论文部分内容阅读
从内部控制角度而言，“三道防线”是金融机构的“安全线”。金融机构三道防线是金融机构进行业务风险隔离的三层屏障与风控控制的三类措施，它们承前启后、相辅相成。金融机构内部控制第一道防线是指金融机构一线业务部门员工对业务的风险识别、评估与控制，以及信息传递与沟通等负有第一责任，第二道防线是指企业内部各个职能部门之间的相互约束和监督，第三道防线是指企业内部与外部的审计机构通过专业与独立的审计对金融机构进行风险识别、行为监督与业务规范等。
金融机构在金融科技新时代背景下业务创新、产品创新、流程创新、管理创新，由此带来的金融风险也给金融机构内部控制、风险管理提出了更高更难的要求。风险控制成为金融机构内部控制的重要部分，而三道防线便是针对金融机构内部控制与风险防控的重要手段，基于此，本文以A股上市金融机构为样本，研究金融机构内部控制三道防线内涵、相关关系，以及内部控制三道防线对内部控制有效性的作用机制及影响程度。
首先，本文梳理了内部控制、内部控制三道防线的相关理论和文献，为本文实证奠定理论基础；其次，分析阐释三道防线的内涵和相互作用关系，并构建了内部控制三道防线影响金融机构内部控制的理论激励图，最为本文的创新点之一，为实证提供理论基础；再次，基于A股上市金融机构的经验数据，采用统计分析和多元回归面板模型等方法对三道防线之间的相关关系、三道防线影响金融机构内部控制的效果进行分析；最后，提出优化我国金融机构内部控制及三道防线的对策建议。
研究结果：在理论研究方面，第一道防线主要由一线经营与管理部门承担、第二道防线主要由内部监督和管理的职能部门承担、第三道防线主要由内部审计与外部审计承担，并且三道防线之间存在着相互独立、相互牵制和监督、协调配合和承前启后、程式定位、整体与部分等相互关系，三道防线主要通过内部环境、风险评估与风险控制、控制措施、加强监督、责任的明确与追溯等多个途径影响金融机构的内部控制效果；在实证研究方面，独立的三道防线对金融机构内部控制效果具有显著的提升影响，组合的三道防线对金融机构内部控制效果也具有显著的提升影响，同时，金融机构的存续年限、金融机构的国有性质、净资产比率对金融机构内部控制效果没有显著的促进作用。
金融机构在金融科技新时代背景下业务创新、产品创新、流程创新、管理创新，由此带来的金融风险也给金融机构内部控制、风险管理提出了更高更难的要求。风险控制成为金融机构内部控制的重要部分，而三道防线便是针对金融机构内部控制与风险防控的重要手段，基于此，本文以A股上市金融机构为样本，研究金融机构内部控制三道防线内涵、相关关系，以及内部控制三道防线对内部控制有效性的作用机制及影响程度。
首先，本文梳理了内部控制、内部控制三道防线的相关理论和文献，为本文实证奠定理论基础；其次，分析阐释三道防线的内涵和相互作用关系，并构建了内部控制三道防线影响金融机构内部控制的理论激励图，最为本文的创新点之一，为实证提供理论基础；再次，基于A股上市金融机构的经验数据，采用统计分析和多元回归面板模型等方法对三道防线之间的相关关系、三道防线影响金融机构内部控制的效果进行分析；最后，提出优化我国金融机构内部控制及三道防线的对策建议。
研究结果：在理论研究方面，第一道防线主要由一线经营与管理部门承担、第二道防线主要由内部监督和管理的职能部门承担、第三道防线主要由内部审计与外部审计承担，并且三道防线之间存在着相互独立、相互牵制和监督、协调配合和承前启后、程式定位、整体与部分等相互关系，三道防线主要通过内部环境、风险评估与风险控制、控制措施、加强监督、责任的明确与追溯等多个途径影响金融机构的内部控制效果；在实证研究方面，独立的三道防线对金融机构内部控制效果具有显著的提升影响，组合的三道防线对金融机构内部控制效果也具有显著的提升影响，同时，金融机构的存续年限、金融机构的国有性质、净资产比率对金融机构内部控制效果没有显著的促进作用。