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我国内部审计是从20世纪80年代开始,逐步建立、发展起来的,相对于西方发达国家,我国内部审计起步较晚,尚未形成完善的内部审计制度,缺乏高素质的内部审计人员,发展相对落后。另一方面,我国加入世界贸易组织后,进一步融入世界经济大舞台之中,我企业也进一步参与到激烈的国际市场竞争中。我国企业的管理层越来越重视内部经营过程的有效性和风险管理水平的提高,因此,作为企业内部控制的重要组成部分,内部审计越来越受到重视,企业对内部审计的要求越来越高。我国内部审计相对落后的现状与企业对内部审计的高要求的矛盾日益突出,内部审计跟不上公司发展的需要。为解决这一矛盾,我国内部审计理论界与实务界不断进行探索,寻求解决途径。内部审计外包,作为西方发达国家的先进做法在提高内部审计质量,节约成本等方面的优势,得到了业界普遍的关注。在这种情形下,结合我国实际情况,开展对内部审计外包的研究是十分必要的。
本文用交易成本理论和代理成本理论两个理论深入地探寻了内部审计外包的理论根源,又从社会分工细化、市场存在的供求关系、企业战略的实现途径三个方面分析了内部审计外包的现实成因,通过对内部审计外包的理论根源与现实成因的研究,揭示了内部审计外包这一经济现象产生的必然性。又从理论界和实务界对内部审计外包利弊的争论中,总结出内部审计外包可能带来的优势与劣势,通过对内部审计外包利弊的清楚认识,人们可以正确地认知内部审计外包,以便人们在实践中采取方法趋利避害。通过对西方发达国家大约二三十年的内部审计外包的实践与先进经验的介绍,给我国开展内部审计外包提供了一些启示。最后,本文介绍我国内部审计现状和分析了我国实行内部审计外包的可行性,结合我国实际,对我国企业内部审计外包进行设想,为我国企业今后实行内部审计外包在外包与否、外包形式的选择等方面提供了参考。
总的来说,本文认为内部审计外包并不是取消内部审计,而是利用企业外部审计资源高质量地完成内部审计在企业中的各种职能。但企业在决定将内部审计外包之前,应结合企业具体情况、自身需要以及环境情况,仔细思考外包活动带来的利弊,选择符合企业事业单位的规模、行业特点及内部审计部门的能力等要求的外包形式。论文创新在于结合交易成本理论和委托代理理论分析内部审计外包存在、发展的理论根源,又结合社会分工细化、市场供求、企业战略管理三方面分析其现实成因;结合我国实际情况,为每个企业是否实行内部审计外包提供了战略决策分析的新思路,同时为我国企业内部审计外包形式的选择提出了新设想。