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“营改增”是中国税务历史上的一项重大税制改革，其目的是减税降费，减轻企业负担，实现经济转型，促进经济发展。以银行业为代表的金融业是中国经济的重要组成部分和核心产业，具有联结其他经济部门，实行经济调节的作用。其中，外资银行虽然在中国金融市场中占比不大，但正在稳步发展，并且母行均为各自国家的重要银行，为中国金融市场带来了先进的银行业技术、产品和管理经验，促进了中国银行业的竞争创新与国际化进程。现有文献多集中于研究中国“营改增”的必要性、可行性，以及税制改革对金融业整体的影响，没有针对在华外资银行方面的研究。本文希望通过此项研究，得出改革后外资银行税负变化的实际情况，并为今后的对应措施提供参考意见，这对于促进外资银行在华发展，及中国金融市场国际化具有现实意义。
本文首先阐述了“营改增”的实施背景及改革意义，归纳国内外相关文献，特别是针对“营改增”及税负关系的研究，在此基础上提出本文的研究方向，即“营改增”造成的外资银行税负变化。其次简述营业税及增值税的概念与区别，中国对银行业征税的历史发展，国际上对金融业征税的先进经验，以及“营改增”遵循的税收理论依据。在理论上提出“营改增”对银行业税收有积极作用。之后本文基于16家外资样本银行，以及9家中资样本银行的年报数据，计算其“营改增”前后的税负率，并进行比较分析。对比结果为“营改增”对外资银行产生了一定程度的减税效果，但幅度小于中资银行。同时，本文设置多个控制变量以排除其他因素的影响，将银行性质、是否实施政策改革、以及两者的交叉项设为虚拟解释变量，采用对比分析法实证分析“营改增”对外资银行税负的效应。实证模型结果显示，改革对外资银行产生了正面影响，但与中资银行相比，外资银行受到改革影响的正效应相对较小。这是由政策规定与外资银行本身存在的问题共同导致的。外资银行的业务结构及收入构成导致其销项税基较大，而支出构成导致其进项税可享受免税优惠的幅度较小，此外还有发票管理方面的问题。最终导致外资银行税负虽然有所下降，但降幅低于中资银行。最后本文建议外资银行在执行“营改增”各项政策的同时，通过优化业务收入构成，控制经营支出，加强发票管理，做好系统与人员的合理配置，达到进一步合理降税的目的。
本文的研究对象有创新性，选取外资银行作为研究对象，具有针对性，独特性，有利于补充完善中国“营改增”的理论研究体系。研究思路有创新性，在理论分析的基础上，分别运用比较分析法与实证分析法，得出“营改增”有利于改善外资银行税负的结论，且两种方法的结论可相互印证，使得结论与建议更有实际参考价值。
本文首先阐述了“营改增”的实施背景及改革意义，归纳国内外相关文献，特别是针对“营改增”及税负关系的研究，在此基础上提出本文的研究方向，即“营改增”造成的外资银行税负变化。其次简述营业税及增值税的概念与区别，中国对银行业征税的历史发展，国际上对金融业征税的先进经验，以及“营改增”遵循的税收理论依据。在理论上提出“营改增”对银行业税收有积极作用。之后本文基于16家外资样本银行，以及9家中资样本银行的年报数据，计算其“营改增”前后的税负率，并进行比较分析。对比结果为“营改增”对外资银行产生了一定程度的减税效果，但幅度小于中资银行。同时，本文设置多个控制变量以排除其他因素的影响，将银行性质、是否实施政策改革、以及两者的交叉项设为虚拟解释变量，采用对比分析法实证分析“营改增”对外资银行税负的效应。实证模型结果显示，改革对外资银行产生了正面影响，但与中资银行相比，外资银行受到改革影响的正效应相对较小。这是由政策规定与外资银行本身存在的问题共同导致的。外资银行的业务结构及收入构成导致其销项税基较大，而支出构成导致其进项税可享受免税优惠的幅度较小，此外还有发票管理方面的问题。最终导致外资银行税负虽然有所下降，但降幅低于中资银行。最后本文建议外资银行在执行“营改增”各项政策的同时，通过优化业务收入构成，控制经营支出，加强发票管理，做好系统与人员的合理配置，达到进一步合理降税的目的。
本文的研究对象有创新性，选取外资银行作为研究对象，具有针对性，独特性，有利于补充完善中国“营改增”的理论研究体系。研究思路有创新性，在理论分析的基础上，分别运用比较分析法与实证分析法，得出“营改增”有利于改善外资银行税负的结论，且两种方法的结论可相互印证，使得结论与建议更有实际参考价值。