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一般来说，税收理论包括税收公平理论、税收转嫁与归宿理论和税收效率理论等，本篇论文是对税收效率理论的主要思想演变进程的一个考察介绍和评论。包括从斯密到庇古的税收效率理论，以及从拉姆齐到莫里斯的最优税收理论。全文共分为四个部分：第一部分是导论，提出文章的选题意义及目的，并介绍文章的基本结构。第二部分则概述国内外对税收效率理论发展的研究。第三部分为全文的写作重点，是对西方税收效率理论的梳理，基本是以理论的发展时期，按先后顺序将西方税收效率理论划分为早期税收效率理论、20世纪70年代——80年代的西方税收效率理论、近20年来的税收效率理论三大块。试图对西方税收效率理论思想发展的主线索进行梳理和归纳。第四部分是对西方税收效率理论的总体评介，先对西方税收效率理论加以评介，再阐述从西方税收效率理论的研究中得到的启示。