论文部分内容阅读
随着经济的快速发展和财务报告体系完善发展，如何使得财务报告真实的反映企业经营活动的交易和事项，成为其完善的主要目标和方向。《企业会计制度》的不断修改也意味着我国的财务会计体系正在和国际接轨，但是这些完善仅仅是在针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑小企业的会计需求和特殊问题。小企业是社会分工体系中的重要组成部分，在国民经济中将占据越来越重要的位置，对我国经济发展发挥着不可替代的显著作用。同时，小企业由于规模、组织形式以及产权关系等同大企业相比都有其特点，会计信息的使用者和对其信息的需求也同大企业有较大的差别，因此规范和完善小企业的财务信息的披露，使其满足信息使用者的需要成为小企业财务会计完善的主要方向。
2005年1月，企盼已久的《小企业会计制度》出台。对小企业财务报告予以单独规范的做法得到社会的一致认同，但就这一问题进行系统性的研究却仍然缺乏。《小企业会计制度》只要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表，而且报表的内容比较简单，如根据小企业业务比较简单、有些业务发生的可能性很少的情况，删除了若干项目。但是这些细枝末节的修改并不能从根本上促进小企业财务报告的适宜发展，它并没有真正体现小企业的根本特性。
本文第一章对于小企业目前的发展状况进行了概述，并根据其日益重要的经济地位，提出了研究小企业财务报告的问题的重要性及其意义。
第二章首先对小企业进行概念界定和会计上的划分，介绍了西方国家、东南亚地区国家对小企业规模的界定，并着重介绍了我国如何定量界定小企业。此外笔者还从财务会计的角度对其进行了界定，对于小企业会计问题，不能仅满足于规模上的界定标准，而也要看到真正存在有差别的会计需求的企业是否也应当划入小企业范围。其次，从制度经济学角度分析了小企业会计核算的特殊性，即会计主体、会计机构设置、会计监控、信息使用者等方面的特殊性。
第三章主要介绍国内外小企业财务报告研究现状。本章针对我国小企业财务报告的现状问题，借鉴了西方国家的差别报告研究，并针对我国的具体国情，从五个方面提出了建设适应本国小企业的财务报告体系建设框架。其中包括小企业的信息使用者、财务报告的制定原则、小企业的确认计量问题、财务报告披露问题以及审计问题。
最后一部分是结论，主要总结了笔者对于小企业财务报告的体系建设的意见和具体的革新措施。笔者认为小企业和大企业最大的区别就在于不存在经管责任，且报表使用者少，通常仅包括税务机关和业主。从效益大于成本原则来看，其会计确认计量报告都应该比注重经管责任的大企业来的简化。但是仅仅是会计核算程序的简化还是不够的，笔者认为，随着经济的发展，应该在简化的基础上进一步建立适合小企业的会计确认计量标准和反映其自身经营实质的财务报告体系。