角度,通过举例模拟方式说明两地不同的税收制度对劳动力资源的配置的影响,分析存在税收情况下劳动者对劳动供给在多少、方式等方面的选择较不存在税收情况下的变动及其趋势。
第4章是我国内地和台湾地区个人所得税调节收入差距功能比较。调节收入差距是个人所得税最重要的功能之一,其运行效果是否如预期是我们最关心的问题。论文通过分析比较两地不同个人所得税制对收入差距的缩小能力、税收负担的累进性水平,对个人所得税调节收入差距的功能效果进行评价。
第5章是增强我国个人所得税功能的政策建议。这一章是在整理、总结前四章内容的基础上,为我国个人所得税制度改革和发展进程提出建设性的参考意见。第1节先总结前文,概括我国个人所得税功能的实现情况,第2节由税种的三个功能角度提出欲完善我国个人所得税制度所应遵循的几个基本原则,第3节对应前述的功能和原则提出对完善我国个人所得税制度的一些思考。
由上述内容可以看出,本论文的突出特点有两个方面。一是对我国内地和台湾地区个人所得税制度和功能上的异同点进行系统的梳理和总结；二是在分析的基础上提出自己的思考和建议。然而,一项改革思路或政策建议的提出,需要知识的广泛积累；而且这些建议是否具有实际可操作性,又是否行之有效,还要依靠实践的检验。笔者目前的能力据此尚有一定差距,造成本论文的一些遗憾,但这也为笔者下一步的深入研究奠定了基础,指明了方向。