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随着经济体制改革的不断深化，中小企业已逐步成为推动我国经济发展的主要力量，对经济的稳定及发展发挥着越来越重要的作用。其中包括了对税收的贡献。据统计，截至2006年10月，我国中小企业数量已达4200多万户，占全国企业总数的99.8％，仅2006年1—10月，我国中小企业创造的最终产品与服务的价值所上缴的税收占税收总额就达50.2％。与此同时，随着新税收征管模式的建立以及核定征收方式被滥用于中小企业的情况逐步得到扭转，税收部门对企业会计信息的依赖日益增加。又鉴于会计盈余在诸多会计信息中的重要地位，近年来，中小企业盈余信息引起了中小企业财务报告的主要外部使用者——税收部门的更多关注。
正是由于会计盈余的信息非常重要，企业出于自身的经济利益，有动机采取各种手段实施盈余操纵。会计学术界对盈余管理这一重要课题的研究已逾20年，并取得了一系列值得关注的研究成果。然而，过去盈余管理的研究大多以上市公司为其研究对象，关于中小企业盈余操纵行为的研究不多，也鲜有基于税收视角对中小企业盈余操纵的分析与研究。因此，在中小企业盈余信息对税收征管很重要的背景下，从税收视角来讨论中小企业盈余操纵就显得更加必要和迫切。
本文通过对盈余管理涵义、手段、理论基础的回顾与总结，界定了盈余管理的二元性，它是企业管理当局基于某种特定的动机和目的，为将会计报告盈余调整到满意水平，在编制财务报告和规划交易事项时做出有关判断和会计选择的过程。与此同时，总结了税收与会计的关系，回顾了税收制度与会计制度关系的历史演变，并介绍了当前基于中小企业盈余信息的研究现状。
在此基础上，本文详细探讨了基于税务动机的盈余操纵在中小企业中的普遍性，并通过理论分析得出当前融资难的困境进一步激发了其基于税务动机的盈余操纵。围绕税务动机，本文还集中讨论了中小企业盈余操纵与税收的相互影响。其中，盈余操纵。而税收对盈余管理的影响主要表现在税收立法与税收征管两个层面对盈余管理的影响。具体表现为：当前税收立法的局限以及普遍存在的征纳信息不对称为中小企业盈余操纵创造了机会，而我国税式支出管理缺位的现状诱发了中小企业盈余操纵，税务监管不力的现状则进一步驱动中小企业盈余操纵。
结合规范研究，本文以盈余操纵手段为切入点，以税务稽查人员为调查对象进行了问卷调查，调查结果显示：与盈余管理手段相比，采取盈余操纵手段以达到少缴甚至不缴税款目的的情形在中小企业中较为普遍。在此基础上总结出“税收制度与会计制度的差异以及当前税务监管不力的现状”是使得盈余操纵较盈余管理在中小企业中运用得更为频繁的主要原因，并集中讨论了隐瞒收入、预收款与收入互调、操纵销货成本、利用关联交易、资产不当费用化等五种中小企业经常使用的盈余操纵手段。
本文还通过案例分析就当前中小企业盈余操纵的手段进行了经验研究，并以货运发票为例，验证了基于税收信息化建设的征管改革将有助于缓解或减少税收部门信息劣势地位，使作为中小企业盈余操纵的阻碍因素的税务监管切实发挥其监管作用。在此基础上，从税收征管的角度提出了中小企业盈余操纵的约束对策。即建立以税收信息化为基础的监控网络、建立税式支出管理机制、完善税务稽查监管体系、建立中小企业纳税信用体系等。
最后，提出未来税收制度与会计制度完善的方向，即加强税收制度与会计制度的协作。一方面，会计目标的确立应充分考虑税收部门对会计信息的需要；另一方面，税收制度的制定不能一味地强调保证财政收入，须从增收与涵养税源的辩证关系出发，客观地认识企业可能存在的风险，给予企业更多的会计选择权。